國(guó)家稅務(wù)總局：

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2003年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2004]66號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)修訂后的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅申報(bào)表》的通知》（國(guó)稅函[2004]54號(hào)）的要求，在國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司的指導(dǎo)和我局領(lǐng)導(dǎo)的重視支持下，結(jié)合云南外商投資企業(yè)稅收管理工作實(shí)際，認(rèn)真組織開展了云南省2003年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作。在確保啟用新修訂的企業(yè)所得稅申報(bào)表和適用所得稅匯算管理軟件改版升級(jí)的基礎(chǔ)上，依據(jù)外商投資企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法和工作規(guī)程及有關(guān)要求，經(jīng)過(guò)悉心的準(zhǔn)備和全省涉外稅務(wù)干部的共同努力，于7月9日提前21天，圓滿完成了全省2003年度的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作?，F(xiàn)將主要工作情況匯報(bào)如下：

　　一、涉外企業(yè)匯算基本情況

　?。ㄒ唬﹨R算清繳工作概況隨著國(guó)家對(duì)外開放戰(zhàn)略在我省的實(shí)施、推進(jìn)，以及云南省委、省政府對(duì)招商引資工作的重視，2003年全省審批外商投資項(xiàng)目167項(xiàng)，合同利用外資總額5.44億美元，實(shí)際利用外商直接投資總額1.68億美元，比上年分別增長(zhǎng)63.3％和46％，利用外資項(xiàng)目增長(zhǎng)低于全國(guó)水平，合同外資和實(shí)際利用外資增長(zhǎng)高于全國(guó)水平。由外商投資形成的涉外經(jīng)濟(jì)已成為我省經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，而且，對(duì)涉外稅收的管理經(jīng)過(guò)多年努力，正向規(guī)范有序的方向發(fā)展。

　　涉外企業(yè)所得稅匯算清繳工作是我局實(shí)施涉外企業(yè)稅收管理的一項(xiàng)重要工作。

　　2004年1月在接到《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2003年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2004]66號(hào)）并參加了總局組織的所得稅匯算培訓(xùn)后，我局及時(shí)以《云南省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2003年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（云國(guó)稅函[2004]44號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)全省，同時(shí)對(duì)我省2003年度的所得稅匯算工作進(jìn)行了布置，進(jìn)而分階段組織實(shí)施。在匯算工作初期，分期就所得稅匯算相關(guān)的會(huì)計(jì)、稅收法規(guī)政策制度，及與啟用新申報(bào)表和改版升級(jí)應(yīng)用軟件等相關(guān)問(wèn)題，組織了有稅務(wù)、企業(yè)財(cái)會(huì)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)人員參加的宣傳輔導(dǎo)培訓(xùn)，共組織2期培訓(xùn)班，培訓(xùn)150多人。在匯算過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)與有關(guān)技術(shù)支持部門聯(lián)系協(xié)助解決，同時(shí)督促指導(dǎo)各地嚴(yán)格按《所得稅匯算清繳管理辦法》和《工作規(guī)程》要求運(yùn)作。在每個(gè)工作階段結(jié)束后，及時(shí)匯報(bào)匯算工作進(jìn)展情況并編發(fā)簡(jiǎn)報(bào)進(jìn)行通報(bào)交流。在匯算的審核匯總階段，各地組織對(duì)報(bào)送數(shù)據(jù)及情況說(shuō)明作細(xì)致審核匯總，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)做出調(diào)整處理，并按省局規(guī)定完成所得稅匯算清繳工作的總結(jié)、報(bào)表和數(shù)據(jù)資料的傳遞、上報(bào)。至7月9日全面完成了我省外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的所得稅匯算清繳工作。

　?。ǘ┧枚悈R算指標(biāo)構(gòu)成情況

　　1、涉外企業(yè)結(jié)構(gòu)及變化情況截止2003年底，我省辦理稅務(wù)登記的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)共計(jì)1191戶，較上年同比減少369戶（注：其中有辦理注銷的27戶，更多為2003年昆明市國(guó)稅局運(yùn)行CTAIS系統(tǒng)后，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)基礎(chǔ)資料采集，對(duì)一批長(zhǎng)期不申報(bào)、有名無(wú)實(shí)戶，進(jìn)行認(rèn)真清理核實(shí)后減少388戶），其中，分支機(jī)構(gòu)179戶；開業(yè)經(jīng)營(yíng)809戶，其中：能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的A類企業(yè)702戶，占總戶數(shù)的90.93％，按核定利潤(rùn)率或按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式繳納所得稅的B類企業(yè)107戶，占總數(shù)的9.07％。應(yīng)參加匯算企業(yè)809戶，實(shí)際匯算企業(yè)809戶，較上年減少31戶，匯算面達(dá)到100％，不參加匯算企業(yè)382戶。在參加匯算的A類企業(yè)中有中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)407戶，中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)40戶，外商獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)244戶，外商投資股份有限公司7戶，外國(guó)企業(yè)4戶；A類企業(yè)開業(yè)面77.65％，比上年上升15.69％。

　　經(jīng)過(guò)匯算清繳，確定參加匯算的盈利企業(yè)（AB類）372戶，比上年減少34戶，盈利面45.98％，比上年下降2.35％，其中：出口企業(yè)50戶，比上年增加21戶；虧損企業(yè)437戶，比上年增加3戶，虧損面54.02％，較上年上升2.24％，其中：出口企業(yè)63戶，比上年增加19戶。

　　2、企業(yè)經(jīng)營(yíng)及納稅情況2003年度全省外商投資A類企業(yè)共實(shí)現(xiàn)銷售收入1575496.02萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)20.56％，其中，出口收入98413.51萬(wàn)元，出口性企業(yè)比重16.10％，出口銷售比率16.17％，對(duì)外依賴程度為6.25％，比上年同期增加0.91％。全省涉外企業(yè)平均銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率12.73％，銷售（營(yíng)業(yè)）毛利率25.56％，銷售（營(yíng)業(yè)）成本利潤(rùn)率34.8％，出口銷售比率6.17％，成本費(fèi)用利潤(rùn)率14.81％。

　　盈利企業(yè)利潤(rùn)總額154991.45萬(wàn)元，比上年增加16002.81萬(wàn)元，增幅11.5％；需要彌補(bǔ)以前年度虧損總額為16537.75萬(wàn)元，比上年同期增加890.02萬(wàn)元，增幅5.69％；調(diào)整后全年實(shí)際應(yīng)納稅所得額137814.00萬(wàn)元，較上年增加15146.38萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)12.35％；全年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額16278.39萬(wàn)元，較上年增加3691.99萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)29.33％；企業(yè)政策性抵免所得稅490.11萬(wàn)元，比上年同期減少19.53％；全年預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額12895.59萬(wàn)元，預(yù)繳率達(dá)82.24％，比上年下降16.89％；通過(guò)匯算應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅2892.70萬(wàn)元（其中70％以上是查補(bǔ)決算期房地產(chǎn)企業(yè)的補(bǔ)稅數(shù)），全年實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅額12895.59萬(wàn)元。

　　盈利企業(yè)共計(jì)享受減免企業(yè)所得稅額21819.65萬(wàn)元，在盈利企業(yè)中，享受所得稅政策優(yōu)惠的企業(yè)141戶，比上年增加25戶，減免稅面為37.9％，較上年上升9.33％；全額征稅企業(yè)129戶，比上年增加18戶，占盈利企業(yè)的34.68％；彌補(bǔ)虧損后應(yīng)納稅所得額為零的企業(yè)有102戶，比上年減少77戶，占盈利企業(yè)的27.42％；企業(yè)實(shí)際所得稅平均負(fù)擔(dān)率為11.77％，較上年上升1.56個(gè)百分點(diǎn)，征免稅比率為57.27％，較上年下降4.77％。從A類企業(yè)各經(jīng)濟(jì)類型企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)情況看，中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅負(fù)為12.06％，減免稅比率58.29％；中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅負(fù)為11.37％，減免稅比率46.37％；外商獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅負(fù)為10.10％，減免稅比率57.95％。

　　從虧損企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況看，虧損企業(yè)共實(shí)現(xiàn)銷售（營(yíng)業(yè)）收入380714.16萬(wàn)元，較上年增長(zhǎng)13.39％，虧損總額76449.6萬(wàn)元，比上年下降3.76％，銷售虧損率20.08％，比上年下降2.38％。

　　3、企業(yè)申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整情況：在2003年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，我省要求各地嚴(yán)格按照新征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，加強(qiáng)征管，清繳欠稅，保證稅款及時(shí)足額入庫(kù)，并重視所得稅匯算清繳工作與審核評(píng)稅、涉外稅務(wù)審計(jì)、反避稅等專項(xiàng)管理工作緊密結(jié)合。2003年匯算調(diào)整金額集中產(chǎn)生于房地產(chǎn)業(yè)和制造業(yè)；調(diào)整項(xiàng)目涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、補(bǔ)貼收入及各項(xiàng)預(yù)提基金或費(fèi)用等等項(xiàng)目中的稅法和會(huì)計(jì)差異，以及不符合規(guī)定的借款利息、歷年計(jì)提的福利費(fèi)結(jié)余、未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)已列支的財(cái)產(chǎn)損失、多提折舊、企業(yè)交納的個(gè)人所得稅、紀(jì)念品、贈(zèng)品支出等項(xiàng)目。經(jīng)過(guò)匯算，共對(duì)101戶企業(yè)的匯算數(shù)據(jù)進(jìn)行了調(diào)整，調(diào)增實(shí)際應(yīng)納稅所得額915.15萬(wàn)元，比上年同期增加446.05萬(wàn)元，調(diào)減實(shí)際應(yīng)納稅所得額203.9萬(wàn)元，比上年同期減少116.31萬(wàn)元；調(diào)增實(shí)際應(yīng)納所得稅額128.0萬(wàn)元，比上年同期增加98.52萬(wàn)元，調(diào)減實(shí)際應(yīng)納所得稅額92.76萬(wàn)元；調(diào)增虧損總額251.0萬(wàn)元，調(diào)減虧損總額1976.94萬(wàn)元，比上年同期增加998.72萬(wàn)元。

　?。ㄈ┢髽I(yè)經(jīng)營(yíng)及稅收構(gòu)成情況變化分析

　　1、通過(guò)匯算可以看出，2003年我省涉外企業(yè)開業(yè)面比上年上升了25.99％，企業(yè)銷售收入較上年增長(zhǎng)了20.56％。從銷售收入排行情況看，銷售收入超過(guò)5000萬(wàn)元的外商投資企業(yè)有80戶，較上年增加19戶，增幅31.15％。其中：收入上億元的企業(yè)40戶，收入在5000萬(wàn)元至1億元之間的企業(yè)40戶；這80戶企業(yè)的銷售收入占全省外商投資企業(yè)銷售收入總額的74.74％，較上年同比上升9.74％，其中銷售收入上億元企業(yè)的銷售占全省銷售收入的58％，較上年同比上升5％；銷售排行前列的企業(yè)主要涉及制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、商業(yè)零售服務(wù)、交通運(yùn)輸業(yè)和電力企業(yè)，在收入上億元的企業(yè)中與“煙草產(chǎn)業(yè)”相關(guān)的生產(chǎn)企業(yè)的增長(zhǎng)明顯趨緩，代之以房地產(chǎn)業(yè)、商業(yè)零售服務(wù)等企業(yè)，受2003年投資需求增長(zhǎng)過(guò)快的拉動(dòng)實(shí)現(xiàn)銷售明顯增長(zhǎng)，另一方面，受農(nóng)產(chǎn)品調(diào)價(jià)和電力需求增長(zhǎng)的影響，化肥生產(chǎn)和電力企業(yè)的銷售份額也明顯增大，同時(shí)也包括2003年三季度后我省幾個(gè)電力企業(yè)由內(nèi)資轉(zhuǎn)為外資企業(yè)帶來(lái)的增收因素。近年來(lái)我省與煙草產(chǎn)業(yè)相關(guān)的涉外企業(yè)，由于受卷煙配套產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的影響，生產(chǎn)、銷售較上年出現(xiàn)不同程度的下降，成為減緩企業(yè)所得稅增收的一個(gè)重要因素。

　　2、從企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)變化情況看，雖然2003年盈利企業(yè)戶數(shù)減少，虧損企業(yè)戶數(shù)略有增加，但企業(yè)（A類）的利潤(rùn)總額比上年卻增加了11.51％，虧損總額上升2.15％，企業(yè)的成本費(fèi)用利潤(rùn)率較上年下降1.92％，企業(yè)整體呈現(xiàn)減虧增盈勢(shì)頭。在利潤(rùn)總額排行中，利潤(rùn)總額超過(guò)3000萬(wàn)元的外商投資企業(yè)14戶，其利潤(rùn)份額占總額的68.64％，較上年上升19.35％。從2003年涉外企業(yè)的平均銷售利潤(rùn)率、銷售毛利率、銷售成本利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率的上升和銷售成本利潤(rùn)率的下降變化可以看出企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的壓力。隨著我省國(guó)民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展，重點(diǎn)稅源企業(yè)穩(wěn)步上升，勢(shì)必帶來(lái)稅收的穩(wěn)定增長(zhǎng)，部分重點(diǎn)稅源企業(yè)經(jīng)過(guò)幾年的投資、政策的扶持和發(fā)展逐漸進(jìn)入效益回收期，都將成為我省涉外企業(yè)快速發(fā)展的有利因素。隨著外商對(duì)投資我省基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，特別是電力、公路、市政公用、旅游、高爾夫球場(chǎng)及配套設(shè)施、礦業(yè)開發(fā)、生物資源開發(fā)、輕工制造及社會(huì)服務(wù)等方面的比重的增加，在我省外商投資的行業(yè)結(jié)構(gòu)分布情況的變化，勢(shì)必使具有潛在資源優(yōu)勢(shì)、技術(shù)含量相對(duì)高的產(chǎn)業(yè)行業(yè)形成我省今后涉外經(jīng)濟(jì)稅源新的增長(zhǎng)點(diǎn)，而外商投資區(qū)域的變化將引導(dǎo)涉外經(jīng)濟(jì)稅源由集中在昆明、玉溪、曲靖等經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)地區(qū)，向一些欠發(fā)達(dá)地區(qū)延伸和擴(kuò)展。

　　3、從我省所得稅構(gòu)成情況看，2003年我省外商投資企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額為16278.39萬(wàn)元，比上年增加3691.99萬(wàn)元，上升29.33％，但企業(yè)的實(shí)際應(yīng)納稅所得額只比上年增加了5.84％，而且減免企業(yè)所得稅額比上年增加了6.06％，減免稅比率比上年下降4.82個(gè)百分點(diǎn)。在享受政策優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)增加，減免稅面上升的同時(shí)，進(jìn)入全額征稅的企業(yè)戶數(shù)也在增加，使企業(yè)所得稅得以增長(zhǎng)。在所得稅納稅排行中，納稅前15名企業(yè)納稅額占全部應(yīng)納所得稅額的63.4％，其中與“煙草”相關(guān)企業(yè)的利潤(rùn)仍占主要地位，但是一批以基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)相關(guān)的公路、房地產(chǎn)、電力，以及醫(yī)藥制造等產(chǎn)業(yè)稅源的增長(zhǎng)尤其明顯，我省涉外稅收對(duì)煙草產(chǎn)業(yè)發(fā)展過(guò)分依賴的狀況正逐漸改變，呈現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的多元化趨勢(shì)。企業(yè)所得稅變化的原因主要有稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境方面的因素。在政策因素作用下，一方面是，由于實(shí)施國(guó)家“西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策”和“外商投資企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免所得稅”等稅收優(yōu)惠政策，在經(jīng)過(guò)前期企業(yè)所得稅明顯下降后，出現(xiàn)的恢復(fù)性稅收增長(zhǎng)；另一方面是，重點(diǎn)稅源的征減稅結(jié)構(gòu)決定著稅收總量的變化。

　　在對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅總額和減免所得稅額的排行對(duì)比中可以看出，納稅總額排名前4名的企業(yè)，就是占減免所得稅額前3名企業(yè)，3戶企業(yè)的減免稅額占減免稅總額的24％，其中僅云南紅塔藍(lán)鷹紙業(yè)有限公司2003年享受的減免稅就有2500萬(wàn)元，是影響我省納稅總量的主要因素。在稅收征管方面，通過(guò)實(shí)施嚴(yán)格規(guī)范的稅收管理，堵塞漏洞，對(duì)查核中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決；對(duì)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況建立明晰的管理制度，維護(hù)稅基的完整。在國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)向好的形勢(shì)下，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改善，部分行業(yè)產(chǎn)業(yè)受市場(chǎng)需求拉動(dòng)，企業(yè)把握有利的市場(chǎng)機(jī)遇，加強(qiáng)內(nèi)部的管理與監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)銷售、利潤(rùn)和所得稅的正向增長(zhǎng)，也是所得稅增長(zhǎng)的決定因素。

　　4、從我省A類匯算企業(yè)的行業(yè)納稅情況看，行業(yè)利潤(rùn)總額、應(yīng)納稅額、實(shí)際應(yīng)納稅額、稅后利潤(rùn)額最高的是“制造業(yè)”，其次是“房地產(chǎn)業(yè)”、“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)及郵電通信業(yè)”和“電力、煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”；行業(yè)銷售利潤(rùn)額比重最高的是“制造業(yè)”，其次是“房地產(chǎn)業(yè)”；制造業(yè)的銷售及利潤(rùn)額占銷售及利潤(rùn)總額的比重為66.7％和89.0％，由此決定制造業(yè)在云南省涉外經(jīng)濟(jì)各行業(yè)所占的權(quán)數(shù)之重。從我省涉外各主要行業(yè)實(shí)際平均所得稅負(fù)擔(dān)情況看，“制造業(yè)”10.35％、“房地產(chǎn)業(yè)”16.73％、“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)及郵電通信業(yè)”15％、“電力、煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”15％、“采礦業(yè)”8.92％。從各行業(yè)企業(yè)虧損構(gòu)成情況看，虧損額比重最大的是“住宿和餐飲業(yè)”和“批發(fā)、零售業(yè)”，而企業(yè)折舊額高是虧損形成的主要原因，其次，“制造業(yè)”有部分企業(yè)受電力供應(yīng)限制，影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。

　　三、匯算清繳工作的組織安排及經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

　?。ㄒ唬┧枚悈R算清繳工作的主要做法為適應(yīng)我國(guó)涉外企業(yè)發(fā)展和涉外稅收管理的需要，規(guī)范和完善涉外企業(yè)所得稅征管，在組織2003年度的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作時(shí)，通過(guò)采取四個(gè)方面的工作及措施強(qiáng)化涉外企業(yè)所得稅管理。

　　一是要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)重視納稅服務(wù)意識(shí)的培養(yǎng)，樹立“重教育輔導(dǎo)和管理、輕處罰”的觀念，增強(qiáng)納稅人的“誠(chéng)信納稅”意識(shí)，把稅法和政策的講解、宣傳及執(zhí)行落實(shí)到位作為優(yōu)化稅收服務(wù)環(huán)境的重要內(nèi)容。

　　二是根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2003年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問(wèn)題的通知》要求，在重視推行新申報(bào)表和所得稅匯算數(shù)據(jù)分析等工作的基礎(chǔ)上，對(duì)2003年度的涉外企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作認(rèn)真做好組織動(dòng)員，并就啟用的新申報(bào)表和改版升級(jí)的應(yīng)用軟件等相關(guān)問(wèn)題，組織了規(guī)模較大的全省性涉外業(yè)務(wù)培訓(xùn)，參加宣傳輔導(dǎo)和培訓(xùn)的包括涉外稅務(wù)干部、部分涉稅中介機(jī)構(gòu)和納稅人。

　　三是結(jié)合我省涉外企業(yè)適用稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，以及新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度的運(yùn)用，對(duì)涉外企業(yè)在年度所得稅匯算申報(bào)中涉及有關(guān)新會(huì)計(jì)制度與稅務(wù)處理原則的一些差異問(wèn)題和一些適用稅收優(yōu)惠政策的宣傳輔導(dǎo)。

　　四是，在規(guī)范和完善涉外企業(yè)所得稅征管中，逐步建立以計(jì)算機(jī)為依托，以規(guī)范、完整、暢通的稅務(wù)信息為基礎(chǔ)納稅申報(bào)、審核評(píng)稅、稅務(wù)審計(jì)和反避稅等征管諸環(huán)節(jié)為一體的全方位的涉外稅收征管體系。在2003年度的涉外企業(yè)所得稅匯算中，我們的具體做法是：首先，重視所得稅匯算的組織落實(shí)。在確保啟用新修訂的企業(yè)所得稅申報(bào)表和適用電子化稅收管理匯算軟件改版升級(jí)的基礎(chǔ)上，對(duì)匯算工作的質(zhì)量及軟件應(yīng)用范圍等提出明確目標(biāo)要求。嚴(yán)格按照所得稅匯算管理《規(guī)程》和《辦法》實(shí)施匯算工作，以加速匯算工作向規(guī)范化目標(biāo)邁進(jìn)，并將匯算工作質(zhì)量作為今年考核各地涉外稅收工作成績(jī)的重要依據(jù)。

　　其次，因地制宜確定所得稅匯算實(shí)施方案。由于我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡帶來(lái)了涉外企業(yè)分布及企業(yè)發(fā)展水平的不均衡，涉外企業(yè)稅收管理因所處區(qū)域不同工作量參差不齊。根據(jù)我省涉外企業(yè)集中分布于昆明、玉溪、紅河、曲靖等少數(shù)地區(qū)的特點(diǎn)，我們?cè)诮M織全省匯算工作時(shí)，對(duì)各地在具體組織工作時(shí)所采取了不同的方法，在2003年匯算中，以企業(yè)自行申報(bào)方式進(jìn)行的比例有了較大提高，仍有很大部分企業(yè)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所代理申報(bào)完成。昆明、昭通等地幾年來(lái)一直與中介部門合作，有效保證了匯算工作的完成和申報(bào)質(zhì)量的穩(wěn)定。總之，各地結(jié)合實(shí)際選擇與其稅收管理要求和企業(yè)發(fā)展水平相適應(yīng)的運(yùn)作方式，較為快捷、有效、平穩(wěn)地組織實(shí)施了2003年度的所得稅匯算清繳工作。

　　第三，在組織所得稅匯算工作的同時(shí)，重視對(duì)重點(diǎn)稅源戶的審計(jì)檢查，按照涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程的方法、步驟進(jìn)行稅收審計(jì)，開展審核評(píng)稅工作，并要求把所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況的審核檢查和企業(yè)納稅及財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題的檢查的重點(diǎn)，在保證和提高2003年企業(yè)所得稅匯算清繳工作的質(zhì)量的同時(shí)，為稅務(wù)審計(jì)和反避稅等工作提供選案調(diào)查依據(jù)。

　?。ǘ┲饕?jīng)驗(yàn)通過(guò)組織實(shí)施云南省2003年度的涉外所得稅匯算清繳工作，我們認(rèn)為值得總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)主要有以下三個(gè)方面：

　　一是所得稅匯算管理系統(tǒng)軟件的進(jìn)一步運(yùn)用，已成為實(shí)施涉外企業(yè)所得稅的科學(xué)化、規(guī)范化管理的重要“工具”。對(duì)于包括涉外稅務(wù)審計(jì)、反避稅管理、審核評(píng)稅管理在內(nèi)的各項(xiàng)涉外稅收專項(xiàng)管理工作，都應(yīng)備以有效的管理“工具”。

　　二是嚴(yán)格依照總局新修訂的企業(yè)所得稅匯算工作《辦法》和《規(guī)程》運(yùn)作和利用系統(tǒng)管理手段是實(shí)現(xiàn)匯算管理規(guī)范化的有效途徑。通過(guò)匯算系統(tǒng)軟件采集的大量系統(tǒng)、規(guī)范的征管信息，將有利于我們對(duì)涉外企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行科學(xué)的分析，找出規(guī)律性的現(xiàn)象及問(wèn)題，以便實(shí)施科學(xué)的管理。

　　三是相對(duì)完備的匯算系統(tǒng)指標(biāo)的形成，是進(jìn)行審核評(píng)稅、審計(jì)規(guī)程推行、反避稅選案調(diào)查的重要依據(jù)和質(zhì)量保證。通過(guò)新報(bào)表的啟用和系統(tǒng)升級(jí)使用可以更及時(shí)、有效地掌握納稅人的基本情況、經(jīng)營(yíng)狀況及涉稅信息，達(dá)到信息共享；逐步建立起以計(jì)算機(jī)為依托，以規(guī)范、完整、通暢的稅務(wù)信息為基礎(chǔ)，以納稅申報(bào)、審核評(píng)稅、稅務(wù)審計(jì)和反避稅等征稅諸環(huán)節(jié)為一體的全方位國(guó)際稅收征管體系。

　　四、匯算清繳工作中存在問(wèn)題及說(shuō)明在我省2003年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，除企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理方面的問(wèn)題外，對(duì)匯算軟件運(yùn)用方面較過(guò)去已有了極大的改善，在運(yùn)用中發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，主要有：

　　一是，在申報(bào)表設(shè)置項(xiàng)目中，

　?、俟潭ㄙY產(chǎn)折舊（A04）表和無(wú)形資產(chǎn)攤銷情況表（0301）的項(xiàng)目設(shè)置缺乏時(shí)間與項(xiàng)目的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，當(dāng)資產(chǎn)發(fā)生時(shí)間不同，經(jīng)自動(dòng)運(yùn)算后易出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤；②在財(cái)務(wù)費(fèi)用表（A05）中，可增設(shè)反映“未到位注冊(cè)資本”的情況；③對(duì)填寫A主表反映企業(yè)基本信息時(shí)，對(duì)“開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)日期”和“開始獲利年度”項(xiàng)下，可增設(shè)當(dāng)前狀況“未開業(yè)”和“未獲利”項(xiàng)目；④對(duì)匯算清繳基礎(chǔ)表和匯總表“虧損企業(yè)匯算情況”表示“虧損總額”時(shí)可省略負(fù)號(hào)；⑤在“涉稅事項(xiàng)通知書”中可增設(shè)“以前年度損益調(diào)整應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”、“全年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”等欄目，使之與年度所得稅申報(bào)表、基礎(chǔ)表和匯總表內(nèi)容保持一致。

　　二是對(duì)匯算清繳系統(tǒng)運(yùn)用中需要說(shuō)明的問(wèn)題，如：“在A1001總、分支機(jī)構(gòu)年度所得稅情況表的填報(bào)中，將紙質(zhì)表有列示的”補(bǔ)貼收入和其他“項(xiàng)，因申報(bào)系統(tǒng)中未分設(shè)，均集中填寫在”其他損益凈額“項(xiàng)”。等等。

　　五、下步工作的打算建議云南省2003年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作按國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的時(shí)間、內(nèi)容要求圓滿完成，并取得了一定的成績(jī)，通過(guò)匯算也反映出我們工作中存在的一些問(wèn)題和不足。為切實(shí)做好外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作，進(jìn)一步提高我省涉外稅收管理工作水平，今后還要繼續(xù)做好以下幾方面的工作：

　　一是進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)所得稅匯算清繳工作的指導(dǎo)，樹立科學(xué)的管理理念。增強(qiáng)對(duì)下級(jí)部門的服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)涉外稅務(wù)干部隊(duì)伍建設(shè)，以提高思想認(rèn)識(shí)素養(yǎng)和工作業(yè)務(wù)素質(zhì)為目標(biāo)，加大學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，營(yíng)造爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)的工作、學(xué)習(xí)氛圍，發(fā)揮稅務(wù)干部的主觀能動(dòng)作用，努力建立一支適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的高素質(zhì)，高水平的干部隊(duì)伍。

　　二是進(jìn)一步密切稅企關(guān)系，通過(guò)政策指導(dǎo)、文件匯編、培訓(xùn)、咨詢等方式向企業(yè)進(jìn)行有效的稅收政策法規(guī)宣傳，鼓勵(lì)企業(yè)及時(shí)反映問(wèn)題，建立良性的政策執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，切實(shí)保障其合法權(quán)益。

　　三是進(jìn)一步提高稅收電算化管理水平，結(jié)合金稅工程的實(shí)施，將現(xiàn)有管理系統(tǒng)和已開發(fā)運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)信息，進(jìn)行系統(tǒng)的管理安排，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息資源的共享，充分發(fā)揮現(xiàn)有軟件對(duì)稅收征管的促進(jìn)作用，以科學(xué)管理手段提高涉外稅收管理的質(zhì)量和效率，推動(dòng)涉外稅收征管工作向科學(xué)化、規(guī)范化方向邁進(jìn)。

　　四是進(jìn)一步深化審核評(píng)稅工作，積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷健全和完善操作規(guī)程，開發(fā)相應(yīng)的運(yùn)用軟件，結(jié)合審核評(píng)稅、審計(jì)規(guī)程、反避稅工作需要，設(shè)計(jì)相關(guān)的稅收專業(yè)應(yīng)用軟件。在提高專業(yè)化管理水平的基礎(chǔ)上，使各項(xiàng)工作相互促進(jìn)，共同提高，進(jìn)一步提升我省涉外稅收管理工作水平。

　　附件：1、云南省國(guó)家稅務(wù)局－2003年度所得稅匯總報(bào)表（略）

　　2、云南省國(guó)家稅務(wù)局－2003年度其他分析報(bào)表（略）

　　3、《云南省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2003年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（云國(guó)稅函[2004]44號(hào)）文件（略）