涉外稅收各征管單位：

　　根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，市局就各單位反映的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）所得稅日常征管工作中出現(xiàn)的問題，進(jìn)行了研究，現(xiàn)明確如下，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。

　　一、企業(yè)為其雇員提存醫(yī)療保險等三項基金以外的職工集體福利類費用的處理按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)為其雇員提存醫(yī)療保險等三項基金以外的職工集體福利類費用稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[1999]709號）（市局以津國稅外[1999]105號文件轉(zhuǎn)發(fā)）精神，結(jié)合我市具體情況，自2000年1月1日起，設(shè)立在我市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)等試行基本醫(yī)療保險、工傷保險等、實行社會統(tǒng)籌的企業(yè)，應(yīng)統(tǒng)一為其中方職工提存規(guī)定的保險、基金、經(jīng)費，但不得在稅前提取其他職工福利類費用。企業(yè)實際發(fā)生的不屬于通知規(guī)定的基金或經(jīng)費范圍內(nèi)的其他職工福利類支出，可按實際發(fā)生數(shù)在當(dāng)年度稅前扣除。但當(dāng)年度稅前扣除的此類費用，不得超過企業(yè)全年職工稅前列支工資總額的14％，其超過部分也不得在以后年度扣除。

　　尚未試行基本醫(yī)療保險、工傷保險等社會統(tǒng)籌制度的企業(yè)，仍按市局《關(guān)于做好九六年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（津國稅二[199 7]32號）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提、列支養(yǎng)老保險、福利費、住房公積金、失業(yè)保險和財政補(bǔ)貼，但不得計提、列支其他職工集體福利類費用。待試行基本醫(yī)療保險、工傷保險等社會統(tǒng)籌制度后，其稅務(wù)處理按照上款規(guī)定執(zhí)行。

　　二、關(guān)于外商投資企業(yè)支付境外費用的稅務(wù)處理我市外商投資企業(yè)支付發(fā)生在中國境外的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，如傭金、勞務(wù)費、促銷費、廣告費等，由收取上述費用的所在國政府部門或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的社會公證機(jī)構(gòu)（如五大會計公司）出具查證證明后，經(jīng)核實后，確屬合理，方可列支。

　　三、關(guān)于外商投資企業(yè)應(yīng)付費用扣繳預(yù)提所得稅問題我市外商投資企業(yè)和外國企業(yè)1999年度（含1999年度）以前簽定的借貸、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議，按合同或協(xié)議規(guī)定支付的利息、租金、特許權(quán)使用費等款項，已計入企業(yè)本期成本、費用的，凡外商投資企業(yè)不再支付外國企業(yè)上述款項的，由外商投資企業(yè)提出申請，并附外國企業(yè)放棄收取上述款項權(quán)利的合同或協(xié)議后，可不再扣繳預(yù)提所得稅，并將上述款項計入該企業(yè)調(diào)整年度的應(yīng)納稅所得額。

　　從2000年度起，凡企業(yè)將上述款項計入成本、費用的，無論是否實際支付，均按照稅法規(guī)定代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。

　　天津市國家稅務(wù)局
二〇〇〇年十月三十一日