現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2002年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知》（國稅函[2003]102號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，為了進(jìn)一步做好我市2002年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作；結(jié)合我市國稅系統(tǒng)實際情況，現(xiàn)補充以下意見，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、各單位要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家稅務(wù)總局新修訂的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2002]13號，以下簡稱《辦法》）和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》（國稅發(fā)[2002]12號，以下簡稱《規(guī)程》），做好內(nèi)外部宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)工作，對匯算清繳企業(yè)的培訓(xùn)面要達(dá)到100％，確?！掇k法》和《規(guī)程》的順利實施。

　　2002年度，企業(yè)所得稅匯算清繳工作統(tǒng)一按照《辦法》和《規(guī)程》的要求進(jìn)行，凡與《辦法》、《規(guī)程》不符的一律停止執(zhí)行。

　　二、各單位要進(jìn)一步加大稅收執(zhí)法力度，切實提高匯算清繳工作質(zhì)量，保證匯算清繳率達(dá)到100％。對未按規(guī)定期限辦理申報和匯算清繳稅款的，要及時進(jìn)行催報、催繳。逾期仍未申報納稅的，要嚴(yán)格按照《稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　三、各單位要繼續(xù)深入開展審核評稅工作，提高所得稅匯算清繳審核的效果。對參加匯算清繳的企業(yè)要運用審核評稅方式進(jìn)行審核，評稅面要達(dá)到100％。對重點稅源企業(yè)（2002年度繳納企業(yè)所得稅在500萬元以上）、連續(xù)三年虧損企業(yè)、2002年度虧損金額在100萬元以上的企業(yè)、由免稅期依次進(jìn)入減半和全額征稅期的企業(yè)要進(jìn)行重點審核。

　　四、各單位要將所得稅匯算清繳與審計規(guī)程的運用相結(jié)合，要在匯算清繳工作前，有重點地選擇部分大型企業(yè)，運用審計規(guī)程開展審計，并將審計后的所得額調(diào)整工作納入所得稅匯算清繳工作中。以進(jìn)一步提高匯算清繳的工作質(zhì)量。

　　五、各單位要在此次匯算清繳工作中，結(jié)合企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠、財產(chǎn)損失稅前扣除、彌補虧損等情況進(jìn)行全面復(fù)核，完善相關(guān)臺帳，規(guī)范有關(guān)審批手續(xù)，加強企業(yè)所得稅基礎(chǔ)管理。

　　六、各單位要開展對虧損企業(yè)的調(diào)查，進(jìn)一步加強對虧損企業(yè)的管理。要對虧損企業(yè)按年度、行業(yè)、性質(zhì)和虧損額等情況進(jìn)行綜合分析，查找造成虧損的原因，并按匯算清繳的要求附報相關(guān)數(shù)據(jù)和情況說明（見附件五）。對企業(yè)虧損，情況異常或原因不清的要移交稽查及反避稅部門進(jìn)行相應(yīng)調(diào)查處理。

　　七、各單位要在保證匯繳數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，做好對所得稅稅款及有關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)增減變化原因的分析，按照《規(guī)程》要求，及時匯總報表，完成匯繳工作報告，并務(wù)必于2003年6月20日前報送市局。市局將適時對各單位所得稅匯算清繳工作情況進(jìn)行通報。

　　八、有關(guān)政策問題的具體處理意見

　?。ㄒ唬╆P(guān)于企業(yè)中方職工福利性基金、費用的稅務(wù)處理2002年度，外商投資企業(yè)按照市政府及市勞動和社會保障局的有關(guān)規(guī)定，為中方職工提取和交納的基本養(yǎng)老保險費、福利費、住房公積金、失業(yè)保險仍按照原有規(guī)定比例計提并在企業(yè)所得稅前列支。

　　自2003年1月1日起，外商投資企業(yè)按照天津市財政局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局《關(guān)于天津市外商投資企業(yè)中方職工權(quán)益資金有關(guān)財稅問題的通知》（津財建一[2003]5號）的有關(guān)規(guī)定，提取的中方職工各項福利基金、經(jīng)費，在企業(yè)所得稅前列支。

　?。ǘ╆P(guān)于預(yù)提準(zhǔn)備金的稅務(wù)處理對于外商投資企業(yè)按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、壞帳準(zhǔn)備等八項準(zhǔn)備金，根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第十一條 和第二十五條 的規(guī)定，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確定各項收入、費用，除從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)可以計提壞帳準(zhǔn)備外，其它企業(yè)已經(jīng)預(yù)提的準(zhǔn)備金，其年終余額部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　?。ㄈ╆P(guān)于外商投資企業(yè)職工工傷費用、退休職工一次性補償金的稅務(wù)處理外商投資企業(yè)職工發(fā)生工傷而支付的醫(yī)療費用及一次性補償，可以在福利費中列支，福利費不足列支的，在職工獎勵福利基金中列支。

　　外商投資企業(yè)支付退休職工一次性補償金應(yīng)在職工獎勵福利基金中列支。

　?。ㄋ模╆P(guān)于外商投資企業(yè)出口貼息的稅務(wù)處理2002年度，外商投資企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定出口產(chǎn)品取得的貼息收入免征企業(yè)所得稅。

　?。ㄎ澹╆P(guān)于壞帳損失的稅務(wù)處理外商投資企業(yè)發(fā)生確因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，并已超過《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第二十六條 所規(guī)定的年限，仍然不能收回的，且企業(yè)單筆應(yīng)收帳款金額在10萬元以下，年度債務(wù)應(yīng)收帳款總金額不超過100萬元的。憑法律或執(zhí)法部門的裁定等證明，由企業(yè)提出申請，報主管國稅機關(guān)審批；超出上述規(guī)定金額的壞帳損失，由主管國稅機關(guān)核實后報市局審批。

　　本通知自2002年度起執(zhí)行。以前政策規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準(zhǔn)。

　　天津市國家稅務(wù)局
二〇〇三年二月十九日