塘沽、漢沽、大港、東麗、西青、津南、北辰區(qū)國家稅務(wù)局，五縣國家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，涉外稽征分局，海洋石油稅務(wù)分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)取得收入計(jì)算征稅問題的通知》（國稅發(fā)[1995]197號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我市實(shí)際情況，現(xiàn)就有關(guān)問題明確如下，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、關(guān)于營業(yè)稅的計(jì)算征收1994年《營業(yè)稅暫行條 例》頒布實(shí)施后，外國企業(yè)在華承包工程和提供勞務(wù)取得收入應(yīng)按1994年頒布實(shí)施的《營業(yè)稅暫行條 例》全額繳納營業(yè)稅；對有下列情況的，準(zhǔn)予免征或扣除計(jì)算納稅：

　?。ㄒ唬┟舛愴?xiàng)目

　　1、中外方于1990年底以前簽訂的合同，外商提供下列勞務(wù)服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅，并執(zhí)行至合同期滿（不包括延長合同期）為止。

　?。?）與我國企業(yè)簽訂銷售機(jī)器設(shè)備的貿(mào)易合同，按該項(xiàng)合同規(guī)定，派工程技術(shù)人員來華指導(dǎo)設(shè)備安裝，解釋技術(shù)資料和培訓(xùn)人員以及提供與設(shè)備的安裝使用有關(guān)的設(shè)計(jì)勞務(wù)；

　?。?）對我國企業(yè)現(xiàn)有技術(shù)的改造提供技術(shù)指導(dǎo)，技術(shù)咨詢，工藝設(shè)計(jì)等項(xiàng)技術(shù)協(xié)助或技術(shù)服務(wù)。

　　2、外商接受中國境內(nèi)企業(yè)委托進(jìn)行建筑工程等項(xiàng)目的設(shè)計(jì)，除設(shè)計(jì)工作開始前派員來華進(jìn)行現(xiàn)場勘察、搜集資料、了解情況外，設(shè)計(jì)方案、計(jì)算繪圖等業(yè)務(wù)全部在中國境外進(jìn)行，設(shè)計(jì)完成后，將圖紙交給中國境內(nèi)企業(yè)，所取得的全部設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)收入，免征營業(yè)稅。

　　（二）可扣除征稅項(xiàng)目

　　1、將承包工程作業(yè)或勞務(wù)服務(wù)的一部分轉(zhuǎn)包給中國企業(yè)或其他外商的轉(zhuǎn)承包價款；

　　2、中外方于1993年底前簽訂的合同，規(guī)定由外商代為采購或在中國境外代為制造供應(yīng)本工程所需用的機(jī)器設(shè)備建筑材料，實(shí)際墊付的價款，可以扣除計(jì)算征稅并執(zhí)行到合同期滿（不包括延長合同期）為止，但扣除額不得超過業(yè)務(wù)收入額的70％；對僅承包機(jī)器設(shè)備安裝、裝配業(yè)務(wù)的，其代購代制機(jī)器設(shè)備的價款確實(shí)超過合同業(yè)務(wù)價款總額70％的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，可以準(zhǔn)其按實(shí)際發(fā)生額扣除；

　　3、外商按單獨(dú)簽訂的專項(xiàng)合同規(guī)定，在中國境外進(jìn)行的數(shù)據(jù)資料分析處理的價款；

　　4、外商接收中國境內(nèi)企業(yè)委托或與中國境內(nèi)企業(yè)合作（或聯(lián)合）進(jìn)行建筑工程等項(xiàng)目的設(shè)計(jì)，除設(shè)計(jì)工作開始前派員來我國進(jìn)行現(xiàn)場勘察、搜集資料、了解情況外，設(shè)計(jì)方案、計(jì)算繪圖等業(yè)務(wù)全部或部分是在中國境外進(jìn)行，設(shè)計(jì)完成后，又派員來我國解釋圖紙并對其設(shè)計(jì)的建筑、工程等項(xiàng)目的施工進(jìn)行監(jiān)督管理和技術(shù)指導(dǎo)，對其所取得的設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)收入，準(zhǔn)許其扣除發(fā)生在中國境外的設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)部分所取得的價款；對在委托設(shè)計(jì)或合作設(shè)計(jì)合同中，沒有載明其在中國境外提供設(shè)計(jì)勞務(wù)價款的，或者不能準(zhǔn)確提供證明資料，正確劃分其在中國境內(nèi)或中國境外進(jìn)行設(shè)計(jì)勞務(wù)的，都應(yīng)與其在中國境內(nèi)提供的設(shè)計(jì)勞務(wù)所取得到的業(yè)務(wù)收入合并計(jì)算征稅；

　　5、外方為工程作業(yè)和勞務(wù)服務(wù)的需要，委托其他公司將機(jī)器設(shè)備運(yùn)往作業(yè)場地，實(shí)際支付的合理的運(yùn)費(fèi)。

　　二、關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)算征收外國企業(yè)在華承包工程提供勞務(wù)所取得的收入，應(yīng)依照所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　（一）外商在華作業(yè)或提供勞務(wù)的時間較短，不能提供準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證，及不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，可依照稅法規(guī)定，核定利潤率，暫按工程作業(yè)或勞務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)收入的10％為應(yīng)納稅所得額征收所得稅。

　?。ǘ┩馍贪凑蘸贤?guī)定代為采購或在中國境外代為制造工程作業(yè)用機(jī)器設(shè)備建筑材料及有轉(zhuǎn)承包情況的，可在準(zhǔn)許扣除代購代制機(jī)器設(shè)備建筑材料及轉(zhuǎn)承包價款后，核定利潤率可以適當(dāng)提高，以不低于其業(yè)務(wù)收入額的10％，參照同行業(yè)利潤水平核定利潤征收所得稅。

　?。ㄈ┩馍探邮罩袊硟?nèi)企業(yè)委托或與中國境內(nèi)企業(yè)合作進(jìn)行建筑工程等項(xiàng)目的設(shè)計(jì)所取得的業(yè)務(wù)收入，如不能提供完整準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核定利潤率，按其設(shè)計(jì)收入的15％為應(yīng)納稅所得額征收所得稅。

　　外國企業(yè)與我國政府簽訂有避免雙重稅收協(xié)定的，應(yīng)依照正式生效的協(xié)定中的規(guī)定執(zhí)行。

　　天津市國家稅務(wù)局
一九九六年一月十三日