各設區(qū)市國家稅務局：

　　《江西省外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅前扣除項目審核備案管理辦法（試行）》業(yè)經(jīng)全省國稅系統(tǒng)國際稅收進出口稅收管理工作會議討論通過，現(xiàn)將此辦法印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題及建議請及時上報省局（國際稅務管理處）。

　　附件：

　　1.《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅審核審批意見傳遞單》（式樣）

　　2.《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)審審核、備案項目報送資料清單》（式樣）

　　3.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)列支交際應酬費審核表

　　4.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)計提壞賬準備金審核表

　　二○○六年九月二十五日

江西省外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅前扣除項目審核備案管理辦法（試行）

　　第一條  為進一步加強對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅前扣除項目（以下簡稱項目）的科學化、精細化管理，規(guī)范項目審核、備案手續(xù)，明確崗位職責，提高工作質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則以及國家稅務總局關(guān)于取消若干稅務行政審批項目的后續(xù)管理等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，特制定本管理辦法。

　　第二條  本辦法所稱審核事項，是指外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）可自行進行相關(guān)稅務處理，但同時需按要求報送相關(guān)資料，經(jīng)主管國稅機關(guān)審核確認，并對其不真實、不合法的項目進行納稅調(diào)整的事項。本辦法所稱備案事項，是指企業(yè)可自行進行相關(guān)稅務處理，但需按要求向主管國稅機關(guān)報送相關(guān)資料留存?zhèn)洳榈捻椖渴马棥?/p>

　　第三條  縣級國稅機關(guān)應認真貫徹執(zhí)行國家稅收政策，加大對審核、備案項目事項的管理力度，理順內(nèi)部工作機制，明確崗位管理責任，規(guī)范審核備案程序。設區(qū)市級國稅機關(guān)應加強對審核備案項目的指導與監(jiān)督管理，建立健全審核備案制度、工作考核制度和責任追究制度。

　　第四條  對本辦法所列審核項目應實行“兩級復核”制度，即縣級國稅機關(guān)應嚴格初審、復審程序、明確初審、復審人員，并填寫《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅審核意見傳遞單》（樣式見附件1），初審人、復審人均要簽署審核意見、簽名，并注明審核時間，傳遞單隨同企業(yè)報送資料一起存檔備查。

　　第五條  縣級國稅機關(guān)應對企業(yè)報送資料的完整性、合法性進行認真審核，對于數(shù)額較大、政策性較強的項目，如有疑點，可深入企業(yè)實地調(diào)查核實，并形成書面核實報告，由核實人簽名以留存?zhèn)洳椤?/p>

　　第六條  審核工作應結(jié)合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳工作進行，通過納稅評估方法對企業(yè)報送資料進行認真審核。對經(jīng)審核不同意企業(yè)處理意見的，應及時按法定程序予以納稅調(diào)整，并在規(guī)定時間內(nèi)向企業(yè)下達《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》，告知其調(diào)整結(jié)果。對審核事項的一般性審核工作應于5月底前完成。

　　如通過審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有偷稅嫌疑或難以確認其真實性、準確性的，應及時轉(zhuǎn)入下一步納稅評估程序或涉外稅務審計程序處理。

　　第七條  國稅機關(guān)受理企業(yè)審核、備案項目時，應嚴格執(zhí)行告知補正制度，即：企業(yè)的申請材料不齊全或者不符合法定形式的，主管國稅機關(guān)應當當場或者在5個工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要補正的全部資料。申請材料可以當場更正的，應當允許企業(yè)當場更正。

　　企業(yè)申請資料齊全后，應嚴格執(zhí)行簽收制度。即：國稅機關(guān)接受企業(yè)報送資料時，應在企業(yè)報送的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)審核、備案項目報送資料清單》（樣式見附件2）上寫明簽收人和簽收日期，一份留存，一份退企業(yè)。

　　第八條  為確保所得稅管理的連續(xù)性和規(guī)范性，主管國稅機關(guān)應建立和健全審核、備案項目的檔案管理制度，設置各類審核備案事項管理臺賬，實行動態(tài)管理，要充分運用企業(yè)資料“一戶式”儲存的平臺，保證企業(yè)各項申請資料及其審核意見等資料的完整性。審核、備案稅前扣除項目的檔案除相關(guān)資料外，還應包括企業(yè)外經(jīng)貿(mào)部門的批準證書、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證副本復印件等。

　　第九條  稅前扣除項目審核事項

　?。ㄒ唬┙浑H應酬費

　　1、政策規(guī)定

　　企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的交際應酬費，應當有確實的記錄及合法單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準予作為費用列支：（1）工業(yè)、農(nóng)牧業(yè)、營造業(yè)、商業(yè)等，年銷貨凈額1500萬元以下的，不得超過銷貨凈額的5‰；年銷貨凈額超過1500萬元部分，不得超過該部分銷貨凈額的3‰。（2）旅店業(yè)、飲食業(yè)、娛樂業(yè)、運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融保險業(yè)、租賃業(yè)、修理業(yè)、設計咨詢業(yè)及其它服務性行業(yè)，年業(yè)務收入總額500萬元以下，不得超過業(yè)務收入總額的10‰；年業(yè)務收入總額超過500萬元部分，不得超過該部分業(yè)務收入總額的5‰。（3）跨行業(yè)經(jīng)營的，按銷貨凈額或業(yè)務收入分別計算，劃分不清的按主項目行業(yè)確定。

　　2、報送時限

　　企業(yè)應在報送年度企業(yè)所得稅申報表時報送相關(guān)資料。

　　3、報送資料

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)列支交際應酬費審核表（附件3）。

　　4、審核要點

　?。?）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的交際應酬費，是否有確實的記錄或者合法單據(jù)。

　?。?）企業(yè)發(fā)生的交際應酬費是否單獨歸集、核算，并與其它費用項目嚴格劃分清楚。

　?。ǘ馁~損失

　　1、政策規(guī)定

　?。?）壞帳損失，是指下列應收款項：

　　①因債務人破產(chǎn)，在以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后，仍然不能收回的；

　?、谝騻鶆杖怂劳?，在以其遺產(chǎn)償還后，仍然不能收回的；

　?、垡騻鶆杖擞馄谖绰男袃攤x務，已超過兩年，仍然不能收回。

　?。?）企業(yè)已列為壞帳損失的應收款項，在以后年度全部或者部分收回時，應當計入收回年度的應納稅所得額。

　?。?）主管國稅機關(guān)應在對納稅申報資料審核評估時，凡已扣除的壞賬損失不符合規(guī)定條件，以及無法提供證明資料的，應做出納稅調(diào)整。

　　2、報送時限

　　企業(yè)在報送年度企業(yè)所得稅申報表時，應就當期扣除的壞賬損失的原因作出附加說明并提供有效的證明資料。

　　3、報送資料

　?。?）企業(yè)當期扣除壞賬損失的基本情況及原因說明；

　?。?）中介機構(gòu)的鑒定報告；

　?。?）其他有關(guān)部門提供的有效證明資料；

　?。?）稅務機關(guān)要求提供的其他資料。

　　4、審核要點

　　（1）企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失是否符合稅法實施細則第二十六條規(guī)定條件；

　　（2）企業(yè)在報送季度或年度所得稅申報表時，是否提供當期扣除的壞賬損失的原因及有效的證明資料。

　?。?）企業(yè)是否自行扣除不符合規(guī)定條件及無法提供證明材料的壞賬損失。

　?。?）主管國稅機關(guān)應在對納稅申報資料審核評估時，就企業(yè)報送的上述資料，根據(jù)壞賬損失稅務處理的有關(guān)規(guī)定，進行認真審核。對原因不充分、情況不清晰的，可實地調(diào)查了解、核實。

　?。ㄈ馁~準備金

　　1、政策規(guī)定

　　根據(jù)稅法規(guī)定，允許計提壞賬準備的企業(yè)只限于從事信貸，租賃等業(yè)務的企業(yè)，企業(yè)可以根據(jù)實際需要，報經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)審核批準，逐年按年末放款余額（不包括銀行間拆借），或者年末應收賬款、應收票據(jù)等應收款項余額，計提不超過百分之三的壞賬準備，從該年度應納稅所得額中扣除。對于上述行業(yè)以外的企業(yè)，如確有需要計提的，經(jīng)向主管稅務機關(guān)申請，審核同意后可從嚴掌握，準許其計提。

　　2、報送時限

　　企業(yè)應在報送年度企業(yè)所得稅申報表時報送相關(guān)資料。

　　3、報送資料

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)計提壞賬準備金審核表（附件4）。

　　4、審核要點

　?。?）應收帳款、應收票據(jù)是否按年末應收帳款、應收票據(jù)（不包括見票付款的票據(jù)），扣除未到期的應收帳款、債權(quán)、代銷商品的應收款后的余額計提。

　?。?）對允許計提壞賬準備金的企業(yè)，如發(fā)生壞賬損失，應沖抵已計提的壞賬準備金。已列為支出的壞賬，在以后年度部分或全部收回時，應當計入收回年度的應納稅所得額。

　　（四）財產(chǎn)損失（不含壞帳損失）

　　1、政策規(guī)定

　　財產(chǎn)損失（不含壞賬損失）是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、損毀、報廢凈損失，民事訴訟造成的損失以及由于自然災害等不可抗力而造成的各項財產(chǎn)的非常凈損失。企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)損失的，在向主管國稅機關(guān)報送年度所得稅申報表時，應同時報送有關(guān)證明資料。

　　主管國稅機關(guān)檢查企業(yè)所得稅納稅情況時，應就企業(yè)財產(chǎn)損失進行重點檢查。對企業(yè)列支的財產(chǎn)損失，凡沒有提供上述情況證明資料、又無法實際取證或提供虛假證明的，可以進行納稅調(diào)整。

　　2、報送時限

　　企業(yè)應在報送年度企業(yè)所得稅申報表時報送相關(guān)資料。

　　3、報送資料

　?。?）企業(yè)財產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、價格、損失理由、扣除期限等情況的書面說明；

　?。?）董事會關(guān)于財產(chǎn)損失處理的決議；

　　（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的財產(chǎn)損失鑒定證明資料，若涉及由企業(yè)外部造成財產(chǎn)損失的，還應附送企業(yè)外部有關(guān)部門、機構(gòu)鑒定的財產(chǎn)損失證明資料；

　　（4）中介機構(gòu)的鑒定報告；

　?。?）稅務機關(guān)要求報送的其它資料。

　　4、審核要點

　　（1）企業(yè)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否符合政策規(guī)定；

　　（2）企業(yè)申請稅前扣除的財產(chǎn)損失是否真實、準確；

　?。?）企業(yè)提供的說明資料、取證資料是否齊全、完整；

　?。?）企業(yè)申請稅前扣除的損失數(shù)額是否是扣除保險賠償、責任人賠償、訴訟賠償?shù)葥p失賠償和財產(chǎn)殘值、清理收入等后的凈損失。

　　（五）借款利息

　　1、政策規(guī)定

　?。?）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的借款利息，準予列支。企業(yè)借款用于固定資產(chǎn)的購置、建造或者無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)，在該項資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的利息，應當計入固定資產(chǎn)的原價。

　　此處所說的合理的借款利息，是指按不高于一般商業(yè)貸款利率計算的利息。

　?。?）凡企業(yè)沒有提供利率比較說明資料的，其利息支出在計算應納稅所得額時不予扣除。凡企業(yè)發(fā)生的利息支出，高于當期一般商業(yè)利率計算的利息的，其高出的部分，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時給予扣除；對注冊資本投資不到位的企業(yè)所發(fā)生的借款利息，應嚴格按照《國家稅務局關(guān)于外商投資企業(yè)利息列支問題的批復》（國稅函發(fā)〔1991〕326號）執(zhí)行。

　　2、報送時限

　　企業(yè)應在報送年度企業(yè)所得稅申報表時報送相關(guān)資料。

　　3、報送資料

　?。?）借款利率與簽訂借款合同時一般商業(yè)貸款利率的比較說明；

　?。?）驗資報告；

　?。?）稅務機關(guān)要求提供的其它材料。

　　如果企業(yè)從非關(guān)聯(lián)銀行金融機構(gòu)借款的，可免于提供上述第1項所要求的資料。

　　4、審核要點

　?。?）企業(yè)報送資料是否符合要求或者有效說明情況；

　?。?）企業(yè)稅前列支的利息是否超過一般商業(yè)貸款同期信貸利率；

　　（3）投資者在規(guī)定期限內(nèi)相當于實繳資本與應繳資本差額的借款所發(fā)生的借款利息是否作為企業(yè)的利息費用列支；

　　（4）企業(yè)的注冊資本是否已投資到位。

　　（六）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除

　　1、政策規(guī)定

　　（1）外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費比上年增長10%以上（含10%）的，允許再按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%抵扣當年度的應納稅所得額。

　　適用上款規(guī)定的技術(shù)開發(fā)費是指：企業(yè)在一個納稅年度中研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設計費，工藝規(guī)程制定費，設備調(diào)試費，原材料和半成品的試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構(gòu)人員的工資，研究設備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費（不含企業(yè)從其他單位購進技術(shù)或受讓技術(shù)使用權(quán)而支付的購置費或使用費，以及從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務的企業(yè)發(fā)生的屬于技術(shù)開發(fā)服務業(yè)務的營業(yè)成本、費用）；

　?。?）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費比上年增長達到10%以上，其實際發(fā)生額的50%如大于當年應納稅所得額的，可準予抵扣其不超過應納稅所得額的部分；超過部分，當年和以后年度均不再予以抵扣；

　　對依照稅法規(guī)定彌補以前年度虧損后，當年沒有應納稅所得額的企業(yè)，其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費不適用本條第1款的規(guī)定。

　　（3）外商投資企業(yè)在技術(shù)開發(fā)過程中，以占有或共同占有技術(shù)開發(fā)成果為目的，與其他企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位、科研機構(gòu)等組織（以下統(tǒng)稱其他單位）合作開發(fā)、或委托其他單位開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝，其所發(fā)生的符合規(guī)定的各項技術(shù)開發(fā)費（包括支付給受托方的），可以享受加計50％抵扣應納稅所得額的優(yōu)惠待遇。

　?。?）受托企業(yè)在提供技術(shù)開發(fā)服務業(yè)務中發(fā)生的成本費用支出，不得享受加計50％抵扣應納稅所得額的優(yōu)惠待遇。

　?。?）凡企業(yè)報送資料不符合規(guī)定要求及沒有提供相應資料的，其所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費不得進行加計扣除。

　　2、報送時限

　　企業(yè)應在報送年度所得稅申報表時報送相關(guān)資料。

　　3、報送資料

　?。?）企業(yè)當年度編制的技術(shù)開發(fā)計劃和費用預算方案；

　?。?）企業(yè)技術(shù)研究人員情況；

　　（3）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費發(fā)生情況；

　　（4）企業(yè)上年度技術(shù)開發(fā)費發(fā)生情況；

　?。?）稅務機關(guān)需要的其它資料。

　　4、審核要點

　?。?）企業(yè)是否有技術(shù)開發(fā)能力，是否從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務；

　?。?）企業(yè)當年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年增長比例是否達到或超過10％；

　?。?）企業(yè)當年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費是否包括購進的技術(shù)開發(fā)費；

　?。?）企業(yè)申請加計扣除的技術(shù)開發(fā)費中有無不屬于技術(shù)開發(fā)費的費用；

　?。?）企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費是否單獨歸集、核算，并與其它費用項目嚴格劃分清楚；

　?。?）按照稅法規(guī)定彌補以前年度虧損后，當年沒有應納稅所得額的企業(yè)，其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費是否仍然實行加計扣除。

　?。ㄆ撸┩鈬髽I(yè)支付給總機構(gòu)的管理費

　　1、政策規(guī)定

　　（1）外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構(gòu)、場所，向其總機構(gòu)支付的同本機構(gòu)、場所生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的管理費，應當提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、總額、分攤依據(jù)和方法的證明文件，并附有注冊會計師的查證報告，準予列支。

　?。?）對企業(yè)報送資料不符合規(guī)定要求的、或者未能提供有效證明資料的，主管國稅機關(guān)有權(quán)作出相應稅務調(diào)整。

　　2、報送時限

　　企業(yè)應在報送年度企業(yè)所得稅申報表時報送相關(guān)資料。

　　3、報送資料

　?。?）總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、總額、分攤依據(jù)和方法的證明文件；

　　（2）注冊會計師的查證報告；

　?。?）稅務機關(guān)要求提供的其他資料。

　　4、審核要點

　?。?）企業(yè)稅前列支的總機構(gòu)管理費，是否與本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有直接的關(guān)系；

　?。?）根據(jù)總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、總額、分攤依據(jù)和方法的證明文件，以及注冊會計師的查證報告，確認企業(yè)列支的總機構(gòu)管理費是否合理、真實。

　?。ò耍└淖兇尕浻媰r方法

　　1、政策規(guī)定

　?。?）各項存貨的發(fā)出或領(lǐng)用，其實際成本價的計算方法，可以在先進先出、移動平均、加權(quán)平均和后進先出等方法中，由企業(yè)任選一種。

　?。?）凡經(jīng)認定企業(yè)改變存貨計價方法的原因不充分、或者存在有意推遲納稅嫌疑的，主管國稅機關(guān)可以通知企業(yè)維持原有的存貨計價方法。

　　2、報送時限

　　企業(yè)需要改變存貨計價方法的，應在下一納稅年度開始前2個月內(nèi)，就改變存貨計價方法的書面說明報送主管國稅機關(guān)。

　　3、報送資料

　　（1）企業(yè)改變計價方法的書面說明；

　　（2）稅務機關(guān)要求提供的其它資料。

　　4、審核要點

　　企業(yè)申請改變存貨計價方法的原因及其合理性。

　?。ň牛└淖冋叟f方法

　　1、政策規(guī)定

　?。?）企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊，應當采用直線法計算。對新購入的固定資產(chǎn)以及已投入使用并采取稅法規(guī)定折舊方法的固定資產(chǎn)，確實需要采用或改用稅法規(guī)定以外折舊方法計提折舊的，企業(yè)可自行確定。

　?。?）凡認定企業(yè)固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法原因不充分、情況不屬實的，主管國稅機關(guān)有權(quán)作出調(diào)整，維持以稅法規(guī)定的折舊方法計提折舊。

　　2、報送時限

　　企業(yè)需要采用或改用非直線法計提折舊的，應在該固定資產(chǎn)投入使用或改變折舊方法后的首個納稅年度，在報送企業(yè)年度所得稅申報表時，報送相關(guān)資料。

　　3、報送資料

　　（1）企業(yè)采用或改用的折舊方法、具體年限以及原因等說明資料；

　?。?）稅務機關(guān)要求報送的其他資料。

　　4、審核要點

　?。?）企業(yè)已投入使用固定資產(chǎn)改變折舊方法的原因是否充分；

　?。?）企業(yè)新購入固定資產(chǎn)情況是否屬實，采用非直線法的原因是否充分；

　?。?）企業(yè)是否存在未審核自行改變折舊方法的情況；

　　（4）對企業(yè)報送的上述資料進行分析論證，必要時可實地調(diào)查。

　?。ㄊ┕婢葷跃栀?/p>

　　1、政策規(guī)定

　　企業(yè)通過中國境內(nèi)國家指定的非營利的社會團體或國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈；向非關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)和高等學校研究開發(fā)經(jīng)費的資助，可以作為當期成本費用列支。企業(yè)直接向受益人的捐贈不得列支。

　　2、報送時限

　　企業(yè)應在報送年度企業(yè)所得稅申報表時報送相關(guān)資料。

　　3、報送資料：

　?。?）、企業(yè)列支公益救濟性捐贈的情況說明；

　　（2）、受理捐贈單位出具的合法、有效單據(jù)。

　　4、審核要點

　?。?）企業(yè)是否通過稅法指定的非營利的社會團體或國家機關(guān)捐贈；

　?。?）企業(yè)是否是向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害的地區(qū)、貧困地區(qū)進行捐贈；

　　（3）是否有合法、有效單據(jù)。

　　第十條  稅前扣除項目備案事項

　?。ㄒ唬┞毠すべY、福利費、三項基金支付標準

　　1、政策規(guī)定

　　企業(yè)在報送年度企業(yè)所得稅申報表時，應該同時將其所支付的工資、福利標準和所依據(jù)的文件等有關(guān)資料，報主管國稅機關(guān)備案。企業(yè)以后年度工資、福利費支付標準沒有發(fā)生變化的，可以不再重復報送；支付標準發(fā)生變化的，應在辦理年度所得稅申報時將標準變化情況報主管國稅機關(guān)備案。職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費分別按工資總額的1.5％、2％比例提?。黄渌毠じ＠愘M用支出，按企業(yè)全年職工稅前列支工資總額的14％據(jù)實列支，超過部分不得稅前列支，也不得調(diào)劑到以后年度稅前扣除。醫(yī)療保險基金、住房公積金、退休保險基金三項基金按政府文件規(guī)定標準列支提存。

　　2、備案時限

　　企業(yè)在報送年度企業(yè)所得稅申報表的同時。

　　3、備案資料

　　企業(yè)董事會關(guān)于工資（不同級別人員工資標準）、福利費支付標準的決議及說明。提存三項基金的政府文件等有關(guān)資料。

　?。ǘ┲型夂献鹘?jīng)營企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊

　　1、政策規(guī)定

　　對中外合作經(jīng)營企業(yè)購置投入使用的固定資產(chǎn)，凡企業(yè)合作年限比稅法實施細則第三十五條規(guī)定的折舊年限短，且合作期滿后歸中方所有的，可以按合作期限，或者剩余的合作期限計提折舊。

　　2、備案時限

　　符合政策規(guī)定條件的中外合作經(jīng)營企業(yè)應在固定資產(chǎn)購置后一個月內(nèi)，將有關(guān)情況說明報送當?shù)刂鞴車悪C關(guān)備案。

　　3、備案資料

　　企業(yè)購置固定資產(chǎn)的購置價格、購置時間、投入使用情況、折舊計提情況等說明資料。

　?。ㄈ?固定資產(chǎn)殘值

　　1、政策規(guī)定

　?。?）對企業(yè)新購置投入使用的固定資產(chǎn)，在計提折舊前，其殘值暫統(tǒng)一確定為10％。對一些固定資產(chǎn)凡能預見在使用年限結(jié)束后無法變賣、或者沒有變賣價值的，可不留殘值。

　　（2）上述第1款所述固定資產(chǎn)，必須是企業(yè)2003年1月1日以后購置投入使用的固定資產(chǎn)。

　　2、備案時限

　　企業(yè)應在購置固定資產(chǎn)后3個月內(nèi)，將有關(guān)情況說明資料報送當?shù)刂鞴車悪C關(guān)備案。

　　3、備案資料

　　企業(yè)購置固定資產(chǎn)的名稱、購置時間、投入使用時間、價值、功能、不留殘值的理由等說明資料。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)的折舊年限

　　1、政策規(guī)定

　　企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)，凡尚可使用的年限比稅法實施細則規(guī)定短的，可按實際可使用年限計算折舊。

　　2、備案時限

　　企業(yè)在報送年度企業(yè)所得稅申報表的同時報送相關(guān)資料。

　　3、備案資料

　　企業(yè)應提供固定資產(chǎn)受讓價格、已使用年限、尚可使用年限等有關(guān)說明資料。

　　第十一條  企業(yè)應當按照本辦法規(guī)定的報送時限向國稅機關(guān)報送相關(guān)資料，并對提供的全部資料的真實性、合法性負責。

　　企業(yè)報送資料時，應填制《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅審核、備案項目報送資料清單》一式兩份，并按照清單順序排列報送資料內(nèi)容，報送資料應統(tǒng)一采用A4 國際標準紙幅，左側(cè)裝訂。

　　第十二條  企業(yè)未按規(guī)定期限報送審核、備案資料的，主管稅務機關(guān)除責令其限期申報外，可按照征管法第六十二條的規(guī)定處以2000元以下的罰款；逾期仍不申報的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款，并于所得稅匯算清繳期間按法定程序作相應納稅調(diào)整。

　　第十三條  本辦法適用于江西省國稅系統(tǒng)征管范圍內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。

　　第十四條  各設區(qū)市可根據(jù)本辦法的規(guī)定制定具體的實施辦法。

　　第十五條 本辦法由江西省國家稅務局負責解釋。

　　第十六條 本辦法自文到之日起施行。