各市國家稅務(wù)局、市內(nèi)各國家稅務(wù)局：

　　為了更好地貫徹落實國家稅務(wù)總局新修訂的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》，做好2002年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作（以下簡稱匯算清繳），現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

　　一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，搞好匯算清繳組織工作今年，總局在總結(jié)近幾年匯算清繳工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，依據(jù)新修訂的征管法及其實施細(xì)則修訂了《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯算清繳管理辦法》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》，完善了匯算清繳軟件，并對企業(yè)所得稅申報表、企業(yè)所得稅匯算清繳報表進(jìn)行了增添刪改。因此，2002年所得稅匯算清繳工作較以往年度時間緊、任務(wù)重、難度大，各單位要把匯算清繳工作提高到維護(hù)國家權(quán)益、組織收入、規(guī)范執(zhí)法、為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確依據(jù)的高度上來，充分認(rèn)識匯算清繳的重要性和緊迫性，按照總局的要求認(rèn)真部署落實。各單位都要成立以分管局長為組長的匯算清繳工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)本單位匯算清繳工作的組織、協(xié)調(diào)與考核。匯算清繳工作領(lǐng)導(dǎo)小組要定期對匯算清繳工作進(jìn)行督導(dǎo)，保證匯算清繳工作的順利進(jìn)行。

　　二、注重實效，抓好宣傳培訓(xùn)工作匯算清繳是一項涉及面廣、政策性強(qiáng)的重要工作，各單位要妥善組織，認(rèn)真抓好對內(nèi)對外兩個培訓(xùn)。對內(nèi)主要是搞好對匯算清繳人員基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括申報表的填寫方法、新的所得稅匯算清繳管理辦法和工作規(guī)程、新的匯算清繳軟件的使用方法、匯算清繳工作中涉及的稅收政策、稅法與財務(wù)會計差異的處理、歷年匯算清繳工作中存在的問題等，讓每一個參加匯算清繳的國稅人員都能全面掌握匯算清繳知識和技能；對外主要是搞好對企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)與輔導(dǎo)，著重針對企業(yè)在2001年度企業(yè)所得稅申報過程中出現(xiàn)的共同存在的疑難點，通過舉辦培訓(xùn)班，發(fā)放稅法公告、明白紙等形式，讓企業(yè)辦稅人員和中介機(jī)構(gòu)了解申報表、新匯繳軟件的使用方法和匯算清繳程序、要求等，明白如何辦理納稅申報手續(xù)，正確填制相關(guān)報表，準(zhǔn)確錄入有關(guān)數(shù)據(jù)，從源泉上保證匯算清繳數(shù)據(jù)的可靠性。

　　三、明確責(zé)任，嚴(yán)格審核企業(yè)在4月底前應(yīng)完成所得稅年度申報并自核自繳應(yīng)補稅款。主管國稅機(jī)關(guān)接到企業(yè)報送的所得稅申報表和有關(guān)資料后，應(yīng)安排專人對其完整性、正確性進(jìn)行一次認(rèn)真的審核。審核的重點有以下兩個方面：

　　（一）資料的完整性。審核人員應(yīng)在企業(yè)申報的同時檢查企業(yè)報送的資料是否齊全，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報齊有關(guān)附表、文件等資料或填報項目不完整的，必須及時退回并責(zé)令其限期補齊或重新申報；對未按期申報和補報的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期補報外，還應(yīng)按照征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

　?。ǘ┵Y料的正確性。

　　——審核企業(yè)所得稅年度申報表主表、附表的數(shù)字填寫是否完整，稅目、稅率適用是否準(zhǔn)確，表內(nèi)勾稽關(guān)系是否準(zhǔn)確，表間邏輯關(guān)系是否正確；——審核企業(yè)報送的注冊會計師查賬報告是否已按規(guī)定列示企業(yè)納稅調(diào)整項目等內(nèi)容，企業(yè)所得稅年度申報表及其附表與財務(wù)決算報表、注冊會計師的查賬報告各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確，數(shù)字是否一致；是否已按注冊會計師查賬報告對應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額做出調(diào)整；——審核企業(yè)收入、費用、利潤及其他項目計提、歸并和調(diào)整是否符合稅法規(guī)定（主要包括交際應(yīng)酬費列支、對外捐贈列支、職工福利類費用支出的列支、利息費用的列支等）；——審核企業(yè)是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)或彌補以前年度虧損；——審核企業(yè)是否符合稅收減免條件，包括對企業(yè)所得稅和地方所得稅的減免是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，有無稅務(wù)機(jī)關(guān)的正式批文；企業(yè)所處減免稅年度情況，何時應(yīng)恢復(fù)征稅；——審核企業(yè)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文；——審核總機(jī)構(gòu)匯總和外國企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報所得稅，其分支機(jī)構(gòu)或各營業(yè)機(jī)構(gòu)帳表所記載涉及計算應(yīng)納稅所得額的各項數(shù)據(jù)是否正確；——審核企業(yè)已預(yù)繳所得稅的完稅憑證，確認(rèn)其實際預(yù)繳的稅額；——審核企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅、技術(shù)開發(fā)費稅前加成扣除有無正式批文，計算是否準(zhǔn)確。

　　主管國稅機(jī)關(guān)對企業(yè)報送的年度所得稅申報表和其它有關(guān)資料進(jìn)行初步審核后，在5月31日前，對應(yīng)補繳所得稅、應(yīng)辦理退稅的企業(yè)發(fā)送《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯算清繳涉稅事項通知書》，并及時辦理稅款多退少補事宜。

　　四、加強(qiáng)總、分機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)聯(lián)系，協(xié)調(diào)管理

　　（一）總機(jī)構(gòu)的主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在5月31日前為其開具全國統(tǒng)一格式的匯總（合并）申報所得稅證明，開具的對象是總機(jī)構(gòu)直屬或從屬的所有分支機(jī)構(gòu)，包括不從事經(jīng)營、非盈利性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)（如辦事處），直接隸屬總機(jī)構(gòu)的分支機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)不得為該分支機(jī)構(gòu)下屬的分支機(jī)構(gòu)開具證明。

　?。ǘ┛倷C(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)在對企業(yè)申報資料審核時發(fā)現(xiàn)其所屬營業(yè)機(jī)構(gòu)的疑點，需要進(jìn)一步核實的，可向該企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)發(fā)出《營業(yè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)事項協(xié)查函》，由該營業(yè)機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)就協(xié)查事項進(jìn)行調(diào)查核實，并將結(jié)果函復(fù)總機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)。

　　（三）對6月30日前未將匯總（合并）申報所得稅證明及其年度申報表和會計報表送達(dá)營業(yè)機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)的，且又無延期申報批準(zhǔn)文件的，由營業(yè)機(jī)構(gòu)的主管國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)檢查核實或核定其應(yīng)納稅所得額，并結(jié)合稅收法律法規(guī)規(guī)定的稅收待遇，計算應(yīng)補稅額、就地征收及實施處罰；但企業(yè)匯總申報處于虧損年度和免稅年度的，應(yīng)由營業(yè)機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知總機(jī)構(gòu)的主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行統(tǒng)一的稅務(wù)調(diào)整。

　?。ㄋ模I業(yè)機(jī)構(gòu)就地征收稅款或調(diào)整免稅期所得額或虧損額的，營業(yè)機(jī)構(gòu)的主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時將征收稅款額及應(yīng)納稅所得額調(diào)整額以《營業(yè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理聯(lián)絡(luò)函》通知總機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，總機(jī)構(gòu)的主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅總額作相應(yīng)調(diào)整，并在應(yīng)補（退）稅額中減除已在營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地繳納的稅款。

　　（五）營業(yè)機(jī)構(gòu)的主管國稅機(jī)關(guān)在日常管理或稅務(wù)檢查中，發(fā)現(xiàn)營業(yè)機(jī)構(gòu)有少報收入或多列成本費用等所得稅的問題，應(yīng)將有關(guān)情況及時向總機(jī)構(gòu)的主管國稅機(jī)關(guān)發(fā)出《營業(yè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理聯(lián)絡(luò)函》。

　　五、注重數(shù)據(jù)的分析和利用，高度重視報告及報表的質(zhì)量匯算清繳有關(guān)數(shù)據(jù)不僅能夠全面反映企業(yè)稅款實現(xiàn)繳納情況，還能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，通過分析，可以看出企業(yè)發(fā)展趨勢。因此各單位在注重數(shù)據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)的效用，對當(dāng)前企業(yè)所得稅管理工作中的一些熱點和難點問題進(jìn)行分析，進(jìn)而為研究和完善企業(yè)所得稅管理辦法提供依據(jù)。

　　各單位要高度重視匯算清繳工作報告及相關(guān)報表的質(zhì)量，匯算清繳結(jié)束后，要及時對2002年度的所得稅匯算清繳工作進(jìn)行認(rèn)真的總結(jié)，搞好數(shù)據(jù)分析，撰寫匯繳報告、報表，連同數(shù)據(jù)軟盤于6月30日前報市局?？偨Y(jié)報告要有情況、有數(shù)據(jù)、有分析、有事例，還應(yīng)提報以下幾個方面的情況：

　　（一）基本情況及相關(guān)分析：

　　1、基本情況。主要包括稅務(wù)登記戶數(shù)、工商登記戶數(shù)、工商與稅務(wù)登記戶數(shù)差異原因、開業(yè)戶數(shù)、應(yīng)參加匯算清繳企業(yè)戶數(shù)、實際參加匯算清繳企業(yè)戶數(shù)、不參加匯算清繳的企業(yè)戶數(shù)及其原因、盈利企業(yè)戶數(shù)、盈利企業(yè)收入、利潤總額、彌補以前年度虧損、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、實際繳納所得稅額、虧損企業(yè)戶數(shù)、虧損企業(yè)收入、虧損金額等內(nèi)容；

　　2、主要指標(biāo)分析和說明：主要分析企業(yè)的開業(yè)率、匯算清繳面、所得稅預(yù)繳率、稅收負(fù)擔(dān)率、企業(yè)虧損面等指標(biāo)；

　　3、企業(yè)盈虧情況分析：根據(jù)盈利企業(yè)戶數(shù)、實際參加匯算清繳戶數(shù)分析盈利面變化情況，包括當(dāng)年度由虧損變?yōu)橛钠髽I(yè)戶數(shù)和由盈利變?yōu)樘潛p的企業(yè)戶數(shù)并與上一年度進(jìn)行對比分析，說明原因和分析趨勢；分析盈利和虧損企業(yè)銷售收入、出口銷售收入、成本、費用、未彌補虧損前利潤總額、虧損總額等指標(biāo)與上一年度的增減變化情況及原因、銷售利潤（虧損）率的升降情況等；

　　4、納稅情況分析：包括預(yù)繳率變化，所得稅預(yù)繳、補稅、退稅，企業(yè)的免稅、減半征稅、全額征稅戶數(shù)、所得稅減免金額以及稅收負(fù)擔(dān)等情況。

　?。ǘ┢髽I(yè)自行申報情況。主要包括申報表及其附表的填寫和報送，企業(yè)自行調(diào)整（包括通過注冊會計師審計調(diào)整）的戶數(shù)、主要項目和金額等情況。

　?。ㄈ┒悪C(jī)關(guān)依法調(diào)整情況。主要包括國稅機(jī)關(guān)依法調(diào)整的戶數(shù)、主要項目、金額，同時應(yīng)分別說明調(diào)增（減）應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額、虧損總額的戶數(shù)、金額等情況。

　　（四）主要做法。包括匯算清繳工作的組織安排落實情況，對內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及對企業(yè)的前期宣傳、培訓(xùn)、輔導(dǎo)情況，對申報表的審核情況，審核評稅，改制企業(yè)的涉稅分析（分類說明企業(yè)改制類型、原因、現(xiàn)狀、對涉外稅收收入的影響），企業(yè)關(guān)聯(lián)交易，總機(jī)構(gòu)和營業(yè)機(jī)構(gòu)管理情況等。

　?。ㄎ澹┌l(fā)現(xiàn)的問題及處理意見或建議。分企業(yè)和國稅機(jī)關(guān)兩個方面，企業(yè)方面主要包括申報表的填報、申報軟件的操作使用情況等；國稅機(jī)關(guān)方面主要包括所得稅匯算清繳工作規(guī)程在實際操作中的應(yīng)用情況及效果，說明存在的問題及改進(jìn)意見和建議；有待明確的稅收問題等。

　　六、加大審核評稅力度。

　　各單位要加強(qiáng)企業(yè)申報、匯算清繳數(shù)據(jù)審核、審核評稅三個環(huán)節(jié)的銜接，突出做好審核評稅工作。對審核評稅中發(fā)現(xiàn)的問題，能夠依法自行處理的，主管國稅機(jī)關(guān)要依法處理，對有重大問題或有避稅嫌疑的要移交審計和反避稅部門調(diào)查處理。

　　附件：

　　1《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2002年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知》

　　2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》

　　3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》

　　4、《國際稅務(wù)司關(guān)于印發(fā)〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳軟件常見問題解答〉和〈匯算清繳報表有關(guān)指標(biāo)編報口徑說明〉的通知》

　　二○○三年三月十四日