各市國(guó)家稅務(wù)局、市內(nèi)各國(guó)家稅務(wù)局：

　　為進(jìn)一步做好外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅管理工作，現(xiàn)就各單位及企業(yè)比較關(guān)注的稅收政策，根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，在總局沒有新的規(guī)定之前，暫明確如下：

　　一、《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第十八條規(guī)定：外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)投資于其他企業(yè)，從接受投資的企業(yè)取得的利潤(rùn)（股息），可以不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額；但其上述投資所發(fā)生的費(fèi)用和損失，不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

　　二、外商投資企業(yè)購(gòu)買國(guó)內(nèi)其他企業(yè)的廠房、設(shè)備，除支付廠房、設(shè)備價(jià)款外，向出讓方支付的職工安置費(fèi)等各項(xiàng)補(bǔ)償金，原則上應(yīng)按合理方法分項(xiàng)計(jì)入所購(gòu)資產(chǎn)的原值，隨所購(gòu)資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷。如所購(gòu)資產(chǎn)項(xiàng)目復(fù)雜，補(bǔ)償金不易分項(xiàng)計(jì)入所購(gòu)資產(chǎn)原值，也可視同無形資產(chǎn)支出，在資產(chǎn)購(gòu)買合同生效之日后不少于十年的期限內(nèi)平均攤銷；資產(chǎn)購(gòu)買合同生效之日后的企業(yè)剩余生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不足十年的，在企業(yè)剩余生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)平均攤銷。

　　三、外商投資企業(yè)按照董事會(huì)決議給解除勞動(dòng)合同的員工支付的一次性補(bǔ)償金可以在企業(yè)所得稅稅前列支。

　　四、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)按照董事會(huì)決議，將因其員工在生產(chǎn)工作中遭受事故和職業(yè)病的傷害而支付的醫(yī)療、生活保障和經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，扣除應(yīng)由職工工傷保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)的部分后，可在企業(yè)所得稅稅前列支。

　　五、企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，在董事會(huì)決議確定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為本企業(yè)員工支付的在個(gè)人名下的移動(dòng)電話、固定電話所發(fā)生的通訊費(fèi)用，可在企業(yè)所得稅前扣除。

　　六、企業(yè)出租建筑用模板、鋼管、鋼卡等物品，凡上述物品達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理；對(duì)未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，可在不低于五年的期限內(nèi)平均攤銷；若上述物品開始使用后，企業(yè)剩余生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不足五年的，在企業(yè)剩余生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)平均攤銷。

　　七、企業(yè)境內(nèi)、外差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)由董事會(huì)確定，董事會(huì)未作規(guī)定的，其開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)可分別參照《關(guān)于修訂差旅費(fèi)開支規(guī)定的通知》（青財(cái)行[1996]20號(hào)）、《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、外交部〈修訂〖關(guān)于臨時(shí)出國(guó)人員費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法的規(guī)定〗的通知〉的通知》（青財(cái)外經(jīng)[1995]48）規(guī)定的范圍及標(biāo)準(zhǔn)，在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　八、企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要支付給境外企業(yè)、個(gè)人的傭金，凡不超過國(guó)家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)且有合同、協(xié)議規(guī)定的，可憑銀行的《匯款申請(qǐng)書》（回執(zhí)）或《電匯/即期匯票申請(qǐng)書》（回執(zhí)）等和由收益人簽章的收款憑證在企業(yè)所得稅稅前列支。

　　九、扣繳義務(wù)人每次所扣的預(yù)提所得稅稅款，應(yīng)當(dāng)于五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳所得稅報(bào)告表；國(guó)內(nèi)支付單位按合同或協(xié)議規(guī)定應(yīng)付未付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，凡企業(yè)不是一次性計(jì)入本期費(fèi)用，而是計(jì)入企業(yè)相應(yīng)資產(chǎn)原價(jià)或籌辦費(fèi)后，按稅法的規(guī)定分期攤?cè)肫髽I(yè)成本、費(fèi)用的，若企業(yè)在該項(xiàng)資產(chǎn)投入使用前或籌辦期結(jié)束后仍未支付的，應(yīng)在該類資產(chǎn)投入使用后或企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開始的次月扣繳外國(guó)企業(yè)所得稅；國(guó)內(nèi)支付單位按合同或協(xié)議規(guī)定未到期或延期支付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有關(guān)規(guī)定，計(jì)提列入企業(yè)本期成本、費(fèi)用在稅前扣除的，凡在企業(yè)所得稅申報(bào)表計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，也作為本期成本、費(fèi)用的，均應(yīng)按照國(guó)稅函［1998］757號(hào)的規(guī)定，代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅。

　　十、企業(yè)以前年度的損益事項(xiàng)需在本年度進(jìn)行調(diào)整的，凡因調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損而相應(yīng)增加所得稅的，應(yīng)自該事項(xiàng)發(fā)生當(dāng)年匯繳結(jié)束的次日起加征滯納金。

　　十一、外商投資企業(yè)根據(jù)《青島市深化城鎮(zhèn)住房制度改革實(shí)施方案》的精神，按照青島市人民政府確定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)放給職工的基本住房補(bǔ)貼和一次性補(bǔ)貼，可先從公益金等資金中解決，不足部分經(jīng)主管國(guó)稅局審核后，可按實(shí)際發(fā)放金額在不少于3年的期間內(nèi)在企業(yè)所得稅前均勻扣除。

　　十二、企業(yè)按照董事會(huì)決議發(fā)放的午餐補(bǔ)貼如作為工資薪金處理的，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

　　十三、企業(yè)根據(jù)董事會(huì)的決議，年終為員工發(fā)放的雙薪，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

　　十四、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)交納的河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)，在按經(jīng)費(fèi)支出額換算收入時(shí)，可不作為經(jīng)費(fèi)支出計(jì)算繳納所得稅。

　　十五、采用按經(jīng)費(fèi)支出換算收入納稅的外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，利用分期付款方式購(gòu)置的汽車、房屋等固定資產(chǎn)，可按每期支付的款項(xiàng)計(jì)入代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)換算收入計(jì)算納稅。

　　十六、從事代理、旅游、廣告等服務(wù)性行業(yè)的企業(yè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，按照業(yè)務(wù)收入總額計(jì)算交際應(yīng)酬費(fèi)列支限額時(shí)，該業(yè)務(wù)收入總額是指企業(yè)業(yè)務(wù)收入的賬面凈額，不包括代其他單位收取的款項(xiàng)。

　　二○○三年三月十三日