市國家稅務(wù)局：

　　為貫徹落實(shí)稅收管理精細(xì)化的工作要求，進(jìn)一步規(guī)范預(yù)提所得稅的征收管理，提高預(yù)提所得稅管理的質(zhì)量和效率，結(jié)合我省實(shí)際，省局制定了《預(yù)提所得稅征收管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時向省局反映。

　　二OO四十二月九日

預(yù)提所得稅征收管理辦法（試行）

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)預(yù)提所得稅的征收管理，維護(hù)國家稅收權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則和現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省的實(shí)際情況，特制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱預(yù)提所得稅，是指外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所而有取得來源于我省境內(nèi)的利潤（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其它所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅。

　　第三條 預(yù)提所得稅的征收管理應(yīng)堅(jiān)持崗責(zé)明晰、控管嚴(yán)格、征收規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的原則。

　　第二章 稅源監(jiān)控

　　第四條 預(yù)提所得稅實(shí)行源泉扣繳，以實(shí)際受益人為納稅義務(wù)人，以支付人為扣繳義務(wù)人。

　　第五條 各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)提所得稅的稅源管理，定期開展稅源調(diào)查，強(qiáng)化稅源資料的搜集、整理和分析工作。建立扣繳義務(wù)人預(yù)提所得稅資料報(bào)送制度，在與國外簽訂借款合同，財(cái)產(chǎn)租賃協(xié)議，技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者使用協(xié)議，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，擔(dān)保合同時，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時將合同、協(xié)議的副本報(bào)送主管國稅機(jī)關(guān)。預(yù)提所得稅征收管理機(jī)關(guān)要建立完善《預(yù)提所得稅稅源控管臺帳》（附件1），建立稅源控管跟蹤制度。

　　第六條 各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部崗位之間的銜接，凡在日常管理和稅務(wù)檢查（審計(jì)）中發(fā)現(xiàn)預(yù)提所得稅信息的，應(yīng)于3日內(nèi)填寫《預(yù)提所得稅稅源監(jiān)控移交單》（附件2），連同有關(guān)資料移送同級預(yù)提所得稅管理崗位。

　　第七條 各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)與當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門建立定期聯(lián)系制度，及時了解相關(guān)情況。

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)與當(dāng)?shù)赜?jì)委定期聯(lián)系，了解當(dāng)?shù)仄髽I(yè)使用政府間外匯貸款、國際金融組織外匯貸款及各項(xiàng)商業(yè)貸款的情況；

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)與當(dāng)?shù)赝鈪R管理部門定期聯(lián)系，了解掌握企業(yè)因使用國外貸款，償還本息時申請調(diào)劑外匯的情況；

　?。ǘ┘訌?qiáng)與當(dāng)?shù)赝饨?jīng)貿(mào)部門聯(lián)系，及時了解企業(yè)引進(jìn)外國先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備的動向、方法、付款時間及方式，掌握支付特許權(quán)使用費(fèi)的情況；

　?。ㄈ┘訌?qiáng)與當(dāng)?shù)乜萍季致?lián)系，了解企業(yè)引進(jìn)外國專利權(quán)、商標(biāo)使用權(quán)等情況；

　?。ㄋ模┘訌?qiáng)與銀行的密切合作，了解掌握企業(yè)對國外（包括港澳臺地區(qū)）付匯時，提供稅務(wù)憑證及支付有關(guān)款項(xiàng)的情況；

　?。ㄎ澹┘訌?qiáng)與地稅局的協(xié)調(diào)配合，對通過各種渠道掌握的預(yù)提所得稅稅源情況，定期進(jìn)行資料交換；一方查出的漏管戶應(yīng)及時通知另一方。

　　（六）加強(qiáng)與其他有關(guān)部門的工作聯(lián)系，及時掌握了解相關(guān)的涉稅信息。

　　第三章 稅款征收

　　第八條 預(yù)提所得稅稅款由各市國家稅務(wù)局國際稅務(wù)管理科（處）或縣級國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收入庫，具體征收權(quán)限由各市國家稅務(wù)局確定。

　　第九條 預(yù)提所得稅的具體征收范圍

　?。ㄒ唬├麧櫍ü上ⅲ?/p>

　　利潤（股息）是指外國企業(yè)根據(jù)投資比例、股權(quán)、股份或者其他非債權(quán)關(guān)系分享利潤（股息）的權(quán)利從中國取得的所得。

　?。ǘ├?/p>

　　利息是指外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所（或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但下述所得與該機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系），從中國境內(nèi)取得的存款或者貸款利息、債券利息，墊付款或者延期付款利息等。

　?。ㄈ┳饨?/p>

　　租金是指外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所（或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但下述所得與該機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系）將財(cái)產(chǎn)租賃給中國境內(nèi)租用者使用而取得的租金所得。

　　（四）特許權(quán)使用費(fèi)

　　特許權(quán)使用費(fèi)是指外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所（或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但下述所得與該機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系）而提供在中國境內(nèi)使用的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等取得的使用費(fèi)。

　?。ㄎ澹?dān)保費(fèi)

　　擔(dān)保費(fèi)是指中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)、個人在借貸、買賣、貨物運(yùn)輸、加工承攬、租賃、工程承包等經(jīng)濟(jì)活動中接受中國境外企業(yè)提供的擔(dān)保所支付或負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。

　?。┢渌?/p>

　　其他所得包括轉(zhuǎn)讓在中國境內(nèi)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)而取得的收益；經(jīng)財(cái)政部確定征稅的從中國境內(nèi)取得的其他所得。

　　第十條 應(yīng)納預(yù)提所得稅稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納預(yù)提所得稅稅額=預(yù)提所得稅應(yīng)納稅所得額×適用稅率。

　　第十一條 預(yù)提所得稅的基本稅率為20%.

　?。ㄒ唬?000年1月1日起，對在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)，其從我國取得的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所，但上述各項(xiàng)所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　?。ǘ┪覈c受益人為其居民的國家或政府簽定了稅收協(xié)定的，應(yīng)掌握以下原則：

　　1、協(xié)定優(yōu)先的原則。凡國內(nèi)法規(guī)定嚴(yán)于協(xié)定或稅率高于協(xié)定的，按協(xié)定執(zhí)行。

　　2、孰優(yōu)的原則。凡國內(nèi)法規(guī)定優(yōu)于協(xié)定的，仍按國內(nèi)法執(zhí)行。

　　第十二條 預(yù)提所得稅應(yīng)納稅所得額的確定方法

　?。ㄒ唬┩鈬髽I(yè)未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)的利息、利潤、租金和其他所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其應(yīng)納稅所得額除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照收入全額計(jì)算。

　　提供專利權(quán)、專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)全額，包括與其有關(guān)的圖紙資料費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)和人員培訓(xùn)費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用。

　　（二）在貸款協(xié)議中如有所謂安排費(fèi)、承擔(dān)費(fèi)、代理費(fèi)是伴隨該項(xiàng)借貸款業(yè)務(wù)發(fā)生的，應(yīng)視同利息收入合并征收所得稅。如果是同一收入人，這些費(fèi)用是不能扣除的，如果是第三方取得的費(fèi)用是可以扣除。

　?。ㄈ┰谥袊硟?nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國租賃公司，以租賃貿(mào)易方式將設(shè)備、物件等租給中國境內(nèi)用戶使用，分期收取的租賃費(fèi)中包括設(shè)備、物件價(jià)款，租賃期滿后，設(shè)備、物件歸用戶所有（包括租賃期滿后作價(jià)轉(zhuǎn)讓給用戶）的，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)審查核實(shí)后，可以從分期收取的租賃費(fèi)（包括租賃期滿后作價(jià)轉(zhuǎn)讓給用戶的價(jià)款）中扣除設(shè)備、物件價(jià)款，以其余額為應(yīng)納稅的租金所得，計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　外國企業(yè)出租位于中國境內(nèi)房屋、建筑物等不動產(chǎn)，凡在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所進(jìn)行日常管理的，對其所取得的租金收入，在扣除繳納的營業(yè)稅稅款后，計(jì)算征收企業(yè)所得稅。

　　（四）對于同外商簽訂設(shè)備引進(jìn)合同，軟件與硬件一起購進(jìn)的，外商所取得的專利權(quán)使用費(fèi)或?qū)Ｓ屑夹g(shù)使用費(fèi)，應(yīng)和為履行該合同所取得的全部技術(shù)服務(wù)費(fèi)，一并征收預(yù)提所得稅，但不包括該合同中的設(shè)備價(jià)款、零部件價(jià)款和原材料價(jià)款。

　　外國公司、企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而取得來源于我國境內(nèi)的特許權(quán)使用費(fèi)收入，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但上述收入與機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，在征收企業(yè)所得稅時，允許扣除按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定繳納的營業(yè)稅稅款。

　?。ㄎ澹┩鈬髽I(yè)為中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)、個人在借貸、買賣、貨物運(yùn)輸、加工承攬、租賃、工程承包等經(jīng)濟(jì)活動提供擔(dān)保所收取的擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)按照收入全額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　（六）外國公司、企業(yè)轉(zhuǎn)讓在中國境內(nèi)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施、土地使用權(quán)所取得的收益，為轉(zhuǎn)讓收入減除該財(cái)產(chǎn)原值后的余額。

　　外國公司、企業(yè)和其它經(jīng)濟(jì)組織在中國境內(nèi)沒有設(shè)立營業(yè)機(jī)構(gòu)取得的土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓收入，或者取得的土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓收入與所設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)沒有實(shí)際聯(lián)系的，準(zhǔn)予從轉(zhuǎn)讓收入總額中減除原受讓價(jià)款，以其余額按照規(guī)定的稅率繳納所得稅。

　?。ㄆ撸┲型夂腺Y經(jīng)營企業(yè)的外國合營者，外資企業(yè)的出資者轉(zhuǎn)讓其在企業(yè)所有的股權(quán)而獲取的超出其出資額部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按規(guī)定征收預(yù)提所得稅。但稅收協(xié)定規(guī)定免征預(yù)提所得稅的，則按協(xié)定執(zhí)行。

　　第十三條 預(yù)提所得稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為支付人（扣繳義務(wù)人，下同）每次向外國企業(yè)支付款項(xiàng)的當(dāng)天。

　　（一）國內(nèi)支付單位與外國企業(yè)簽訂借款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議，按合同或協(xié)議規(guī)定支付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，凡已計(jì)入本期國內(nèi)支付單位的成本、費(fèi)用的，無論是否實(shí)際支付上述款項(xiàng)，均認(rèn)同為已支付，并應(yīng)按照稅法的規(guī)定代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。

　?。ǘ﹪鴥?nèi)支付單位與外國企業(yè)簽訂借款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議，對按合同規(guī)定未到期或延期支付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，企業(yè)按照會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，計(jì)提列入企業(yè)本期成本、費(fèi)用在稅前扣除的，凡在報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，也作為本期成本、費(fèi)用的，無論是否實(shí)際支付上述款項(xiàng)，均認(rèn)同為已支付，并按照稅法的規(guī)定代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。

　　（三）國內(nèi)支付單位與外國企業(yè)簽訂借款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議，按合同或協(xié)議規(guī)定應(yīng)付未付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，凡國內(nèi)支付單位不是一次性計(jì)入本期費(fèi)用，而是計(jì)入企業(yè)相應(yīng)資產(chǎn)原價(jià)或籌辦費(fèi)后，按稅法的規(guī)定分期攤?cè)雵鴥?nèi)支付單位成本、費(fèi)用的，若國內(nèi)支付單位在該項(xiàng)資產(chǎn)投入使用前或籌辦期結(jié)束后仍未支付的，應(yīng)在該類資產(chǎn)投入使用或企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營開始的次月扣繳預(yù)提所得稅。

　　第十四條 預(yù)提所得稅稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付的款額中扣繳?？劾U義務(wù)人每次所扣繳的預(yù)提所得稅稅款，應(yīng)當(dāng)于5日內(nèi)繳入國庫，并向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：

　?。ㄒ唬┛劾U所得稅報(bào)告表；

　　（二）有關(guān)合同協(xié)議；

　?。ㄈI(yè)務(wù)往來的有關(guān)資料；

　　（四）國稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　第四章 減稅免稅

　　第十五條 外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，免征預(yù)提所得稅，無需辦理免稅審批手續(xù)。包括：

　　1、外國投資者從外商投資企業(yè)依照稅法規(guī)定繳納或者減免企業(yè)所得稅后的利潤中取得的利潤。

　　2、對持有B股、海外股的外國企業(yè)和外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得。

　　第十六條 國際金融組織貸款給我國政府和國家銀行取得的利息，可以直接由支付利息的政府機(jī)構(gòu)或國家銀行免予扣繳所得稅，但需要將有關(guān)貸款協(xié)議資料送當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)。

　　國際金融組織，是指國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等國際金融組織。

　　中國國家銀行，是指中國人民銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、交通銀行、中國投資銀行和其他經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的對外經(jīng)營外匯存放款等信貸業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。

　　第十七條 對下列利息所得免征所得稅，由利息收取人提出申請或書面委托利息支付人提出申請，并附送有關(guān)協(xié)議、合同等資料，由利息支付人所在地主管國稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，并將審批文件抄報(bào)國家稅務(wù)總局。

　?。ㄒ唬┩鈬y行按照優(yōu)惠利率貸款給我國國家銀行及金融機(jī)構(gòu)取得的利息所得；

　?。ǘ┪覈?、企業(yè)、事業(yè)單位購進(jìn)技術(shù)、設(shè)備和商品，由外國銀行提供賣方信貸，我方按不高于對方國家買方信貸利率支付的延期付款利息；

　　第十八條 我國國家銀行和金融機(jī)構(gòu)在中國境外發(fā)行外幣債券，其利率符合優(yōu)惠利率標(biāo)準(zhǔn)，需要申請免征所得稅的，可由發(fā)行債券的單位直接向國家稅務(wù)總局提出申請，并抄報(bào)所在地國稅機(jī)關(guān)，經(jīng)國家稅務(wù)總局審批后，抄發(fā)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局或計(jì)劃單列市稅務(wù)局執(zhí)行。

　　第十九條 外國銀行和個人在我國國家銀行存款，存款利率低于存款銀行或存款人所在國存款利率的利息，經(jīng)當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)核定后，可以免征所得稅。沒有辦理核定手續(xù)的，任何單位和個人不得自行減免所得稅。

　　第二十條 我國企業(yè)購進(jìn)設(shè)備或以租賃貿(mào)易方式租賃設(shè)備，由對方貸款，我方延期付款的利息和租賃費(fèi)中所包含利息，如果其貸款利率低于或相等于對方國家出口信貸利率的，并能提供貸款銀行（不限國家銀行）利率證明的，經(jīng)當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)審查核實(shí)，可以免征所得稅。

　　第二十一條 外國銀行直接貸款給我國國有企業(yè)及外商投資企業(yè)所取得的利息所得，應(yīng)按稅法及有關(guān)規(guī)定征稅。對確需給予免征或減征所得稅照顧的，除依照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，可以由所在省、市人民政府決定的以外，均應(yīng)由貸款方或借款方提出減免稅申請，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)審核后，層報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

　　第二十二條 外國政府或者由其擁有的金融機(jī)構(gòu)從我國取得的利息，凡依照稅收協(xié)定應(yīng)免征預(yù)提所得稅的，應(yīng)按照以下要求辦理有關(guān)手續(xù)：

　　（一）由納稅人向支付人所在地主管國稅機(jī)關(guān)提供其居民身份證明及其他有關(guān)證明，支付人所在地主管國稅機(jī)關(guān)依據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定審核確認(rèn)其能否享受協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠待遇。

　?。ǘ┒愂諈f(xié)定僅原則規(guī)定締約國對方中央銀行、政府擁有的金融機(jī)構(gòu)或其它機(jī)構(gòu)從我國取得的利息應(yīng)在我國免征預(yù)提所得稅的，有關(guān)銀行（機(jī)構(gòu)）或其委托的代理人可在每項(xiàng)貸款合同簽署后，向利息發(fā)生地的主管國稅機(jī)關(guān)申請免征利息預(yù)提所得稅。納稅人在申請執(zhí)行稅收協(xié)定免征預(yù)提所得稅時，應(yīng)附報(bào)締約國對方稅務(wù)主管當(dāng)局出具的屬于政府擁有的證明及有關(guān)貸款合同副本。

　?。ㄈ┓矃f(xié)定中的有關(guān)條文、議定書、會談紀(jì)要或換函等已列明締約國對方在我國免征利息預(yù)提所得稅具體銀行、金融機(jī)構(gòu)的，貸款銀行可以不提供締約國對方稅務(wù)主管當(dāng)局出具的證明，僅附報(bào)有關(guān)貸款合同副本和委托書。

　　（四）納稅人按上述（二）、（三）款規(guī)定提出的申請及附報(bào)的有關(guān)材料，應(yīng)由當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)初審，再層報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

　　（五）利息支付人在接到主管國稅機(jī)關(guān)審批結(jié)果之前，如果發(fā)生利息支付，應(yīng)按規(guī)定扣繳利息預(yù)提所得稅。

　　第二十三條 為科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以免征所得稅。

　　上述所規(guī)定的特許權(quán)使用費(fèi)減征、免征所得稅的范圍如下：

　?。ㄒ唬┰诎l(fā)展農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)方面提供下列專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)：

　 ----改良土壤、草地，開發(fā)荒山，以及充分利用自然資源的技術(shù)。
　 ----培育動植物新品種和生產(chǎn)高效低毒農(nóng)藥的技術(shù)；
----對農(nóng)、林、牧、漁業(yè)進(jìn)行科學(xué)生產(chǎn)管理，保持生態(tài)平衡，增強(qiáng)抗御自然災(zāi)害能力等方面的技術(shù)?！?/p>

　?。ǘ榭茖W(xué)院、高等院校以及其他科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行或者合作進(jìn)行科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)，提供專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。

　　（三）在開發(fā)能源、發(fā)展交通運(yùn)輸方面提供專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。

　?。ㄋ模┰诠?jié)約能源和防治環(huán)境污染方面提供的專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。

　?。ㄎ澹┰陂_發(fā)重要科技領(lǐng)域方面提供下列專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。

　 ----重大的先進(jìn)的機(jī)電設(shè)備生產(chǎn)技術(shù)。
　 ----核能技術(shù)。
　 ----大規(guī)模集成電路生產(chǎn)技術(shù)。
　 ----光集成、微波半導(dǎo)體和微波集成電路生產(chǎn)技術(shù)及微波電子管制造技術(shù)。
　 ----超高速電子計(jì)算機(jī)和微處理機(jī)制造技術(shù)?！?BR>----光導(dǎo)通訊技術(shù)。
　 ----遠(yuǎn)距離超高壓直流輸電技術(shù)。
----煤的液化、氣化及綜合利用技術(shù)。

　　第二十四條 對外商提供用于教學(xué)、科學(xué)研究、環(huán)境保護(hù)、醫(yī)療衛(wèi)生等方面的影片、音像和音響版權(quán)，確屬有益于中外科學(xué)文化交流，收費(fèi)比較低，需要給予減征、免征所得稅優(yōu)惠的，可以由外商通過版權(quán)受讓單位向當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)審核后，報(bào)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。提供影片、音像、音響版權(quán)的外商，如果是來自與我國簽訂有避免雙重征稅協(xié)定國家的居民，可以依照規(guī)定申請享受稅收協(xié)定有關(guān)對特許權(quán)使行限制稅率征稅的優(yōu)惠待遇。

　　第二十五條 利息所得減免稅應(yīng)報(bào)送下列資料：

　?。ㄒ唬├⑹杖∪颂岢龅臏p免稅申請函或者其委托利息支付人辦理減免稅的委托書原件；

　?。ǘ├⒅Ц度颂岢龅臏p免稅申請報(bào)告；

　?。ㄈ┫嚓P(guān)合同、協(xié)議或在我國國家銀行存款證明；

　　（四）屬于與我國簽有稅收協(xié)定國家居民的利息收取人提供的居民身份證明。

　　第二十六條 特許權(quán)使用費(fèi)所得減免稅應(yīng)報(bào)送下列資料：

　　（一）技術(shù)轉(zhuǎn)讓方提出的減免稅申請函或者其委托技術(shù)受讓方辦理減免稅的委托書；

　?。ǘ┘夹g(shù)受讓方提出的減免稅申請；

　　（三）由審批技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目的經(jīng)貿(mào)部門出具的減征或免征預(yù)提所得稅的建議函；

　　（五）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議；

　?。┘夹g(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議的批準(zhǔn)文件。

　　第五章 售付匯憑證的開具

　　第二十七條 境外企業(yè)在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而從我國境內(nèi)取得的利息、擔(dān)保費(fèi)、租金、特許權(quán)使用費(fèi)（包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)等）、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等，按照我國稅法規(guī)定，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，境內(nèi)機(jī)構(gòu)及個人在外匯指定銀行購匯支付或從其外匯賬戶中對外支付相關(guān)款項(xiàng)時，須向外匯指定銀行提交國稅機(jī)關(guān)開具的相關(guān)收入企業(yè)所得稅的完稅證明（附件3）和稅票。

　　第二十八條 境外企業(yè)在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而從我國境內(nèi)取得的利息、特許權(quán)使用費(fèi)等，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法和稅收協(xié)定的規(guī)定，可以免征企業(yè)所得稅的，境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人在外匯指定銀行購匯支付或從外匯賬戶中對外支付時，需國稅機(jī)關(guān)出具的免稅文件及“特許權(quán)使用費(fèi)，利息免稅所得匯出數(shù)額控制表”（附件4）。

　　境外企業(yè)在我國境內(nèi)直接從事建筑、安裝、監(jiān)督、施工、運(yùn)輸、裝飾、維修、設(shè)計(jì)、調(diào)試、咨詢、審計(jì)、培訓(xùn)、代理、管理、承包工程等活動所取得的收入，若按照我國與對方國家或地區(qū)所簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定免于征收企業(yè)所得稅的，可不提供“特許權(quán)使用費(fèi)，利息免稅所得匯出數(shù)額控制表”。

　　第二十九條 外商投資企業(yè)及發(fā)行B股或在境外發(fā)行股票的企業(yè)，其營業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅后分配的股息免予征稅。購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，應(yīng)提供主管國家稅務(wù)局出具的分配股息的利潤所屬年度的企業(yè)完稅證明或當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局確認(rèn)的減免稅文件（附件5）及董事會分配股息的有關(guān)決議等。

　　第三十條 國際金融組織和外國政府貸款給我國政府和中國國家銀行所取得的利息，按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅，支付人購付匯時，不需提供稅務(wù)憑證。

　　第三十一條 下列與資本項(xiàng)目有關(guān)的收入，境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人應(yīng)當(dāng)在購匯支付或從外匯賬戶中支付前5個工作日，向國家外匯管理局或其分支局提交本辦法中規(guī)定的上述相應(yīng)稅務(wù)憑證，經(jīng)核準(zhǔn)后，外匯指定銀行憑國家外匯管理局或其分支局核準(zhǔn)件辦理售付匯手續(xù)：

　　（一）直接債務(wù)利息（不包括外國政府貸款利息）；

　?。ǘ?dān)保費(fèi)；

　?。ㄈ┤谫Y租賃租金；

　　（四）不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入；

　　（五）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。

　　第三十二條 開具稅務(wù)憑證的申請

　　境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人向外匯指定銀行（外匯管理局）購匯支付或從其外匯賬戶中對外支付應(yīng)征或免征預(yù)提所得稅的各種款項(xiàng)前，應(yīng)書面向其主管國稅機(jī)關(guān)提出開具稅務(wù)憑證的申請，同時應(yīng)附送下列資料，審核完畢后，原件退回，復(fù)印件留存?zhèn)洳椋?/p>

　?。ㄒ唬┡c境外企業(yè)簽訂的有關(guān)合同、協(xié)議或其他證明資料原件及復(fù)印件。

　　（二）已征企業(yè)所得稅稅款的稅票復(fù)印件或代扣稅款憑證復(fù)印件。

　?。ㄈ┒悇?wù)機(jī)關(guān)減免企業(yè)所得稅批復(fù)原件及復(fù)印件或相關(guān)證明。

　　（四）董事會有關(guān)決議原件及復(fù)印件。

　?。ㄎ澹┲鞴車悪C(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　第六章 納稅檢查

　　第三十三條 主管國稅機(jī)關(guān)有權(quán)對扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情況進(jìn)行檢查。被檢查的扣繳義務(wù)人必須據(jù)實(shí)報(bào)告，并提供有關(guān)資料，不得拒絕或者隱瞞。

　　主管國稅機(jī)關(guān)派出人員進(jìn)行檢查時，應(yīng)當(dāng)依法出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保密。

　　第三十四條 預(yù)提所得稅的專項(xiàng)檢查由省局統(tǒng)一組織實(shí)施；日常檢查由負(fù)責(zé)征收的市或縣級國稅局組織實(shí)施。

　　第三十五條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條的規(guī)定，對預(yù)提所得稅扣繳義務(wù)人進(jìn)行下列檢查：

　?。ㄒ唬z查扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；

　?。ǘz查扣繳義務(wù)人與代扣代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；

　?。ㄈ┴?zé)成扣繳義務(wù)人提供代扣代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；

　　（四）詢問扣繳義務(wù)人與代扣代繳稅款有關(guān)的問題和情況；

　?。ㄎ澹z查扣繳義務(wù)人在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶時，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條第六款的規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十六條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料，未按照規(guī)定的期限向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料，未按照規(guī)定期限解繳稅款，應(yīng)扣未扣稅款或有其他稅收違法行為的，由主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其細(xì)則和有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。

　　第三十七條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)積極宣傳國家的稅收法律、法規(guī)和政策，及時審批企業(yè)預(yù)提所得稅減免稅事宜，為納稅人提供方便快捷的納稅服務(wù)，輔導(dǎo)扣繳義務(wù)人依法正確履行代扣代繳義務(wù)。

　　第七章 附則

　　第三十八條 繳納預(yù)提所得稅以人民幣為計(jì)算單位。所得為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)日的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款。

　　第三十九條 依法由山東省國稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的預(yù)提所得稅，均適用于本辦法。

　　第四十條 本辦法由山東省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　附件：1、預(yù)提所得稅稅源控管臺帳

　　2、預(yù)提所得稅稅源監(jiān)控移交單

　　3、境外公司企業(yè)所得稅完稅證明

　　4、特許權(quán)使用費(fèi)、利息免稅所得匯出數(shù)額控制表

　　5、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅情況證明單

　　附件1：

　　________市國稅局預(yù)提所得稅稅源控管臺帳

　　扣繳義務(wù)人名稱：

　　扣繳義務(wù)人識別號：年月日

　　附件2：

　　________市國稅局預(yù)提所得稅稅源監(jiān)控移交單

　　 ：

　　在稅務(wù)檢查/日常管理中，________單位________ 年________月________日________ 會計(jì)科目列支的________ 項(xiàng)目，屬于預(yù)提所得稅的征稅范圍?，F(xiàn)移交你們，請予認(rèn)定處理。

　　附件：

　　移交單位（簽章）：

　　移交人：

　　移送時間： 年 月 日

　　接收單位（簽章）：

　　接受人：

　　接受時間： 年 月 日

　　附件3：

　　編號：

　　境外公司企業(yè)所得稅完稅證明

　?。ù娓?/p>

　　________公司與我國________ 公司簽訂的________合同，已于 年 月 日繳納了企業(yè)所得稅 ________ 元。

　　年 月 日

　　________主管國家稅務(wù)局蓋章________

　?。T縫章）

　　編號：

　　境外公司企業(yè)所得稅完稅證明

　?。ㄊ鄹秴R專用）

　　銀行（外匯管理局）：

　　公司與我國 公司簽訂 合同協(xié)議（合同號： ），合同總金額為 （幣種） 元。該公司已于 年 月 日就履行合同所取得的收入 （幣種） 元向我局繳納企業(yè)所得稅 元（稅票號： ）。

　　特此證明。

　?。ㄖ鞴車叶悇?wù)局蓋章）

　　年 月 日

　　附件4（一式兩聯(lián)）：

　　編號：

　　特許權(quán)使用費(fèi)、利息免稅所得匯出數(shù)額控制表

　?。ㄊ鄹秴R專用）

　　納稅人名稱： 支付人名稱：

　　合同號： 合同總金額：

　　免稅文件號： 主管稅務(wù)局：（蓋章）

說明：

1、合同總金額填寫合同約定的金額，合同無約定總金額的，填寫合同規(guī)定的支付方式（如入門費(fèi)+3%）；

2、主管稅務(wù)局（蓋章）欄目，由出具免稅文件的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)所填寫的合同總金額及售付匯金額是否合理后蓋章。

附件5：

編號：

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅情況證明單

（存根）

公司注冊資本 元，其中外方 公司占公司股份 %。該公司于 年 月 日開業(yè)， 年為第一個獲利年度。 年度應(yīng)納稅所得額 元，已征（免）企業(yè)所得稅 元。

年 月 日

主管國家稅務(wù)局蓋章

………………………………………（騎縫章）………………………………………

編號：

境外公司企業(yè)所得稅完稅證明

（售付匯專用）

銀行（外匯管理局）：

公司系我局管轄的外商投資企業(yè)（或外國企業(yè)），根據(jù)企業(yè)報(bào)送的納稅資料證明，該公司注冊資本 元，其中外方 公司占公司股份 %。該公司于 年 月 日開業(yè)， 年為第一個獲利年度。 年度應(yīng)納稅所得額 元，已征（免）企業(yè)所得稅 元（稅票號： ），稅后利潤 元。

特此證明。

（主管國家稅務(wù)局蓋章）

年 月 日