各市國(guó)家稅務(wù)局（不發(fā)青島）：

　　現(xiàn)將《山東省國(guó)稅系統(tǒng)2004年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作方案》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　二OO五年三月二十二日

　　附：

　　山東省國(guó)稅系統(tǒng)2004年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作方案

　　為加強(qiáng)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）所得稅的征收管理，更好地貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2004年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2005]59號(hào)）文件精神，結(jié)合以往年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作（以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯繳），制定本方案。

　　一、匯算清繳工作的原則

　　各地在2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作中要按照 “全面、完整、規(guī)范、準(zhǔn)確” 的原則，切實(shí)抓好匯繳工作。全面，就是匯繳面要達(dá)到100%，應(yīng)參加匯繳的企業(yè)要全部參加匯繳；完整，一是要企業(yè)報(bào)送的企業(yè)所得稅申報(bào)資料的內(nèi)容要完整、齊全，為稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)匯總奠定基礎(chǔ)。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總資料和上報(bào)資料的內(nèi)容要完整；規(guī)范，就是要嚴(yán)格按照總局國(guó)稅函[2005]59號(hào)和魯國(guó)稅函[2005]41號(hào)文件的要求規(guī)范運(yùn)作，提高匯繳質(zhì)量；準(zhǔn)確，就是數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確，指標(biāo)、比率符合實(shí)際，勾稽邏輯關(guān)系正確。

　　二、匯算清繳的對(duì)象

　　凡在2004年度已開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）的企業(yè)或在2004年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)進(jìn)行所得稅匯繳。尚在籌建期但在2004年度已取得收入的企業(yè)，也應(yīng)參加匯繳。對(duì)于實(shí)行匯總或合并繳納所得稅的企業(yè)，總機(jī)構(gòu)或負(fù)責(zé)合并申報(bào)繳納所得稅的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯繳機(jī)構(gòu)）參加匯繳，分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)）不參加匯繳。企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加匯繳：

　　（一）臨時(shí)來(lái)華承包建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)不足一年的外國(guó)企業(yè)；

　?。ǘ?004年度已辦理注銷(xiāo)的企業(yè)；

　?。ㄈ┢渌?jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加匯繳的企業(yè)。

　　三、匯算清繳工作的內(nèi)容

　　匯繳包括兩方面內(nèi)容：

　　一是企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定，自行調(diào)整、計(jì)算當(dāng)年度實(shí)際應(yīng)納稅所得額、實(shí)際應(yīng)納所得稅額，自核當(dāng)年度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅稅款并繳納應(yīng)補(bǔ)稅款；

　　二是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)報(bào)送的所得稅申報(bào)表及其他有關(guān)資料，對(duì)應(yīng)補(bǔ)（退）稅企業(yè)和對(duì)利潤(rùn)（虧損）有調(diào)整的企業(yè)下發(fā)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書(shū)》，辦理年度所得稅多退少補(bǔ)工作，并進(jìn)行資料的匯總、情況分析和工作總結(jié)。

　　四、匯繳工作程序和時(shí)間安排

　　匯繳分為準(zhǔn)備、實(shí)施、總結(jié)三個(gè)階段，各階段時(shí)間安排如下：

　　（一）準(zhǔn)備階段。主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)要在3月底前完成匯繳準(zhǔn)備工作。匯繳準(zhǔn)備工作包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

　　1、注重實(shí)效，抓好宣傳培訓(xùn)工作

　　所得稅匯算清繳是一項(xiàng)時(shí)間緊、涉及面廣、政策性強(qiáng)的重要工作，各地要妥善組織，在省局培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，各地要實(shí)行分級(jí)培訓(xùn)，認(rèn)真抓好對(duì)內(nèi)對(duì)外兩個(gè)培訓(xùn)。對(duì)內(nèi)主要是搞好對(duì)匯繳人員基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括新申報(bào)表的填寫(xiě)方法、所得稅匯繳管理辦法和工作規(guī)程、新修改的匯繳指標(biāo)的使用方法、匯繳工作中涉及的稅收政策、稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)差異的處理、歷年匯繳工作中存在的問(wèn)題等，讓每一個(gè)參加匯繳的國(guó)稅人員都能全面掌握匯繳知識(shí)和技能；對(duì)外主要是搞好對(duì)企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)與輔導(dǎo)，縣級(jí)局必須要培訓(xùn)到每一戶參加匯繳的企業(yè)。通過(guò)舉辦培訓(xùn)班，發(fā)放稅法公告、明白紙等形式，讓企業(yè)辦稅人員和中介機(jī)構(gòu)了解申報(bào)表、修改后匯繳軟件的使用方法和匯繳程序、要求等，明白如何辦理納稅申報(bào)手續(xù)，正確填制相關(guān)報(bào)表，準(zhǔn)確錄入有關(guān)數(shù)據(jù)，從源頭上保證匯繳數(shù)據(jù)的可靠性。對(duì)中介機(jī)構(gòu)還應(yīng)要求其出具的年度查帳報(bào)告中列示有關(guān)稅務(wù)調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等，注明年度應(yīng)納稅所得額。各地要充分運(yùn)用公告、圖片展覽、電子屏顯示、網(wǎng)站、報(bào)紙、雜志等多種形式廣泛進(jìn)行宣傳，講解稅收政策，有針對(duì)性地解答企業(yè)提出的問(wèn)題，增加各項(xiàng)政策的透明度，提高企業(yè)依法辦稅能力，確保每戶企業(yè)均能順利完成匯繳。

　　2、加強(qiáng)后續(xù)管理，建立健全相關(guān)的臺(tái)帳

　　各地在匯繳前，要針對(duì)已取消和下放審核審批的項(xiàng)目，加強(qiáng)后續(xù)管理，對(duì)要求備案的項(xiàng)目必須備案，否則主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審核，嚴(yán)重的不予通過(guò)匯算清繳；進(jìn)一步建立健全企業(yè)虧損彌補(bǔ)、開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)、減免稅、采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間盈虧和抵頂?shù)确矫娴呐_(tái)帳，完善各項(xiàng)所得稅減免或抵免手續(xù)，防止出現(xiàn)管理真空，要真正做到放到底、管到位，將企業(yè)的納稅事項(xiàng)全部納入規(guī)范化管理。

　?。ǘ?shí)施階段

　　1、嚴(yán)格要求，責(zé)令企業(yè)按期申報(bào)

　　主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)要求企業(yè)在4月底前完成所得稅年度申報(bào)并自核自繳應(yīng)補(bǔ)稅款。企業(yè)未按照規(guī)定時(shí)間進(jìn)行所得稅年度申報(bào)，且未經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報(bào)外，可按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定處以2000元以下的罰款；逾期仍不申報(bào)的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時(shí)發(fā)送《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款核定通知書(shū)》，核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令其繳納。

　　2、明確責(zé)任，實(shí)施一級(jí)評(píng)稅

　　主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)接到企業(yè)報(bào)送的所得稅申報(bào)表和有關(guān)資料后，應(yīng)安排專(zhuān)人對(duì)其完整性、正確性進(jìn)行一次認(rèn)真的審核。一級(jí)審核面要達(dá)到100%.審核人員應(yīng)在企業(yè)的申報(bào)表上簽名，以明確責(zé)任。審核的重點(diǎn)有以下兩個(gè)方面：

　?。?）資料的完整性。審核人員應(yīng)在企業(yè)申報(bào)的同時(shí)檢查企業(yè)報(bào)送的資料是否齊全，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定完整上報(bào)有關(guān)附表、文件等資料的，應(yīng)責(zé)令其限期補(bǔ)齊；對(duì)填報(bào)項(xiàng)目不完整的，應(yīng)退回企業(yè)并責(zé)令限期補(bǔ)齊、補(bǔ)正或重新申報(bào)。

　?。?）資料的正確性。審核企業(yè)所得稅年度申報(bào)表主表、附表的數(shù)字填寫(xiě)是否完整，稅目、稅率適用是否準(zhǔn)確，表內(nèi)勾稽關(guān)系是否準(zhǔn)確，表間邏輯關(guān)系是否正確；審核企業(yè)報(bào)送的注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬報(bào)告是否已按規(guī)定列示企業(yè)納稅調(diào)整項(xiàng)目等內(nèi)容，企業(yè)所得稅年度申報(bào)表及其附表與財(cái)務(wù)決算報(bào)表、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否正確，數(shù)字是否一致；是否已按所得稅申報(bào)表和注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬報(bào)告對(duì)應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額做出調(diào)整。對(duì)于虧損企業(yè)和處于企業(yè)所得稅免稅期的企業(yè)，申報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目也必須完整、準(zhǔn)確地進(jìn)行填寫(xiě)，不能有遺漏，特別是在匯繳申報(bào)軟件當(dāng)中。

　　3、合理安排，按時(shí)核發(fā)處理決定。主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合季度所得稅申報(bào)表及日常征管情況，對(duì)企業(yè)報(bào)送的年度所得稅申報(bào)表和其它有關(guān)資料進(jìn)行審核評(píng)稅后，在5月31日前，對(duì)應(yīng)補(bǔ)繳所得稅、應(yīng)辦理退稅的企業(yè)及利潤(rùn)（虧損）有調(diào)整的企業(yè)下發(fā)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)匯算清繳涉稅事項(xiàng)通知書(shū)》，并辦理稅款多退少補(bǔ)事宜。

　　（三）總結(jié)階段

　　匯繳結(jié)束后，各地要采取集中會(huì)審、交叉審核等方法，對(duì)匯繳數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審核，保證數(shù)據(jù)質(zhì)量。在對(duì)匯繳數(shù)據(jù)進(jìn)行審核時(shí)，除2003年度匯繳中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題外，還要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)分行業(yè)數(shù)據(jù)指標(biāo)、所得稅稅收負(fù)擔(dān)率等方面的審核，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。同時(shí)要對(duì)2004年度的所得稅匯繳工作進(jìn)行認(rèn)真的總結(jié)，搞好數(shù)據(jù)分析，撰寫(xiě)匯繳報(bào)告，連同數(shù)據(jù)軟盤(pán)于6月30日前報(bào)省局（國(guó)際稅務(wù)管理處）?？偨Y(jié)報(bào)告要情況詳細(xì)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析到位、事例完整。報(bào)告要提報(bào)以下幾個(gè)方面的情況：

　　1、基本情況及相關(guān)分析：

　?。?）   基本情況：主要包括稅務(wù)登記戶數(shù)，開(kāi)業(yè)戶數(shù)，應(yīng)參加匯繳企業(yè)戶數(shù)，實(shí)際參加匯繳企業(yè)戶數(shù)，不參加匯繳的企業(yè)戶數(shù)及其原因，盈利企業(yè)戶數(shù)、收入、利潤(rùn)總額、彌補(bǔ)以前年度虧損、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、實(shí)際繳納所得稅額，虧損企業(yè)戶數(shù)、收入、虧損金額，企業(yè)關(guān)聯(lián)交易情況等內(nèi)容。

　　（2）主要指標(biāo)分析和說(shuō)明：主要包括企業(yè)的開(kāi)業(yè)率、匯繳面、所得稅預(yù)繳率、稅收負(fù)擔(dān)率（注意名義所得稅負(fù)擔(dān)率和實(shí)際所得稅負(fù)擔(dān)率的差異是否過(guò)于突出）、企業(yè)虧損面等指標(biāo)的增減變化情況及原因分析。對(duì)A類(lèi)企業(yè)年度所得稅預(yù)繳率低于90%的，要單獨(dú)在匯繳報(bào)告中予以說(shuō)明。

　?。?）企業(yè)盈虧情況分析：根據(jù)盈利企業(yè)戶數(shù)、實(shí)際參加匯繳戶數(shù)分析盈利面變化情況，包括當(dāng)年度由虧損變?yōu)橛钠髽I(yè)戶數(shù)，由盈利變?yōu)樘潛p的企業(yè)戶數(shù)，并與上一年度進(jìn)行對(duì)比分析，說(shuō)明原因和分析趨勢(shì)；分析盈利和虧損企業(yè)銷(xiāo)售收入、出口銷(xiāo)售收入、成本、費(fèi)用、未彌補(bǔ)虧損前利潤(rùn)總額、虧損總額等指標(biāo)與上一年度的增減變化情況、銷(xiāo)售利潤(rùn)（虧損）率的升降情況及原因等；納稅情況分析：包括預(yù)繳率變化，補(bǔ)稅、退稅，企業(yè)的免稅、減半征稅、全額征稅戶數(shù)、所得稅減免金額以及稅收負(fù)擔(dān)等情況。

　　2、企業(yè)自行申報(bào)情況。主要包括申報(bào)表及其附表的填寫(xiě)和報(bào)送，企業(yè)自行調(diào)整（包括通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)調(diào)整）的戶數(shù)、主要項(xiàng)目和金額等情況。

　　3、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法調(diào)整情況。主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)依法調(diào)整的戶數(shù)、調(diào)整后由虧損轉(zhuǎn)為盈利的戶數(shù)、經(jīng)調(diào)整提前進(jìn)入獲利年度的企業(yè)戶數(shù)或者由免稅期提前進(jìn)入減稅期的企業(yè)戶數(shù)、主要項(xiàng)目、金額，同時(shí)應(yīng)分別說(shuō)明調(diào)增應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額、調(diào)減應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額、調(diào)增虧損額的戶數(shù)及金額、調(diào)減虧損額的戶數(shù)及金額、企業(yè)應(yīng)補(bǔ)（退）稅額等情況。

　　4、主要做法。包括匯繳工作的組織安排落實(shí)，對(duì)內(nèi)對(duì)外培訓(xùn)人數(shù)、發(fā)放的資料數(shù)量、宣傳、培訓(xùn)、輔導(dǎo)的方式方法，虧損企業(yè)調(diào)查主要情況，審核評(píng)稅以及匯繳工作的檢查考核及匯繳的工作特點(diǎn)等情況。

　　5、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理意見(jiàn)或建議。分企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)兩個(gè)方面，企業(yè)方面主要包括申報(bào)表的填報(bào)、申報(bào)軟件的操作使用情況等；稅務(wù)機(jī)關(guān)方面主要包括所得稅匯算清繳工作規(guī)程在實(shí)際操作中的應(yīng)用情況及效果，說(shuō)明存在的問(wèn)題及改進(jìn)意見(jiàn)和建議；有待明確的稅收問(wèn)題等。

　　6、數(shù)據(jù)保存。匯繳軟件自2000年使用以來(lái)，已積累了5年的企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)審核數(shù)據(jù)，是寶貴的信息資料，是推行一體化稅收管理的基礎(chǔ)。各地應(yīng)加強(qiáng)對(duì)匯繳數(shù)據(jù)的管理和維護(hù)，保證數(shù)據(jù)的完整性，要由專(zhuān)人、專(zhuān)機(jī)管理，保存期不得少于十年。對(duì)于丟失、擅自刪除、毀損數(shù)據(jù)的要追究責(zé)任人的責(zé)任，并給與相應(yīng)處理。

　　五、幾點(diǎn)要求

　　1、把匯算清繳與涉外企業(yè)所得稅一體化管理相結(jié)合。自去年以來(lái)，省局提出了在所得稅匯算清繳的基礎(chǔ)上，建立以審核評(píng)稅、涉外審計(jì)和反避稅相結(jié)合的一體化的國(guó)際稅收管理新模式，得到了總局的充分肯定。各地要在匯算清繳工作中認(rèn)真搞好匯算清繳與一體化管理的對(duì)接工作，對(duì)通過(guò)二級(jí)審核評(píng)稅發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，屬于非偷、逃、騙、避稅的問(wèn)題，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)要及時(shí)處理，其他的問(wèn)題要要移交審計(jì)和反避稅部門(mén)處理。匯繳工作結(jié)束后，要及時(shí)將今年的匯繳數(shù)據(jù)傳遞給涉外稅務(wù)審計(jì)和反避稅工作崗位，實(shí)現(xiàn)匯繳數(shù)據(jù)資源的有效共享。

　　2、搞好虧損企業(yè)調(diào)查與降低企業(yè)虧損面。2003年度，我省的涉外企業(yè)虧損面雖經(jīng)各地努力，仍然達(dá)到60％以上，所以，采取措施降低涉外企業(yè)虧損面的任務(wù)仍然非常艱巨。在保證做好上述各項(xiàng)工作的同時(shí)，各市地要在不違反政策規(guī)定的前提下，想方設(shè)法降低今年的虧損面，提高匯繳工作的整體質(zhì)量。

　　各地要針對(duì)去年扭虧的措施、方法以及取得的成效，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和不足，結(jié)合2004年度當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、行業(yè)特點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)規(guī)模、企業(yè)性質(zhì)以及行業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)分析，提出對(duì)虧損企業(yè)加強(qiáng)管理、降低虧損面的具體做法和意見(jiàn)。對(duì)于虧損額高企業(yè)和虧損面大的行業(yè)，要與去年虧損數(shù)據(jù)進(jìn)行分行業(yè)對(duì)比分析，分析原因，有針對(duì)性的實(shí)施重點(diǎn)審核評(píng)稅和行業(yè)稅務(wù)審計(jì)，加強(qiáng)所得匯稅收征管。提高涉外企業(yè)所得稅管理水平。各地虧損問(wèn)題分析以及扭虧措施應(yīng)作為匯繳報(bào)告的一部分單獨(dú)總結(jié)。

　　3、做好與審核評(píng)稅相結(jié)合。各地要加強(qiáng)企業(yè)申報(bào)、審核評(píng)稅、匯繳數(shù)據(jù)審核三個(gè)環(huán)節(jié)的銜接，突出做好審核評(píng)稅工作。二級(jí)評(píng)稅的重點(diǎn)為連續(xù)三年虧損的企業(yè)、2004年度虧損額在100萬(wàn)元以上的企業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)、沒(méi)有依法自行調(diào)整的企業(yè)、繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)、有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)、由免稅期進(jìn)入減半期或由減半期進(jìn)入征稅期的企業(yè)。屬于上述重點(diǎn)范圍的企業(yè)，必須全部進(jìn)行審核評(píng)稅；對(duì)其它企業(yè)的評(píng)稅面，各市地可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況自行確定，年度內(nèi)二級(jí)審核評(píng)稅面不應(yīng)低于50%.審核評(píng)稅總結(jié)以及典型案例于年度終了后上報(bào)省局。

　　4、做好關(guān)聯(lián)交易申報(bào)工作。今年，各地加大宣傳輔導(dǎo)力度，有效提高企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的申報(bào)水平。對(duì)企業(yè)所有的關(guān)聯(lián)方，不論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)，都應(yīng)予以申報(bào)。各地要按照稅法對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定原則，對(duì)企業(yè)報(bào)送的《關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)情況年度申報(bào)表》進(jìn)行認(rèn)真審核，了解企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)交易情況，排查有避稅嫌疑的企業(yè)，并將有關(guān)信息及時(shí)提供給反避稅部門(mén)。