各市、州、縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局：

　　為進(jìn)一步加強外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅規(guī)范化管理，發(fā)揮涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策作用，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細(xì)則，省局制定了《外國投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策審批權(quán)限及工作程序》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　附件：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策審批權(quán)限及工作程序

　　一、減免稅的報批范圍凡符合《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細(xì)則和有關(guān)涉外稅收政策的規(guī)定，屬于報批范圍的減免稅，先由納稅人提出申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后執(zhí)行。未經(jīng)審核批準(zhǔn)的，納稅人一律不準(zhǔn)自行減免稅。

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)性外商投資企業(yè)享受“兩免三減”優(yōu)惠政策審批企業(yè)獲利年度確認(rèn)后，提出書面申請，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，將審核表、確認(rèn)證書，于次年6月30日前逐級上報省國稅局備案（見附件1、附件2）。

　?。ǘ┫硎芨咝录夹g(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的審批在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的，由省科學(xué)技術(shù)廳認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)按預(yù)算級次審批（中央級和省級的企業(yè)，由省級稅務(wù)機關(guān)審批）。從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅（見附件2）。

　?。ㄈ┫硎艹隹谄髽I(yè)優(yōu)惠政策的審批外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口銷售收入占全部銷售收入70％以上的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)，年度終了后六個月內(nèi)報省局備案，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機關(guān)每年要對享受政策的出口型企業(yè)核準(zhǔn)一次，未達(dá)到出口比例標(biāo)準(zhǔn)的，當(dāng)年不能享受稅收優(yōu)惠政策（見附件2）。

　?。ㄋ模┫硎芟冗M(jìn)技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的審批外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征所得稅期滿后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，經(jīng)企業(yè)申請，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)在年度終了后三個月內(nèi)進(jìn)行審核，上報省局批準(zhǔn)后，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長三年減半征收企業(yè)所得稅（見附件2），同時附報如下資料：1.省外貿(mào)廳發(fā)放的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)確認(rèn)證書；2.以前年度減免稅審批手續(xù)；3.企業(yè)提出的書面申請；4.主管稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查報告。

　?。ㄎ澹┰O(shè)在中西部地區(qū)的外商投資企業(yè)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的審批。

　　1.范圍：從事經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由國家計劃委員會、國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會和對外貿(mào)易合作部聯(lián)合發(fā)布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中的鼓勵類和限制乙類項目以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢項目的外商投資企業(yè)。

　　2.程序及期限：可享受本項稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，依照稅法享受現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策期滿后，由企業(yè)提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審核，在年度終了后的六個月內(nèi)，上報省局審批，并提供如上資料（見附件2）：（1）企業(yè)的申請報告；（2）主管稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查報告；（3）企業(yè)的章 程、協(xié)議、合同；（4）稅務(wù)登記、工商營業(yè)執(zhí)照副本；（5）生產(chǎn)企業(yè)減免稅審批表；（6）驗資報告和審計報告；（7）歷年彌補虧損審批表；（8）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料；二、財產(chǎn)損失所得稅前扣除的審批外商投資企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失，壞帳損失以及遭受自然災(zāi)害、民事訴訟等意外事故造成的非常損失，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)嚴(yán)格審核批準(zhǔn)后，可準(zhǔn)予在發(fā)生當(dāng)期計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的，一律不得在所得稅前扣除。外商投資企業(yè)本年度財產(chǎn)損失在50萬元以上的（含50萬元），由省級國稅機關(guān)批準(zhǔn)，50萬元以下的由地區(qū)級國稅機關(guān)批準(zhǔn)。上報省局的時間為年度終了后所得稅匯算前的3月30日前，超過此期限的將不再受理。由于特殊原因不能在規(guī)定的期限內(nèi)確認(rèn)損失數(shù)額，可以按照征管法第三十條 規(guī)定的時效申報（見附件3），同時提供如下資料：（一）主管稅務(wù)部門的調(diào)查報告；（二）《企業(yè)財產(chǎn)損失審批表》；（三）有關(guān)部門、機構(gòu)出具的鑒定確有財產(chǎn)損失的證明資料。

　　三、再投資退稅的審批

　?。ㄒ唬┓秶和馍掏顿Y企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其它外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)投資者申請稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，退還其在投資部分已繳納所得稅的40％稅款；再投資不滿五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退稅款。外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可以依照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。

　　（二）時間：外國投資者應(yīng)當(dāng)自其再投資資金實際投入之日起一年內(nèi)，持其投資金額、投資期限的增資或者出資證明，向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)省級國稅機關(guān)批準(zhǔn)后，辦理退稅（見附件4）。同時提供如下資料：1.企業(yè)提出的申請報告和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的調(diào)查報告；2.外國投資者應(yīng)當(dāng)提供能夠確認(rèn)其用于再投資利潤所屬年度的證明，不能提供證明的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)可以采用合理的方法予以推算確定；3.再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)提供審核確認(rèn)部門出具的確認(rèn)舉辦、擴建的企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的證明。

　　四、購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的審批

　?。ㄒ唬┓秶和馍掏顿Y企業(yè)在投資總額內(nèi)購買的國產(chǎn)設(shè)備，凡符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵類、限制乙類的項目，除《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》外，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40％可從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

　?。ǘr間及權(quán)限：企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在購置國產(chǎn)設(shè)備后兩月內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)遞交申請報告，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)在接到申請后，應(yīng)逐級上報省級國稅機關(guān)（見《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2000]90號）附表），同時上報以下資料：1.《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申報表》；2.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本（復(fù)印件）；3.稅務(wù)登記證副本（復(fù)印件）；4.外經(jīng)貿(mào)部門項目批準(zhǔn)書（復(fù)印件）；5.國產(chǎn)設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件；6.稅收（出口貨物專用）繳款書復(fù)印件；7.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　五、技術(shù)開發(fā)費抵扣應(yīng)納稅所得額的審批

　?。ㄒ唬┓秶和馍掏顿Y企業(yè)技術(shù)開發(fā)費比上年增長10％以上的（含10％），經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，允許再按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50％抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。

　?。ǘ?quán)限：企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年增長10％以上的，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門提出申請，經(jīng)審核同意后于次年的3月30日前上報省局審批。同時上報以下資料：

　　1.技術(shù)開發(fā)決議書；

　　2.技術(shù)開發(fā)可行性報告；

　　3.外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費用增加抵扣申報表（見附件6）；

　　4.當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費決算表；

　　5.主管稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查報告。

　　為了使審批材料規(guī)范化，本工作規(guī)程中所用表格由各市、地（州）稅務(wù)機關(guān)自行印制（用紙規(guī)格：A4）。本通知自2001年1月1日起執(zhí)行，以前省局規(guī)定與本《通知》不一致的，以本《通知》為準(zhǔn)。

　　附件：

　　1.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)獲利年度確認(rèn)書2.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減（免）審批表（略）

　　3.外商投資企業(yè)財產(chǎn)損失審批表（略）

　　4.外商投資企業(yè)再投資退稅審批表（略）

　　5.外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)備案表（略）

　　6.外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費用增加抵扣申請表（略）

　　附件1：生產(chǎn)性外商投資企業(yè)獲利年度確認(rèn)書（）國稅（）第號＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿公司：根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)審查，你公司年度為獲利年度，可從本年度起享受稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策，請憑此確認(rèn)書向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理年度所得稅減（免）手續(xù)。

　　確認(rèn)機關(guān)：年月日此表一式四份，企業(yè)一份，省局、征收、稅政部門各一份。