各地方稅務(wù)分局：

　　現(xiàn)將國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)修訂后的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報表〉的通知》（國稅函[2004]54號）和《關(guān)于做好2003年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]66號）兩份文件印發(fā)給你們。為進一步加強外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征收管理，做好我市2003年度的匯算清繳工作，市局補充如下意見，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、加強領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳政策性強，是涉外稅收征管其中一項重要工作，今年國家稅務(wù)總局對所得稅申報表及其附表和匯算清繳軟件作了修改，附表由原來的23張修訂為18張，并明確要求2003年度涉外企業(yè)所得稅年度申報使用新申報表（新申報表及附表已在排版印刷中，將另行通知領(lǐng)取，對原舊版的申報表應(yīng)停止使用并回收銷毀）。因此，做好2003年度涉外企業(yè)所得稅匯算清繳工作，對健全企業(yè)的納稅檔案資料，掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，完善和規(guī)范對企業(yè)的稅務(wù)管理都有著重大的意義。各分局應(yīng)提高認(rèn)識，在思想上予以重視，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，合理調(diào)配力量，認(rèn)真開展此項工作。

　　二、加強學(xué)習(xí)，做好宣傳輔導(dǎo)。一是強化對參加匯繳工作的稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，主要針對新申報表、匯繳管理辦法及工作規(guī)程、匯繳工作涉及的稅收政策、稅法與新企業(yè)會計制度差異（市局已將有關(guān)資料歸集供大家參考學(xué)習(xí)，詳見附件）、歷年匯繳工作存在的問題等內(nèi)容進行培訓(xùn)；二是要加強對企業(yè)的宣傳和輔導(dǎo)，采取集中培訓(xùn)、重點輔導(dǎo)等形式，從新申報表的填寫方法、報表之間的勾稽關(guān)系、軟件的下載升級、應(yīng)用、稅務(wù)審批事項、檢查報告的出具、涉外稅收政策等方面對中介機構(gòu)和企業(yè)進行輔導(dǎo)，為企業(yè)提供更具針對性和專業(yè)化的的納稅服務(wù)。

　　三、做好匯繳軟件的升級和使用。由于從2002年起國家使用新的國民經(jīng)濟行業(yè)分類代碼（GB/T4754-2002），總局據(jù)此結(jié)合申報表的修訂對匯繳軟件進行了修改，請各分局自行將審核軟件升級并及時通知和指導(dǎo)企業(yè)做好申報軟件的升級和使用工作（新申報表軟件和匯繳升級軟件的網(wǎng)址為：或國際司）。

　　四、嚴(yán)格對申報資料的審核。企業(yè)的申報資料是匯算清繳工作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，其數(shù)據(jù)的真實性、完整性和準(zhǔn)確性直接影響匯算清繳工作的質(zhì)量，因此，各分局必須按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等有關(guān)規(guī)定對企業(yè)報送的資料進行嚴(yán)格、細(xì)致的審核，重點審核申報表之間的邏輯關(guān)系、納稅調(diào)整項目和稅前扣除審批項目等內(nèi)容。

　　五、加大對虧損企業(yè)的審核力度。近年來，我市涉外企業(yè)所得稅匯算清繳都反映出我市的“三資”企業(yè)虧損面一直居高不下，并受到上級機關(guān)的批評和質(zhì)疑，為此，我們應(yīng)給予高度重視，要把虧損企業(yè)作為匯算清繳審核的重點，尤其對連續(xù)虧損三年以上和近兩個年度內(nèi)盈虧轉(zhuǎn)化變動較大的企業(yè)，分局可結(jié)合稅務(wù)檢查、稅務(wù)質(zhì)疑約談和審核評稅等方法對三資企業(yè)的獲利年度進行調(diào)整，盡可能地減低我市“三資”企業(yè)的虧損面，提高稅收征管質(zhì)量，促進涉外企業(yè)所得稅的增長。

　　六、做好外商投資企業(yè)和外國企業(yè)分支機構(gòu)匯總（合并）申報證明的開具工作。對我市“三資”企業(yè)在其他省市設(shè)立的分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)，分局應(yīng)于5月1日前要求企業(yè)匯總（合并）申報繳納企業(yè)所得稅并為其出具書面證明（樣式見東地稅發(fā)[2003]36號文后附件），開具的對象為總機構(gòu)直屬或從屬的所有分支機構(gòu)，包括不從事經(jīng)營、非營利性質(zhì)的分支機構(gòu)（如辦事處），同時要求企業(yè)于5月17日前將該書面證明及其年度申報表和會計報表交到分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)。對其他省市“三資”企業(yè)在我市設(shè)立的分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)，分局收取書面證明的截止時間為6月30日。

　　分局開具的書面證明，由于企業(yè)自身原因，未能及時提交給其分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)，造成分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)的企業(yè)所得稅被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)征收入庫的，分局對此可不予承認(rèn)，仍須要求企業(yè)匯總或合并分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)的收入申報繳納企業(yè)所得稅。

　　我市的“三資”企業(yè)在各鎮(zhèn)區(qū)之間設(shè)立分支機構(gòu)（營業(yè)機構(gòu)）的，比照上述規(guī)定執(zhí)行。

　　七、按時保質(zhì)做好匯算清繳工作并上報有關(guān)資料。由于今年我市推行中介機構(gòu)代理內(nèi)、外資企業(yè)匯算清繳并出具查賬報告制度，市局強調(diào)，委托代理以納稅人自愿為原則，各分局不得強制納稅人委托指定的中介機構(gòu)代理。凡有意委托中介機構(gòu)代理匯繳工作的納稅人應(yīng)于3月10日前將《委托中介機構(gòu)代理匯算清繳回執(zhí)》（見東地稅發(fā)[2004]5號）交給主管地稅分局。為了確保匯算清繳工作按照總局的要求和符合《外商投資企業(yè)匯算清繳管理辦法》及其《規(guī)程》的各項規(guī)定進行，各分局必須在5月20日前完成企業(yè)的申報和報表、資料的收集工作，6月15日前完成對企業(yè)申報情況的審核和稅款的清繳，6月25日前完成資料匯總，并按匯算清繳工作規(guī)程所列的五個方面寫出工作總結(jié)（A4紙質(zhì)件和電子文本）連同匯算清繳的電子文檔上報市局稅政科。

　　附件：1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)修訂后的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報表〉的通知》

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于2003年度外商投資企業(yè)和國外企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知》

　　東莞市地方稅務(wù)局
二00四年二月二十四日