各省轄市及泰州、常熟市國家稅務局、張家港保稅區(qū)國家稅務局：

　　現(xiàn)將《江蘇省涉外稅收零散稅源征收管理辦法》印發(fā)給你們，請結(jié)合本地區(qū)的具體情況，遵照執(zhí)行。

　　附件：江蘇省涉外稅收零散稅源征收管理辦法

江蘇省涉外稅收零散稅源征收管理辦法

　　為加強對涉外稅收零散稅源的征管，有效地維護國家涉外稅收法律、法規(guī)和經(jīng)濟權(quán)益，提高涉外稅收整體征管工作水平，根據(jù)《外商投資企業(yè)所得稅》及實施細則，《個人所得稅法》及實施細則，《稅務征收管理法》及實施細則，以及其他有關法規(guī)、規(guī)章，結(jié)合本省涉外稅收工作實際，制定本辦法。

　　涉外稅收零散稅源，包括零散個人所得稅、外商來華承包工程作業(yè)稅收、預提所得稅、外商投資企業(yè)分支機構(gòu)稅收、外籍輪船運輸收入稅收等。這些稅源具有分散性、流動性、隱蔽性等特點，不易控制，征管工作難度大。各地國家稅務機關要根據(jù)本辦法的要求，結(jié)合本地區(qū)具體情況，采取切實有效的措施，明確專人，組織實施。

　　一、預提所得稅的征收管理

　　1、建立與扣繳義務人的聯(lián)系。（1）按稅法規(guī)定，能獨立、直接與外商就引進項目、合作項目進行談判簽約和直接支付應稅款項的公司、企業(yè)為預提所得稅的扣繳義務人，國家稅務局主管機關應記錄扣繳義務人的基本情況，包括名稱、地址、業(yè)務范圍、負責代扣代繳稅款的部門及專門人員。（2）要與沒有簽約權(quán)，不能對外直接支付款項的公司、企業(yè)建立聯(lián)系，掌握其對外引進業(yè)務情況，便于與負責簽合同的其他公司、企業(yè)進行聯(lián)系，跟蹤管理。（3）及時掌握新增加的稅源戶。主管國家稅務機關應定期到所在地計委、經(jīng)委、外經(jīng)委、建工局等項目合同審批部門，了解新增稅源，防止漏戶。

　　2、溝通正常掌握合同的渠道。國家稅務局主管機關，應要求直接與外商簽約引進技術（設備）或經(jīng)批準有權(quán)對外簽約的公司和企業(yè)，及時報送其對外簽約的基本情況和簽訂合同的副本。

　　3、建立對合同的審查及管理制度。（1）確定應稅合同和不征稅合同。分管稅務人員在收到合同后，要了解合同內(nèi)容性質(zhì)，確定該合同是否應納稅。對應稅合同，分管人員應根據(jù)稅法及有關文件規(guī)定，確定課科對象和范圍。（2）對合同管理。納稅范圍確定后，分管人員應對征管合同進行登記。包括合同名稱、合同號、買賣雙方名稱、價格組成、支付條款、稅費條款等。特別要注意有無技術服務費、圖紙資料費、培訓費、產(chǎn)品分成或提成費。對已登記的應納稅合同，要建立臺帳或管理底冊。

　　4、減免稅的審查和管理。對外商提供屬于稅法列舉的專有技術所取得的特許權(quán)使用費，需要給予減征、免征所得稅的，國家稅務局主管機關應要求外商提供下列資料：（1）技術轉(zhuǎn)讓方提出的減免稅申請函或其委托技術受讓方辦理減免稅的委托書；（2）技術受讓方提出的減免稅申請函；（3）由審批技術引進項目的經(jīng)貿(mào)部門出具的減征或免征所得稅的建議函；（4）由省或省以上科學技術委員會出具的對技術引進項目先進程度的鑒定函。（5）技術轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議及其批準文件。國家稅務局主管機關在接到上述資料后，要對照稅法規(guī)定，認真審核，并逐級上報，最終審批結(jié)果用文件形式批復申請人。

　　5、稅款入庫。國家稅務局主管機關應審核、督促代扣代繳義務人按稅法規(guī)定期限，及時將有關股息、利息、租金和特許權(quán)使用費的預提所得稅扣繳入庫。

　　二、外商和外商投資企業(yè)承包工程作業(yè)稅收的征收管理。

　　1、對外國承包商來本省境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)，國家稅務局主管機關應要求其提供當?shù)剞k理工商登記后三十日內(nèi)到當?shù)刂鞴芏悇諜C關辦理稅務登記。在辦理稅務登記時，國家稅務局主管機關應要求外國承包商委托支付工程款的單位為代扣代繳義務人，并出具委托書；或者要求外商提供納稅擔保。如不能提供納稅擔保，應采取《稅收征收管理法》第二十六條規(guī)定的稅收保全措施。對納稅擔保人未按規(guī)定期限進行納稅擔保，扣繳義務人未按規(guī)定限解繳稅款，應采取《稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定的稅收強制措施執(zhí)行。

　　2、對外國承包來我省境內(nèi)對有關工程項目提供勞務服務所取得的收入，如果該外國承包商屬于與我國締有雙邊稅收協(xié)定國家的居民法人，并且提供勞務的時間連續(xù)或累計超過雙邊稅收協(xié)定規(guī)定的天數(shù)（一般為183天），構(gòu)成常設機構(gòu)，應征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅；對不超過雙邊稅收協(xié)定規(guī)定時間的，僅征收營業(yè)稅，對非締約國的外國承包商，如果提供勞務服務的時間超過九十天，應征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅；對不超過九十天的，僅征收營業(yè)稅。

　　3、外國承包商如能提供準確的成本、費用憑證，應按實際收入額征收所得稅；對不能提供準確的成本、費用憑證的，應采用核定利潤率的方法征收所得稅。

　　4、對外商投資企業(yè)到本省境內(nèi)或在本省境內(nèi)跨地區(qū)承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)或?qū)τ嘘P工程項目提供勞務，應要求其提供國家稅務局主管機關出具的外出經(jīng)營稅收管理證明單，并到經(jīng)營地國家稅務機關辦理稅務登記，經(jīng)營地國家稅務局主管機關應要求該外商投資企業(yè)委托支付工程款的單位為代扣代繳義務人，并出具委托書；或者根據(jù)承包合同收取納稅保證金；或要求其提供納稅擔保。

　　5、國家稅務局主管機關應建立與當?shù)亟ㄖ惭b管理部門和工程出包方的正常聯(lián)系，及時了解和掌握外商在境外代購代制設備材料的國際國內(nèi)市場價格資料以及設備材料的使用情況；定期與建安管理部門和出包方一起到施工現(xiàn)場進行實地檢查、核實。

　　三、外商投資企業(yè)分支機構(gòu)的稅收征收管理

　　1、對外商投資企業(yè)分支機構(gòu)來我省或在本省境內(nèi)跨地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，應要求其在辦理營業(yè)執(zhí)照后三十日內(nèi)，到經(jīng)營地國家稅務局主管機關辦理稅務登記，并購買和使用由經(jīng)營地國家稅務局主管機關管理的發(fā)票。

　　2、對不辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務登記而從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的外商投資企業(yè)分支機構(gòu)，各地國家稅務局主管機關，要通過廣告、報刊、電臺等新聞媒體，了解和掌握信息以便及時發(fā)現(xiàn)，并按規(guī)定給予嚴肅處理。

　　四、外籍輪船運輸收入的稅收征收管理

　　1、委托代征人。從事外輪代理業(yè)務的企業(yè)為外籍輪船運輸收入稅款的受托代征人。國家稅務局主管機關應發(fā)給其委托代征證書，并要求其指派專人負責，從鑒別證件、決定征免稅、計算運輸收入、填開稅票，到稅款報解入庫的全部征管程序。國家稅務局主管機關應明確專人給予指導、督促和配合。受托代征人如在遇到納稅人拒絕繳納稅款或本身因故不能代征稅款時，必須及時報告國家稅務局主管機關及時予以解決。

　　2、稅款征收。（1）對應納稅的外國輪船公司，受托代征人在向其索取港口費用時，應要求其將預計的稅款一并匯來，在外輪裝載完客貨離港前，計算應納稅款；（2）或者在外輪裝載客貨后，要求外國船公司電報申報納稅，申報納稅的期限，最遲不得超過輪船離港后三十天。如外國船公司不及時申報納稅并被認為有逃避納稅義務跡象的，主管國家稅務機關應根據(jù)《稅收征收管理法》第二十六條的規(guī)定，采取稅收保全措施；（3）對逃避納稅義務的外國船公司，主管國家稅務機關應詳細記錄船方和承租人雙方名稱和地址，船名、船籍和船級等情況，并書面通報國內(nèi)各港口所在地國家稅務機關，若發(fā)現(xiàn)其再來我國其他港口裝載客貨時，應一并補繳稅款和加收滯納金，如果該外國船公司再次拖延申報納稅時間并被認為逃避納稅義務跡象或拒不繳稅的，國家稅務局主管機關應根據(jù)《稅收征收管理法》第二十八條的規(guī)定，并通知港監(jiān)部門，采取強制執(zhí)行措施。

　　3、雙邊海運協(xié)定及雙邊稅收協(xié)定的執(zhí)行。國際海運普遍采用租船方式，對凡懸掛第三國（訂有免稅協(xié)議的國家）國旗的外輪，應提供航運主管當局簽發(fā)的證明文件，否則，不予免稅；與我國訂有免稅協(xié)議的國家租用非免稅協(xié)議國的船，應提供租船合同，否則，不予免稅；對程租和期租船，如果承租人屬于非免稅協(xié)議國的居民法人，并且是運費受益人，對從我國取得的運費收入，應一律征稅。

　　五、涉外零散個人所得稅的征收管理。

　　涉外零散個人所得稅通常包括：外籍人員和港澳臺同胞臨時來華提供技術指導、技術咨詢、培訓、講學、演出、居間介紹、代理業(yè)務等所取得收入應繳納的個人所得稅。

　　1、掌握稅源。（1）通過公安局定期了解外籍人員和港澳臺同胞的出入境時間；（2）通過當?shù)亟?jīng)貿(mào)部門和外貿(mào)公司，了解引進設備和技術合同情況，掌握為履行合同來華工作外籍人員的人數(shù)；（3）通過文化局、演出公司以及對外科學技術文化交流單位和新聞媒介，了解外籍人員和港澳臺同胞來華進行文化體育表演或演出情況；（4）通過賓館、飯店提供來華外籍人員、港澳臺同胞的居留天數(shù)及去向；（5）與其他省市縣稅務機關聯(lián)系，了解外籍人員和港澳臺同胞在各地的居留時間和提供勞務的內(nèi)容。

　　2、稅務登記。發(fā)現(xiàn)外籍人員及港澳臺同胞在我國具有納稅義務，應及時通知其持護照或回鄉(xiāng)證，按指定期限到國家稅務主管機關辦理稅務登記。

　　3、申報納稅。在實際申報納稅時，應區(qū)別在華居留實際天數(shù)據(jù)以計算。（1）對來源于我國的并由中國境內(nèi)企業(yè)和個人雇主支付的所得，不分天數(shù)，按實際收入額或按每次收入額征稅；（2）對來源于我國的所得，但屬于其境外雇主在境外支付的，應滿90天后開始征稅；屬于協(xié)定國的納稅人，應于雙邊稅收協(xié)定規(guī)定的天數(shù)（一般為183天）期滿后開始征稅；（3）對來源于我國的所得，若納稅人在華實際居留天數(shù)不足90天或183天，但預計將超過90天或183天的，可以先征稅，最后再作退補；（4）在華居留滿一年，但不滿五年的納稅個人，應對取得來源于我國境內(nèi)和境外的工資薪金所得一并征稅；（5）對事先未能提供公證機構(gòu)出具的工資證明，可先申報納稅，待取得證明后，再多退少補；（6）屬于單位支付的，由支付單位代扣代繳。

　　4、離境清稅。納稅人正式離境時，須在離境七日前到國家稅務局主管機關辦理清稅手續(xù)，同時國家稅務局主管機關應注銷其稅務登記，但納稅資料應作稅務檔案妥善保存，以便納稅人再入境時的管理。國家稅務局主管機關應主動與海關、公安局等出境管理機關加強聯(lián)系，對納稅人在正式離境時未辦理清稅手續(xù)的，按《稅收征收管理》第二十八條的規(guī)定處理。