各市、縣國家稅務(wù)局（不發(fā)寧波）、省局直屬征收分局：

　　現(xiàn)將國家稅務(wù)總局《關(guān)于做好2000年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2001]71號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省實際，提出如下補充意見，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、加強領(lǐng)導(dǎo)，切實做好宣傳和培訓(xùn)工作。今年是修訂后的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報表》（以下簡稱新《申報表》）和修訂后的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》（以下簡稱新《辦法》、新《規(guī)程》）下發(fā)執(zhí)行的第一年，匯算清繳工作的復(fù)雜性和工作量都比以往年度有較大的增加，因此各級稅務(wù)機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)務(wù)必要高度重視，加強對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作的領(lǐng)導(dǎo)，按照總局和省局的要求，及時并保質(zhì)保量地完成任務(wù)。同時要認真做好宣傳工作，提高納稅人和稅務(wù)干部對實施新《申報表》、新《辦法》和新《規(guī)程》意義的認識。結(jié)合本地實際認真及時做好本地區(qū)的培訓(xùn)輔導(dǎo)工作，要把新《申報表》、新《辦法》和新《規(guī)程》培訓(xùn)至每一戶參加匯算清繳的企業(yè)和有關(guān)的稅務(wù)干部，使他們切實掌握有關(guān)規(guī)定和要求。有條件的地方，還應(yīng)對注冊會計師進行集中培訓(xùn)輔導(dǎo)，以確保匯算清繳工作順利進行。

　　二、資料的報送和審核。企業(yè)應(yīng)自行進行納稅調(diào)整并計算全年應(yīng)納稅所得額和年終應(yīng)補繳（退）的稅款，在規(guī)定的申報期限內(nèi)主動向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表和附表、年度會計決算報表、中國注冊會計師查賬報告和主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料，自行申報納稅；也可委托具有稅務(wù)代理資格的社會中介機構(gòu)進行代理申報。企業(yè)和稅務(wù)代理機構(gòu)應(yīng)對自己的申報負法律責(zé)任。所得稅匯算清繳面要求達到100％。

　　在今年匯算清繳工作中，要加強審核評稅的力度，對清繳企業(yè)要逐戶進行審核評稅工作，通過對納稅資料的審核、分析，及時發(fā)現(xiàn)和處理申報過程中存在的錯誤和異常申報現(xiàn)象。各地對連續(xù)虧損超過3年以上的企業(yè)，要及時把名單上報省局備案，并在匯算清繳結(jié)束后，對企業(yè)以往三個年度以上的情況進行審計，如發(fā)現(xiàn)有轉(zhuǎn)移利潤嫌疑的，應(yīng)移交反避稅部門選案調(diào)查。

　　三、匯算清繳報表的編制。2000年度企業(yè)所得稅匯算清繳報表包括《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》（A類和B類）、

　　《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳指標(biāo)分析表》，報表軟件在原SY98軟件的基礎(chǔ)上作了修改和升級，匯總表和分析表都增設(shè)了新的內(nèi)容，各地編報人員要高度重視今年的報表編制和審核工作，要加強本地區(qū)匯算清繳報表數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系的審核，制表人要加強責(zé)任心，復(fù)核人以及部門領(lǐng)導(dǎo)要認真負責(zé)審核，層層 嚴格把關(guān)，提高報表質(zhì)量。

　　四、各市（縣）局應(yīng)在6月25日前將匯算清繳總結(jié)和有關(guān)匯總表報送市（地）局，市（地）局應(yīng)在7月5日前將匯算清繳總結(jié)和有關(guān)匯總表報送省局。工作總結(jié)要求全面，指標(biāo)分析要求詳盡，報表各欄要求填寫完整。

　　五、各地在執(zhí)行中有何問題請及時向省局涉外稅收管理處反映。

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2000年度外商投資

企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

2001年1月17日  國稅函[2001]71號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進修學(xué)院：

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報表〉的通知》（國稅發(fā)[2000]200號）的要求，200 0年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報使用新修訂的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表》（A類或B類）（以下簡稱新所得稅申報表）?，F(xiàn)就做好2000年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報及匯算清繳工作的有關(guān)事項通知如下：

　　一、加強領(lǐng)導(dǎo)，做好宣傳輔導(dǎo)工作

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅匯算清繳是一項政策性很強的工作，匯算清繳工作質(zhì)量的好壞，不僅直接影響到國家稅收政策的貫徹落實和國家稅款及時足額征收入庫，同時也關(guān)系到外商投資企業(yè)和外國企業(yè)稅務(wù)管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫的建立和審核評稅、稅務(wù)審計以及反避稅工作的進一步深化問題。由于使用了新所得稅申報表，增加了2000年度匯算清繳工作的復(fù)雜性和工作量，各地稅務(wù)機關(guān)要責(zé)成專門領(lǐng)導(dǎo)系統(tǒng)地負責(zé)此項工作，在總結(jié)以往工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，一方面組織好內(nèi)部相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以適應(yīng)使用新所得稅申報表進行匯算清繳工作的需要；另一方面要加強對納稅人的宣傳輔導(dǎo)，以各種有效方式向納稅人宣傳說明新所得稅申報表各項內(nèi)容的變化情況、填報方法以及應(yīng)注意的填表事項。要求納稅人在報送前應(yīng)當(dāng)認真檢查年度申報表及其附表是否已按新規(guī)定填寫妥當(dāng)，并備齊相關(guān)的文件和資料一并報送。有條件的地方，應(yīng)對企業(yè)辦稅人員和注冊會計師進行集中培訓(xùn)輔導(dǎo)，以提高納稅人的自核自繳、自行申報的辦稅能力，切實提高申報質(zhì)量。

　　二、加強稅務(wù)管理，依法辦稅，結(jié)合審核評稅做好匯算清繳工作

　?。ㄒ唬└骷壎悇?wù)機關(guān)要堅持依法治稅的原則，對超越管理權(quán)限的減免稅，稅款混庫等現(xiàn)象，要堅決予以清理糾正。

　?。ǘ?000年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作應(yīng)繼續(xù)結(jié)合審核評稅工作一并進行，審核的重點項目：

　　1、企業(yè)減免稅資格、條件認定；

　　2、重點審核那些與應(yīng)納稅所得額計算關(guān)系較大的成本費用列支項目；

　　3、利用2001年填報新表的機會，要對企業(yè)歷年的經(jīng)營虧損進行一次審核，通過審核建立起企業(yè)虧損彌補、獲利年度的確認、免稅、減半和全額征稅期時限的臺賬。對連續(xù)虧損超過3年以上的企業(yè)，要在匯算清繳結(jié)束后繼續(xù)安排時間對企業(yè)以往三個年度以上情況進行審計，通過與同行業(yè)盈利水平的比較，找出疑點，如發(fā)現(xiàn)有轉(zhuǎn)移利潤的嫌疑，應(yīng)移交反避稅部門作選案調(diào)查。

　?。ㄈ└鶕?jù)總、分支機構(gòu)匯總和營業(yè)機構(gòu)合并納稅管理過程中出現(xiàn)的問題，今后各地要根據(jù)修訂的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法及其工作規(guī)程》規(guī)定，加強對分支機構(gòu)和營業(yè)機構(gòu)的稅務(wù)管理，一是凡是分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)在6月31日前未收到總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的、已在總機構(gòu)所在地匯總或合并繳納所得稅的書面證明的，可對該分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)就地按預(yù)算級次征收入庫，以杜絕納稅人利用總機構(gòu)、分支機構(gòu)或合并營業(yè)機構(gòu)、被合并營業(yè)機構(gòu)所在地稅務(wù)局之間管理上存在的漏洞偷逃稅；二是總、分支機構(gòu)或合并營業(yè)機構(gòu)、被合并營業(yè)機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)要逐步建立工作聯(lián)系制度，及時交流情況，溝通信息，以保障匯算清繳工作的順利進行。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)必須嚴格按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第四條的規(guī)定，在年度終了后的4月31日前，按自行申報數(shù)將應(yīng)補稅款繳納入庫。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)報送的年度申報表及其附表和有關(guān)資料在5月31日前只進行邏輯、計算等審核，如發(fā)現(xiàn)申報表有問題需要調(diào)整的，應(yīng)在5月底之前下發(fā)匯算清繳結(jié)果通知書。審核無誤的，不再下發(fā)匯算清繳結(jié)果通知書，下一步即轉(zhuǎn)入?yún)R算清繳資料匯總和工作總結(jié)，與此同時應(yīng)繼續(xù)進行審核評稅工作。

　　三、關(guān)于新申報表使用的培訓(xùn)

　　針對2001年啟用新的企業(yè)所得稅申報表后，匯算清繳期間需要企業(yè)填報的法定申報表附表較多，主表與附表的邏輯關(guān)系較為復(fù)雜，附表的填寫難度較以往加大的情況，各地應(yīng)按照全國培訓(xùn)會的要求，作好本地區(qū)的培訓(xùn)工作，準確掌握新報表歸集的各項數(shù)據(jù)信息的確切涵義及數(shù)據(jù)間的鉤稽關(guān)系，確保納稅人正確填寫和及時報送申報表，保證匯算清繳工作的順利進行。