各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，直屬分局，海洋石油稅務(wù)分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干審批項目后續(xù)管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2003]127號，以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我市實際，提出如下意見，請一并遵照執(zhí)行。

　　一、按照《通知》第一條規(guī)定，主管國稅機關(guān)要對企業(yè)報送的工資、福利費的列支標(biāo)準和有關(guān)資料，進行認真審核。其中，對企業(yè)福利費的列支標(biāo)準，要按照天津市財政局、天津市國家稅務(wù)局、天津市地方稅務(wù)局《關(guān)于天津市外商投資企業(yè)中方職工權(quán)益資金有關(guān)財稅問題的通知》（津財建一[2003]5號）規(guī)定執(zhí)行。

　　二、按照《通知》第二條規(guī)定，對信貸、租賃行業(yè)以外的、應(yīng)收帳款余額較大的其他企業(yè)，需要計提壞帳準備的，企業(yè)要向主管國稅機關(guān)提出申請，經(jīng)主管國稅機關(guān)同意，報送天津市國家稅務(wù)局批準后方可計提。

　　三、結(jié)合《通知》第三條規(guī)定，按照經(jīng)營期限計提折舊的中外合作經(jīng)營企業(yè)，要在企業(yè)第一個納稅年度終了后四個月以內(nèi)，將有關(guān)固定資產(chǎn)的購置價格、購置時間、投入使用情況、折舊計提情況等報送主管國稅機關(guān)備案。

　　四、按照《通知》第五條規(guī)定，從2004年1月1日起，生產(chǎn)性外商投資企業(yè)需追溯前三年每年出口產(chǎn)品產(chǎn)值是否達到當(dāng)年產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上且當(dāng)年營業(yè)外匯收支是否平衡或有結(jié)余，企業(yè)向主管國稅機關(guān)報送市外經(jīng)貿(mào)委頒發(fā)的《外商投資產(chǎn)品出口企業(yè)證書》、會計師事務(wù)所出具的《出口企業(yè)專項審計報告》以及企業(yè)當(dāng)年預(yù)計出口情況的書面說明等資料后，經(jīng)主管國稅機關(guān)備案，可以按照企業(yè)當(dāng)年適用的企業(yè)所得稅稅率減半預(yù)繳企業(yè)所得稅。年度終了后五個月以內(nèi)，主管國稅機關(guān)要對企業(yè)報送的上年度《外商投資產(chǎn)品出口企業(yè)證書》和《出口企業(yè)專項審計報告》進行審核，凡沒有達到《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定標(biāo)準的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)及時通知其補繳企業(yè)所得稅。

　　五、結(jié)合《通知》第七條規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝應(yīng)當(dāng)預(yù)先立項，在取得立項書以及國家或天津市科學(xué)技術(shù)委員會的有關(guān)批準文件后及時報主管國稅機關(guān)備案，屬于國家或天津市科學(xué)技術(shù)委員會規(guī)定范圍內(nèi)的研究開發(fā)項目所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費方可申請再按50%抵扣企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。年度終了后四個月以內(nèi)，企業(yè)要報送《通知》第七條規(guī)定的有關(guān)資料，由主管國稅機關(guān)進行審核并確認抵扣金額。

二○○四年二月三日

國家稅務(wù)總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干審批項目后續(xù)管理有關(guān)問題的通知
國稅發(fā)[2003]127號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：

　　根據(jù)國務(wù)院行政審批制度改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組《關(guān)于搞好已調(diào)整行政審批項目后續(xù)工作的意見》（國審改發(fā)〔2003〕1號）的通知，為貫徹執(zhí)行《國務(wù)院關(guān)于取消第二批行政審批項目和改變一批行政審批項目管理方式的決定》（國發(fā)〔2003〕5號）的規(guī)定，現(xiàn)就國務(wù)院決定取消的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅若干行政審批項目的后續(xù)管理工作通知如下：

　　一、取消企業(yè)列支職工工資、福利費標(biāo)準審核的后續(xù)管理

　　根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》（以下簡稱稅法實施細則）第二十四條的規(guī)定，企業(yè)支付給職工的工資、福利費，應(yīng)當(dāng)報送其支付標(biāo)準和所依據(jù)的文件及有關(guān)資料，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后，準予列支。取消上述審核后，企業(yè)在向主管稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表時，應(yīng)該同時報送其所支付的工資、福利標(biāo)準和所依據(jù)的文件等有關(guān)資料備案。以后年度工資、福利費支付標(biāo)準沒有發(fā)生變化的，可以不再重復(fù)報送；支付標(biāo)準發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理年度所得稅申報時將標(biāo)準變化情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)在審核企業(yè)工資、福利費時，應(yīng)對企業(yè)報送的資料，進行認真審核。其中對福利費的列支標(biāo)準，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)為其雇員提存醫(yī)療保險等三項基金以外的職工福利類費用稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔1999〕709號）規(guī)定的標(biāo)準執(zhí)行。

　　二、取消企業(yè)計提壞賬準備金批準的后續(xù)管理

　　根據(jù)稅法實施細則第二十五條的規(guī)定，從事信貸、租賃行業(yè)的企業(yè)，可以根據(jù)實際需要，報經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準后，按照年末放款余額（不包括銀行間拆借），或者年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項的余額，計提不超過3%的壞賬準備，從該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中扣除。取消上述審批后，上述行業(yè)可以按照規(guī)定提取壞賬準備。各地稅務(wù)機關(guān)要對上述行業(yè)的企業(yè)報送的年度所得稅申報資料、會計報表中的“放款余額”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等應(yīng)收款項的科目，進行認真審查，確認壞賬準備。對信貸、租賃行業(yè)以外的其他企業(yè)，一般情況下不得計提壞賬準備，對那些應(yīng)收賬款余額比較大的企業(yè)，需要計提壞賬準備的，仍按《國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法若干業(yè)務(wù)處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1991〕165號）第九條的規(guī)定執(zhí)行。

　　三、取消中外合作經(jīng)營企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊審批的后續(xù)管理

　　根據(jù)稅法實施細則第四十條第二款第（三）項規(guī)定，凡中外合作經(jīng)營企業(yè)合作經(jīng)營期限比稅法實施細則第三十五條規(guī)定的折舊年限短，且合作期滿后歸中方所有的固定資產(chǎn)，可以按照經(jīng)營期限計提折舊。取消上述審批后，對中外合作企業(yè)購置投入使用的固定資產(chǎn)，凡企業(yè)合作年限比稅法實施細則第三十五條規(guī)定的折舊年限短，且合作期滿后歸中方所有的，可以按合作期限，或者剩余的合作期限計提折舊。企業(yè)應(yīng)就上述固定資產(chǎn)的購置價格、購置時間、投入使用情況、折舊計提情況等做出說明，報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　四、取消企業(yè)固定資產(chǎn)少留或不留殘值審批的后續(xù)管理

　　根據(jù)稅法實施細則第三十三條規(guī)定，企業(yè)的各類固定資產(chǎn)在計算折舊前，應(yīng)該估計殘值，從固定資產(chǎn)原價減除。殘值應(yīng)當(dāng)不低于原價的10%；需要少留或不留殘值的，須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準。取消上述審批后，對企業(yè)新購置投入使用的固定資產(chǎn)，在計提折舊前，其殘值暫統(tǒng)一確定為10%.對一些固定資產(chǎn)凡能預(yù)見在其使用年限結(jié)束后無法變賣、或者沒有變賣價值的，可不留殘值。

　　五、取消產(chǎn)品出口企業(yè)當(dāng)年減半繳納企業(yè)所得稅審批的后續(xù)管理

　　根據(jù)稅法實施細則第七十五條第七項的規(guī)定，外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡企業(yè)當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當(dāng)年產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，應(yīng)當(dāng)提交審核確認部門出具的有關(guān)證明文件，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準后，可以減半征收企業(yè)所得稅。取消上述審批后，凡符合規(guī)定，享受上述稅收優(yōu)惠的企業(yè)，在報送年度所得稅申報表時，必須同時報送以下證明資料：

　　（一）主管部門出具的當(dāng)年度該企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)的有效證書；

　?。ǘ徍舜_認機關(guān)出具其出口產(chǎn)品產(chǎn)值超過當(dāng)年產(chǎn)值70%的證明資料。

　　主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)就企業(yè)當(dāng)年產(chǎn)值及出口產(chǎn)值進行嚴格認定，積極與有關(guān)部門配合，建立信息交換制度，加強協(xié)調(diào)，統(tǒng)一口徑。

　　六、取消外商投資企業(yè)非貨幣資產(chǎn)投資收益審批的后續(xù)管理

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事投資業(yè)務(wù)若干稅收問題的通知》（〔94〕財稅字第083號）第二條規(guī)定，外商投資企業(yè)以實物或無形資產(chǎn)以及其他非貨幣資產(chǎn)向其他企業(yè)投資的，其資產(chǎn)投資認定的價格超過原賬面凈值之間的差額，應(yīng)為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。如凈收益數(shù)額較大，企業(yè)當(dāng)期納稅有困難的，經(jīng)企業(yè)申請，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準，可在不超過五年的期限內(nèi)平均分期轉(zhuǎn)為應(yīng)納稅所得額計算納稅。取消上述審批后，企業(yè)取得上述收益，如果凈收益數(shù)額較大，可由企業(yè)自行選擇確定，在不超過五年的期限內(nèi)，平均轉(zhuǎn)為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅，并應(yīng)在相應(yīng)期間的年度所得稅申報中對有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額的情況做出說明。企業(yè)一經(jīng)確定結(jié)轉(zhuǎn)年限后，不得變更。

　　七、取消外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除審批的后續(xù)管理

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費抵扣應(yīng)納稅所得額有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕173號）的規(guī)定，外商投資企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年度增長10%以上的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，對其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費允許再按50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。取消上述審批后，外商投資企業(yè)在享受上述優(yōu)惠政策時，在申報年度企業(yè)所得稅申報表時，應(yīng)同時報送以下資料：

　　（一）外商投資企業(yè)當(dāng)年度編制的技術(shù)開發(fā)計劃和費用預(yù)算方案；

　?。ǘ┩馍掏顿Y企業(yè)技術(shù)研究人員情況；

　　（三）外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費發(fā)生情況；

　?。ㄋ模┩馍掏顿Y企業(yè)上年度技術(shù)開發(fā)費發(fā)生情況。

　?。ㄎ澹┒悇?wù)機關(guān)需要的其它資料。

　　主管稅務(wù)機關(guān)在審核企業(yè)報送的上述資料時，應(yīng)按照國稅發(fā)〔1999〕173號及其補充規(guī)定的要求，嚴格審核。凡不符合規(guī)定要求及沒有提供上述資料的，其所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費不得進行加計扣除。

　　八、取消企業(yè)接受捐贈的大額非貨幣資產(chǎn)在不超過五年的時間內(nèi)平均計入應(yīng)納稅所得額核準的后續(xù)管理

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)接受捐贈稅務(wù)處理的通知》（國稅發(fā)〔1999〕195號）的規(guī)定，企業(yè)接受非貨幣資產(chǎn)捐贈，應(yīng)按合理價格估價計入有關(guān)資產(chǎn)項目，同時應(yīng)作為當(dāng)年收益計算繳納企業(yè)所得稅。若接受的非貨幣資產(chǎn)數(shù)額較大，企業(yè)一次性納稅有困難的，經(jīng)企業(yè)申請，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準后，可平均分五年計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅。取消上述審批后，企業(yè)取得上述收益，如果數(shù)額較大，可由企業(yè)自行選擇確定，在不超過五年的期限內(nèi)，平均轉(zhuǎn)為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅，并應(yīng)在相應(yīng)期間的年度所得稅申報中對有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額的情況做出說明。企業(yè)一經(jīng)確定結(jié)轉(zhuǎn)年限后，不得變更。

　　九、取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)雇員境外社會保險費免征個人所得稅核準的后續(xù)管理

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的雇員的境外保險費有關(guān)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕101號）的規(guī)定，由企業(yè)支付的但不在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除的中國境內(nèi)工作雇員的境外保險費，對其中確屬于按照有關(guān)國家法律規(guī)定應(yīng)由雇主負擔(dān)的社會保障性質(zhì)的費用，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準后，可不計入雇員個人的應(yīng)納稅所得額。取消上述核準后，凡發(fā)生上述情況的，企業(yè)在向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送上述個人所得稅代扣代繳稅款報告表時，應(yīng)同時報送其居民身份和所在國法律規(guī)定應(yīng)由雇主負擔(dān)的社會保障性質(zhì)費用的法律文件復(fù)印件。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)應(yīng)對企業(yè)所報送的上述資料進行審核，凡符合規(guī)定要求的，可不計入雇員個人的應(yīng)納稅所得額。

　　十、本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局
二○○三年十月二十四日