各地、市國家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將國稅發(fā)[1997]103號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》及國稅發(fā)[1997]104號a>《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行，省局今后將根據(jù)各地、市具體貫徹執(zhí)行情況，采取各地市之間互審互評方式，建立嚴格的考證制度，希望各地市一定要引起高度重視，加強匯算清繳力度，提高匯算清繳水平，保證匯算清繳質(zhì)量，力爭使我省的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作走在全國前列，推動我省涉外稅收事業(yè)的發(fā)展。

　　附件

　　（一）：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知

　?。ǘ簢叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知
一九九七年六月二十日
國稅發(fā)[1997]103號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局：

　　為進一步加強外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅管理，國家稅務(wù)總局制定了《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　附件：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)年度所得稅申報附表（一）（二）（三）（四）（略）

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法

　　為了進一步規(guī)范外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）

　　及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

　　一、凡在納稅年度內(nèi)已開始生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)，或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，除經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準外，均應(yīng)按照稅法及本辦法的有關(guān)規(guī)定進行所得稅匯算清繳。

　　二、企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)自行申報、計算所得稅匯算清繳所屬期內(nèi)應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額、減免稅額、外國稅額扣除及應(yīng)補退稅額，并自核自繳應(yīng)補繳的稅款。

　　三、所得稅匯算清繳計算公式如下：

　?。ㄒ唬┤陸?yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額×（企業(yè)所得稅率+地方所得稅率）；

　　（二）所得稅匯算清繳應(yīng)補（退）稅額=全年應(yīng)納所得稅額-減免所得稅額已預(yù)繳的所得稅額-外國稅額扣除。

　　四、企業(yè)在納稅年度無論盈利或虧損、處于減免稅期內(nèi)，均應(yīng)按照稅法和本辦法的有關(guān)規(guī)定辦理年度所得稅申報。

　　企業(yè)應(yīng)在納稅年度終了后4個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度所得稅申報，并按自行申報數(shù)將應(yīng)補稅款繳納入庫；主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在年度終了后5個月內(nèi)完成對企業(yè)的匯算清繳工作。年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，應(yīng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理所得稅申報，并應(yīng)按自行申報數(shù)將應(yīng)補稅款繳納入庫；主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在60日內(nèi)完成對企業(yè)的匯算清繳工作。

　　企業(yè)因特殊原因，不能按照上述規(guī)定期限辦理所得稅申報的，應(yīng)在申報期限內(nèi)提出書面申請，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以適當延長申報期限。

　　企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)準備齊全所得稅申報資料的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可先按規(guī)定報送所得稅申報表及附表，其它有關(guān)報表、資料可以適當延期報送。

　　主管稅務(wù)機關(guān)批準延期申報的最長期限為一個月。

　　五、企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應(yīng)當如實填寫和報送下列報表、資料、文件：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)年度所得稅申報表及附表，附表包括：（1）企業(yè)分支機構(gòu)和營業(yè)機構(gòu)年度所得稅申報表（附表1）；（2）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報表（附表2）；（3）生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營收入申報表（附表3）；（4）企業(yè)年度虧損彌補情況表（附表4）；

　?。ǘ┠甓葧嫑Q算報表，包括：1.資產(chǎn)負債表；2.利潤表3.財務(wù)狀況變動表；4.生產(chǎn)成本表；5.銷售成本表；6.固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷表；7.預(yù)提費用、待攤費用發(fā)生表；8.外幣資金情況表；9.銷售費用、管理費用、財務(wù)費用及營業(yè)外收支明10.其他有關(guān)財務(wù)資料。

　?。ㄈ┲袊詴嫀煵閹蟾妫?/p>

　?。ㄋ模┲鞴芏悇?wù)機關(guān)要求報送的其它資料。

　　六、企業(yè)采取匯總或合并申報繳納所得稅的，其分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額申報表及會計決算報表，應(yīng)當同時報送分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

　　七、企業(yè)在申報年度所得稅時，所附送的中國注冊會計師出具的年度查帳報告，應(yīng)對有關(guān)稅務(wù)調(diào)整事項要求注冊會計師在其查帳報告中進行列示，并對有關(guān)稅務(wù)調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、金額等逐一作出說明。

　　八、企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)匯算清繳有誤的，可在所得稅匯算清繳期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理所得稅申報和匯算清繳。

　　九、企業(yè)未按規(guī)定期限辦理申報，或報送資料不全、不符合要求的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期申報、補報或重報。

　　企業(yè)未按規(guī)定期限辦理申報，主管稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期申報外，可按照征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款，并核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令限期辦理所得稅匯算清繳。

　　十、企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機關(guān)除應(yīng)責(zé)令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納的，應(yīng)從滯納之日起，按日加收2‰的滯納金。

　　十一、本辦法自1997年度起執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》的通知
國稅發(fā)[1997]104號
一九九七年六月二十日

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局：為進一步規(guī)范外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅管理，國家稅務(wù)總局制定了《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　附件：

　　1.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果通知書（略）

　　2.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)應(yīng)納稅款核定通知書（略）

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程

　　為更好地貫徹落實《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（以下簡稱辦法），規(guī)范稅務(wù)機關(guān)對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅的匯算清繳工作，提高匯算清繳質(zhì)量，制定本規(guī)程。

　　一、匯算清繳的對象企業(yè)年度所得稅匯算清繳對象為該匯算清繳年度內(nèi)辦理稅務(wù)登記并開始生產(chǎn)、經(jīng)營的所有外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。

　　二、匯算清繳工作的內(nèi)容企業(yè)年度所得稅匯算清繳，由企業(yè)負責(zé)自行計算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額，自核和填報年度所得稅申報表及其有關(guān)資料并向主管稅務(wù)機關(guān)申報和繳納應(yīng)補繳的稅款。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)報送的年度申報表及有關(guān)資料進行審核后，下發(fā)匯算清繳結(jié)果通知書，進行資料匯總、情況分析、工作總結(jié)。

　　三、匯算清繳工作程序及要求企業(yè)年度所得稅匯算清繳工作分為宣傳準備、具體實施及總結(jié)考評三個階段進行，各階段工作的主要內(nèi)容及時間要求安排如下：

　?。ㄒ唬┬麄鳒蕚潆A段。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在年度終了后3個月內(nèi)認真作好以下匯算清繳宣傳、準備工作：1.以公告或其他方式向納稅人明確匯算清繳范圍、時間要求、應(yīng)報送的資料及其他應(yīng)注意事項。必要時，還應(yīng)組織企業(yè)（尤其新辦企業(yè)）辦稅人員進行培訓(xùn)，輔導(dǎo)相關(guān)的稅收政策、辦稅程序及手續(xù)；2.明確負責(zé)匯算清繳工作的部門、人員及其職責(zé)，理順各部門之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，并根據(jù)情況組織對相應(yīng)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；3.建立匯算清繳工作臺帳，以電腦或手工形式記錄納稅人預(yù)繳稅款、獲利年度、減免稅、虧損彌補、納稅年度的確定等情況；4.向上級稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取或按規(guī)定的式樣印制匯算清繳有關(guān)的表、證、單、書。

　　（二）具體實施階段。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在年度終了后5個月內(nèi)完成企業(yè)所得稅年度申報表及有關(guān)資料的催報、驗收、資料的補正、審核、稅款的補（退）手續(xù)。

　　1.對未按規(guī)定期限報送年度所得稅申報表及有關(guān)資料的企業(yè)，應(yīng)按辦法第九條 的規(guī)定，進行催報、處罰，并核定其應(yīng)納稅額；

　　2.主管稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)報送的所得稅申報表和有關(guān)資料后，應(yīng)檢查企業(yè)報送的資料是否齊全，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報齊有關(guān)附表、文件等資料，應(yīng)通知企業(yè)在10日內(nèi)補齊；

　　3.對企業(yè)報送的有關(guān)資料，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)就以下幾個方面進行審核：

　?。?）企業(yè)年度所得稅申報表及其附表與會計決算報表、中國注冊會計師查帳報告的數(shù)字是否一致，各項目之間的邏輯關(guān)系是否清楚，計算是否正確；

　?。?）企業(yè)是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)或彌補以前年度的虧損額；

　?。?）企業(yè)是否符合稅收減免條 件，包括對企業(yè)所得稅和地方所得稅的減免是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，有無稅務(wù)機關(guān)或地方政府的正式批文；企業(yè)所處減免稅年度的情況，何時應(yīng)恢復(fù)征稅等；

　?。?）總機構(gòu)匯總和外國企業(yè)營業(yè)機構(gòu)合并申報所得稅，其分支機構(gòu)或各營業(yè)機構(gòu)是否按規(guī)定分別計算各自的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額；

　　（5）企業(yè)已預(yù)繳所得稅的稅票，確認其實際預(yù)繳的稅額；

　?。?）企業(yè)是否已按注冊會計師查帳報告對應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額作出調(diào)整。

　　4.主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)報送的有關(guān)資料進行審核后，均應(yīng)向企業(yè)下發(fā)匯算清繳結(jié)果通知書（式樣見附件1、2），附件1用于在規(guī)定期限內(nèi)匯算清繳的企業(yè)；附件2用于在規(guī)定期限內(nèi)未申報并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)催報仍無效的企業(yè)。

　　（三）總結(jié)考評階段。各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年7月15日前完成匯算清繳工作的資料歸檔、數(shù)據(jù)統(tǒng)計、匯總以及總結(jié)等項工作，并于7月31日前向國家稅務(wù)總局報送匯算清繳工作總結(jié)及有關(guān)匯總表。工作總結(jié)的基本內(nèi)容應(yīng)包括：

　　1.匯算清繳工作的基本情況及分析：包括企業(yè)自行申報情況及主管稅務(wù)機關(guān)的調(diào)整情況（調(diào)整項目、金額及依據(jù)）；對企業(yè)的開業(yè)率、匯算清繳率、所得稅預(yù)繳率、稅收負擔率、企業(yè)虧損率等指標的情況進行逐項分析。企業(yè)所得稅匯算清繳率低于100%的地區(qū)，要單獨說明原因。

　　2.企業(yè)所得稅收入情況的分析：主要分析企業(yè)所得稅額與上一年度的增減變化情況及原因，其中應(yīng)重點分析稅源大戶和占本地稅源主導(dǎo)地位的行業(yè)的收入變化情況及原因。

　　3.匯算清繳工作的主要做法：包括匯算工作的組織安排落實情況，對內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及對企業(yè)的前期宣傳、培訓(xùn)、輔導(dǎo)情況、匯算資料的審核方法、匯算工作的檢查考核評比情況等。

　　4.匯算清繳工作中發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見或建議：分企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部兩個方面，企業(yè)方面主要包括自行申報和自核自繳情況、執(zhí)行匯算清繳辦法的情況等；稅務(wù)機關(guān)方面主要包括所得稅匯算清繳報表軟件及工作規(guī)程在實際操作中的應(yīng)用情況及效果，有無問題，需要如何改進等。

　　5.下一年度匯算清繳工作的打算和建議。

　　四、本工作規(guī)程自1997年度起執(zhí)行。