各市、縣國家稅務局（不發(fā)寧波）、省局直屬分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務總局關(guān)于2003年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕66號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我省實際，做如下補充，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、各級稅務機關(guān)必須提高對2003年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作的認識，加強組織領(lǐng)導，制定實施方案，采取有效措施，按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》 和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》，規(guī)范、有序地開展匯算清繳工作，保證匯算清繳工作的順利進行。

　　二、加強審核，確保匯算清繳報表數(shù)據(jù)準確無誤。今年是使用新修訂的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳申報表》及軟件的第一年，各級國稅機關(guān)應一律按總局修訂的報表報送，各地編報人員要高度重視報表的編制和審核工作，加強本地區(qū)匯算清繳報表數(shù)據(jù)的審核，制表人、復核人以及有關(guān)領(lǐng)導對上報的數(shù)據(jù)應嚴格審核、層層把關(guān)，確保各項數(shù)據(jù)準確無誤。同時，要進一步加強匯算清繳數(shù)據(jù)的分析和應用，對本地區(qū)虧損企業(yè)情況要重點進行定量、定性分析，歸類弄清虧損原因。對于匯算清繳率低于100%、預交率低于90%的地區(qū)，必須單獨說明原因。

　　三、做好匯算清繳軟件升級及運用工作。由于今年使用全新的申報軟件和匯算清繳系統(tǒng)，各地要按照省局2月下旬東陽會議的具體要求，及時做好匯算清繳軟件的升級工作。目前，企業(yè)端和稅務端的軟件升級工作已經(jīng)完成，各地可直接在或國際稅務管理處下載，并將運行中的問題及時向省局反映。

　　四、各縣（市）局應在6月25日前完成匯算清繳資料歸檔、數(shù)據(jù)統(tǒng)計、匯總以及工作總結(jié)工作，各市（地）局應在7月5日前將匯算清繳總結(jié)和匯總報表報送省局。工作總結(jié)必須按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》要求的內(nèi)容和順序進行分析，內(nèi)容要求全面，指標分析要求詳盡，報表數(shù)據(jù)必須正確。匯算清繳數(shù)據(jù)資料可通過FTP直接傳送，有條件的市局，應刻錄光盤報送。為了保證全省匯算清繳匯總報表的質(zhì)量，省局將在7月上旬組織各市進行匯審，并將對各地2003年度匯算清繳工作進行通報。

國家稅務總局關(guān)于2003年度外商投資企業(yè)和

外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知

2004年1月16日  國稅函〔2004〕66號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，深圳市地方稅務局，揚州稅務進修學院：

　　為做好2003年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

　　一、確保新修訂的企業(yè)所得稅申報表（以下簡稱新申報表）填報工作順利運轉(zhuǎn)。各地要按照《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)修訂后的<外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報表>的通知》（國稅函〔2004〕54號）的要求，確保2003年度涉外企業(yè)所得稅年度申報使用新申報表。為此，一要將新申報表修改的主要精神和表樣及時告知基層稅務機關(guān)和企業(yè)；二要組織基層稅務機關(guān)和從事涉外企業(yè)所得稅匯算清繳工作的同志認真學習，掌握新申報表的填報說明尤其是其間邏輯關(guān)系；三要加強對企業(yè)的輔導，確保其正確填報新申報表。

　　二、強化業(yè)務培訓和納稅服務。提高征納雙方有關(guān)人員的業(yè)務素質(zhì)，是確保匯算清繳工作有序、高效進行的基石。為此，對內(nèi)要強化對稅務干部的業(yè)務培訓，主要是針對新申報表、匯繳管理辦法及工作規(guī)程、匯繳工作涉及的稅收政策、稅法與新企業(yè)會計制度差異、歷年匯繳工作存在的問題等內(nèi)容對稅務干部進行業(yè)務培訓；對外要繼續(xù)加強對企業(yè)的納稅宣傳和輔導，注重向企業(yè)提供更具針對性和專業(yè)化的納稅服務，采取集中培訓、重點輔導、網(wǎng)上講解等多種形式，從新申報表填寫方法、報表間勾稽關(guān)系、軟件應用、稅務審批事項、涉外稅收政策等方面對中介機構(gòu)和企業(yè)進行輔導。

　　三、加強對企業(yè)申報資料的審核。加強對企業(yè)申報資料的審核，是確保匯算清繳數(shù)據(jù)準確性的關(guān)鍵。為此，一要重點審核申報表項目之間的邏輯關(guān)系和納稅調(diào)整項目。要按照稅法規(guī)定對企業(yè)填報的申報表的準確性、真實性和合法性進行認真審核，及時調(diào)整企業(yè)不應在稅前列支的項目；二要在注意減輕企業(yè)負擔的同時，嚴格審核企業(yè)稅前扣除審批項目。對于企業(yè)報送的稅前扣除項目申請的審批，凡稅務機關(guān)內(nèi)部已有的資料，不得要求企業(yè)重復報送，加快審批速度，注重提高行政效率；同時要對報送資料的完整性、真實性和規(guī)范性進行嚴格審核，不得擅自批準不符合政策規(guī)定的稅前扣除項目，并做好對企業(yè)的政策解釋工作。

　　四、繼續(xù)加大對虧損企業(yè)的審核力度。近年來，企業(yè)虧損面一直居高不下，已引起各級領(lǐng)導的高度重視。為此，各地要把虧損企業(yè)作為匯算清繳審核的重點，對虧損年度的虧損額全部進行審核確認，并建立臺帳進行跟蹤管理，尤其要重點解剖連續(xù)虧損三年以上和近兩個年度內(nèi)盈虧轉(zhuǎn)化變動較大的企業(yè)。要通過對虧損企業(yè)經(jīng)營情況和會計核算情況的調(diào)查、分析，了解掌握企業(yè)虧損的真實原因。

　　五、嚴格預繳制度。在2002年度匯算清繳工作中，個別省市以減輕納稅人負擔為名，允許企業(yè)將第四季度企業(yè)所得稅預繳與年終稅款結(jié)算一并申報，違背了企業(yè)所得稅“按季預繳、年終匯算清繳、多退少補”的原則，削弱了稅法的嚴肅性。為此，各級稅務機關(guān)必須嚴格執(zhí)法，督促企業(yè)必須分四個季度預繳企業(yè)所得稅。凡A類申報企業(yè)年終稅款結(jié)算預繳率低于90%的省市，必須在匯算清繳工作報告中說明原因。

　　六、做好匯繳軟件升級及運用工作。由于自2002年度起國家采用新的國民經(jīng)濟行業(yè)分類代碼（GB/T 4754-2002），總局據(jù)此并結(jié)合申報表修訂對匯算清繳軟件進行適當修改，請各地做好軟件的升級和運用工作，并將運行中的問題及時向總局（國際稅務司）反饋。新申報表軟件和匯算清繳升級軟件的網(wǎng)址為：或國際司。