涉外稅收各征管單位：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，市局就各單位反映的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)”）所得稅日常征管工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行了研究，現(xiàn)明確如下，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、 企業(yè)為其雇員提存醫(yī)療保險(xiǎn)等三項(xiàng)基金以外的職工集體福利類費(fèi)用的處理

　　按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)為其雇員提存醫(yī)療保險(xiǎn)等三項(xiàng)基金以外的職工集體福利類費(fèi)用稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[1999]709號(hào)）（市局以津國(guó)稅外[1999]105號(hào)文件轉(zhuǎn)發(fā)）精神，結(jié)合我市具體情況，自2000年1月1日起，設(shè)立在我市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)等試行基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等、實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌的企業(yè)，應(yīng)統(tǒng)一為其中方職工提存規(guī)定的保險(xiǎn)、基金、經(jīng)費(fèi)，但不得在稅前提取其他職工福利類費(fèi)用。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的不屬于通知規(guī)定的基金或經(jīng)費(fèi)范圍內(nèi)的其他職工福利類支出，可按實(shí)際發(fā)生數(shù)在當(dāng)年度稅前扣除。但當(dāng)年度稅前扣除的此類費(fèi)用，不得超過(guò)企業(yè)全年職工稅前列支工資總額的14%，其超過(guò)部分也不得在以后年度扣除。

　　尚未試行基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等社會(huì)統(tǒng)籌制度的企業(yè)，仍按市局《關(guān)于做好九六年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（津國(guó)稅二[1997]32號(hào)）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提、列支養(yǎng)老保險(xiǎn)、福利費(fèi)、住房公積金、失業(yè)保險(xiǎn)和財(cái)政補(bǔ)貼，但不得計(jì)提、列支其他職工集體福利類費(fèi)用。待試行基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等社會(huì)統(tǒng)籌制度后，其稅務(wù)處理按照上款規(guī)定執(zhí)行。

　　二、  關(guān)于外商投資企業(yè)支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理

　　我市外商投資企業(yè)支付發(fā)生在中國(guó)境外的與企業(yè)生產(chǎn)

　　經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，如傭金、勞務(wù)費(fèi)、促銷費(fèi)、廣告費(fèi)等，由收取上述費(fèi)用的所在國(guó)政府部門(mén)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的社會(huì)公證機(jī)構(gòu)（如五大會(huì)計(jì)公司）出具查證證明后，經(jīng)核實(shí)后，確屬合理，方可列支。

　　三、  關(guān)于外商投資企業(yè)應(yīng)付費(fèi)用扣繳預(yù)提所得稅問(wèn)題

　　我市外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)1999年度（含1999年度）以前簽定的借貸、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議，按合同或協(xié)議規(guī)定支付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，已計(jì)入企業(yè)本期成本、費(fèi)用的，凡外商投資企業(yè)不再支付外國(guó)企業(yè)上述款項(xiàng)的，由外商投資企業(yè)提出申請(qǐng)，并附外國(guó)企業(yè)放棄收取上述款項(xiàng)權(quán)利的合同或協(xié)議后，可不再扣繳預(yù)提所得稅，并將上述款項(xiàng)計(jì)入該企業(yè)調(diào)整年度的應(yīng)納稅所得額。從2000年度起，凡企業(yè)將上述款項(xiàng)計(jì)入成本、費(fèi)用的，無(wú)論是否實(shí)際支付，均按照稅法規(guī)定代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅。

二○○○年十月三十一日