關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營所得稅管理問題的通知》及本市貫徹意見的通知

滬國稅外[2002]14號

頒布時間：2002-02-22 00:00:00.000　發(fā)文單位：上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局

各區(qū)縣稅務(wù)局，各財稅分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營所得稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[2001]142號，以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)你們，并就有關(guān)問題通知如下：

　　一、《通知》第一條所指的“當(dāng)期應(yīng)納稅額”是指年度應(yīng)納稅額。每個年度終了后納稅人應(yīng)提供已售房產(chǎn)的明細(xì)資料（如銷售價格、面積、對應(yīng)的預(yù)售價格和對應(yīng)的已預(yù)繳稅款等），并附送注冊會計師查帳報告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實后，辦理預(yù)售房產(chǎn)預(yù)征稅款的多退少補(bǔ)手續(xù)。

　　當(dāng)“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額”為負(fù)數(shù)時，對當(dāng)年預(yù)售的房產(chǎn)，仍應(yīng)按《通知》第二條規(guī)定預(yù)征企業(yè)所得稅。

　　二、企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確計算應(yīng)歸屬于可售房地產(chǎn)的成本和費(fèi)用。納入可售房地產(chǎn)總成本、費(fèi)用的項目，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。

　　對自房地產(chǎn)銷售開始后繼續(xù)發(fā)生的各類工程配套設(shè)施費(fèi)用，企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可于銷售房地產(chǎn)時預(yù)提，項目結(jié)束后其余額部分按規(guī)定補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅。

　　三、《通知》第七條第一款所述的以租賃方式取得房租收入的企業(yè)，其房屋出租成本的計算，比照《通知》及本文規(guī)定辦理。

　　附件：國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資房地產(chǎn)經(jīng)營所得稅管理問題的通知(略)

　　上海市國家稅務(wù)局

　　上海市地方稅務(wù)局

　　二OO二年二月二十二日