各基層局：

　　現(xiàn)將《大連市地方稅務(wù)局個(gè)人出售房屋所得征收個(gè)人所得稅暫行辦法》印發(fā)執(zhí)行。

　　附件：1、《個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表》（略）

　　2、《個(gè)人換購住房減免稅申請審批表》（略）

　　3、《個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋使用權(quán)履行納稅義務(wù)情況證明》（略）

　　二○○六年二月十七日

　　大連市地方稅務(wù)局個(gè)人出售房屋所得征收個(gè)人所得稅暫行辦法

　　第一章　總　則

　　第一條為了貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)[2005]82號），加強(qiáng)對個(gè)人出售房屋所得的個(gè)人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部《關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字[1999]278號）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合大連市實(shí)際情況，制定本辦法。

　　第二條凡出售坐落在大連市行政區(qū)域內(nèi)的房屋（包括擁有所有權(quán)和使用權(quán)的房屋），并取得所得的個(gè)人，依照本辦法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　第二章　征稅項(xiàng)目和稅款計(jì)算

　　第三條 個(gè)人出售房屋取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　第四條 應(yīng)納稅所得額為轉(zhuǎn)讓房屋收入額減除房屋原值和合理費(fèi)用后的余額。

　　轉(zhuǎn)讓房屋收入額是指交易雙方的成交額。對不能提供完整的資料及其他相關(guān)憑據(jù)等原因，使個(gè)人出售住房收入難以確定的；隱瞞、虛報(bào)房產(chǎn)成交價(jià)格；轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)成交價(jià)格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，主管地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，按照法定程序確定房屋轉(zhuǎn)讓的計(jì)稅收入額。

　　房屋原值是指購買房屋時(shí)的購進(jìn)價(jià)格、償還的貸款利息以及原購買時(shí)實(shí)際繳納的契稅、印花稅、土地出讓金、維修基金和交易手續(xù)費(fèi)等。

　　合理費(fèi)用是指出售房屋過程中實(shí)際繳納的營業(yè)稅、印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、土地收益金和交易手續(xù)費(fèi)等。

　　第五條 個(gè)人出售房屋征收的個(gè)人所得稅實(shí)行查實(shí)征收或核定征收方式。

　　第六條 納稅人能夠完整、準(zhǔn)確地提供轉(zhuǎn)讓房屋收入、成本和費(fèi)用憑據(jù)的，采取查實(shí)征收方式，適用20%的比例稅率。

　　第七條 以下情形采取核定征收方式：

　　個(gè)人首次出售已購公有住房、以成本價(jià)（或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)）出資的集資合作建房、安居工程住房、經(jīng)濟(jì)適用住房、自建房屋以及拆遷安置住房取得的所得，核定征收率為1%.

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對不能提供完整、準(zhǔn)確的憑據(jù)使轉(zhuǎn)讓房屋的原值和費(fèi)用難以確定的，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住宅的核定征收率為1.5%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住宅的核定征收率為2%.

　　第八條 稅款計(jì)算公式為：

　　查實(shí)征收：應(yīng)納所得稅額= 應(yīng)納稅所得額 × 20%

　　核定征收：應(yīng)納所得稅額= 轉(zhuǎn)讓房屋收入額× 1%（1.5%或2%）

　　第三章　稅收優(yōu)惠

　　第九條 對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上，并且是唯一的家庭（夫妻雙方）生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　第十條為鼓勵(lì)個(gè)人換購住房，對出售住房后12個(gè)月內(nèi)按市場價(jià)格又購房的納稅人或按市場價(jià)格先購買住房12個(gè)月內(nèi)又出售原住房的納稅人，其出售住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其購房的價(jià)值可全部或部分予以免稅。具體規(guī)定如下：

　　個(gè)個(gè)人出售住房后12個(gè)月內(nèi)購買住房的，其購房金額大于或等于已售住房銷售額（已售住房為已購公有住房的，其銷售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益或補(bǔ)交的土地出讓金，下同）的，全部退還已繳納的個(gè)人所得稅；購房金額小于已售住房銷售額的，按照購房金額占已售住房銷售額的比例部分退還已繳納的個(gè)人所得稅。

　　對個(gè)人先購置住房，12個(gè)月內(nèi)銷售原住房的，應(yīng)納的稅款直接申報(bào)入庫。

　　第十一條 個(gè)人之間調(diào)換住房的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，比照第九條和第十條的規(guī)定執(zhí)行。

　　第四章　征收管理

　　第十二條個(gè)人出售擁有所有權(quán)房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，房屋坐落地在市內(nèi)四區(qū)（不含高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)管轄范圍）的，在大連市房地產(chǎn)交易市場“地稅征收窗口”申報(bào)繳納，房屋坐落地在其他縣市區(qū)（含高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)管轄范圍）的，在縣、市、區(qū)主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

　　個(gè)人出售擁有使用權(quán)房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，在轉(zhuǎn)讓房屋坐落地的主管地稅機(jī)關(guān)繳納。

　　第十三條 個(gè)人出售房屋取得所得的納稅申報(bào)時(shí)限為個(gè)人辦理房屋權(quán)屬變更登記前。

　　第十四條 根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)[2005]89號）的規(guī)定，房地產(chǎn)交易或房屋所有權(quán)管理部門在辦理房屋權(quán)屬變更登記時(shí)，實(shí)行“先稅后證”，憑納稅人提供的地稅機(jī)關(guān)開具的完稅憑證或《個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋使用權(quán)履行納稅義務(wù)情況證明》，方可辦理權(quán)屬變更登記。

　　第十五條個(gè)人在出售房屋辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)時(shí)，附報(bào)的資料與營業(yè)稅納稅申報(bào)規(guī)定提供的資料相同；采取非核定征收形式的納稅人，還應(yīng)提供反映所售房屋的“房屋原值”、“合理費(fèi)用”的相關(guān)資料。

　　第十六條個(gè)人申請減免征收個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)提供房屋產(chǎn)權(quán)證（公有住房租賃證）、結(jié)（離）婚證、戶口簿的原件及復(fù)印件以及房地產(chǎn)交易管理部門出具的住房情況證明，按有關(guān)規(guī)定辦理減免稅手續(xù)。

　　各主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對減免稅的管理。

　　第十七條 符合退稅條件的納稅人可按規(guī)定申請辦理個(gè)人所得稅退還手續(xù)。

　　第十八條對個(gè)人出售房屋取得的所得未按規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅或提供虛假減免稅資料騙取稅收優(yōu)惠的，地稅機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第十九條由大連市房地產(chǎn)交易市場“地稅征收窗口”征收的個(gè)人所得稅，稅款入庫級次為中央60%、市級40%；其他縣市區(qū)（含高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)管轄范圍）主管地稅機(jī)關(guān)征收的個(gè)人所得稅，稅款入庫級次按照《大連市人民政府關(guān)于完善財(cái)政管理體制的決定》（大政發(fā)[2003]94號）文件規(guī)定執(zhí)行。

　　第五章　附　則

　　第二十條 本辦法有關(guān)時(shí)間的判定按以下原則確定：

　　售房時(shí)間：為完稅憑證或《個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋使用權(quán)履行納稅義務(wù)情況證明》上注明的時(shí)間。

　　購房時(shí)間：個(gè)人通過購買形式取得房屋的，按照房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明上注明或填開時(shí)間“孰先”的原則進(jìn)行確定。

　　已購公有住房的購房時(shí)間為取得房屋使用權(quán)的時(shí)間。

　　個(gè)人通過受贈(zèng)、繼承等非購買形式取得房屋的，購房時(shí)間按照房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明上注明或填開時(shí)間“孰先”的原則進(jìn)行確定，對不需要繳納契稅的按照房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間。

　　個(gè)人通過離婚財(cái)產(chǎn)分割形式取得房屋的，購房時(shí)間按離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購房時(shí)間確定。

　　由于房屋行政街號變更，若是同一處房產(chǎn)，同時(shí)不變更產(chǎn)權(quán)所有權(quán)人的，以房屋產(chǎn)權(quán)證變更前的時(shí)間確定。

　　所售房屋為使用權(quán)的房屋時(shí)，本條中提及的房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間，均為公有住房租賃證上注明的時(shí)間或房屋所有權(quán)管理部門確認(rèn)的居住時(shí)間。

　　第二十一條 本暫行辦法由大連市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十二條 本暫行辦法自2006年3月1日起施行。