各基層局：

　　現(xiàn)將《大連市地方稅務局個人出售房屋所得征收個人所得稅暫行辦法》印發(fā)執(zhí)行。

　　附件：1、《個人轉(zhuǎn)讓房屋個人所得稅自行納稅申報表》（略）

　　2、《個人換購住房減免稅申請審批表》（略）

　　3、《個人轉(zhuǎn)讓房屋使用權(quán)履行納稅義務情況證明》（略）

　　二○○六年二月十七日

　　大連市地方稅務局個人出售房屋所得征收個人所得稅暫行辦法

　　第一章　總　則

　　第一條為了貫徹落實《國家稅務總局關于進一步加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)[2005]82號），加強對個人出售房屋所得的個人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和財政部、國家稅務總局、建設部《關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅字[1999]278號）等有關規(guī)定，結(jié)合大連市實際情況，制定本辦法。

　　第二條凡出售坐落在大連市行政區(qū)域內(nèi)的房屋（包括擁有所有權(quán)和使用權(quán)的房屋），并取得所得的個人，依照本辦法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　第二章　征稅項目和稅款計算

　　第三條 個人出售房屋取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。

　　第四條 應納稅所得額為轉(zhuǎn)讓房屋收入額減除房屋原值和合理費用后的余額。

　　轉(zhuǎn)讓房屋收入額是指交易雙方的成交額。對不能提供完整的資料及其他相關憑據(jù)等原因，使個人出售住房收入難以確定的；隱瞞、虛報房產(chǎn)成交價格；轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)成交價格明顯偏低，又無正當理由的，主管地稅機關可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，按照法定程序確定房屋轉(zhuǎn)讓的計稅收入額。

　　房屋原值是指購買房屋時的購進價格、償還的貸款利息以及原購買時實際繳納的契稅、印花稅、土地出讓金、維修基金和交易手續(xù)費等。

　　合理費用是指出售房屋過程中實際繳納的營業(yè)稅、印花稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、土地增值稅、土地收益金和交易手續(xù)費等。

　　第五條 個人出售房屋征收的個人所得稅實行查實征收或核定征收方式。

　　第六條 納稅人能夠完整、準確地提供轉(zhuǎn)讓房屋收入、成本和費用憑據(jù)的，采取查實征收方式，適用20%的比例稅率。

　　第七條 以下情形采取核定征收方式：

　　個人首次出售已購公有住房、以成本價（或標準價）出資的集資合作建房、安居工程住房、經(jīng)濟適用住房、自建房屋以及拆遷安置住房取得的所得，核定征收率為1%.

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對不能提供完整、準確的憑據(jù)使轉(zhuǎn)讓房屋的原值和費用難以確定的，個人轉(zhuǎn)讓住宅的核定征收率為1.5%，個人轉(zhuǎn)讓非住宅的核定征收率為2%.

　　第八條 稅款計算公式為：

　　查實征收：應納所得稅額= 應納稅所得額 × 20%

　　核定征收：應納所得稅額= 轉(zhuǎn)讓房屋收入額× 1%（1.5%或2%）

　　第三章　稅收優(yōu)惠

　　第九條 對個人轉(zhuǎn)讓自用達五年以上，并且是唯一的家庭（夫妻雙方）生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。

　　第十條為鼓勵個人換購住房，對出售住房后12個月內(nèi)按市場價格又購房的納稅人或按市場價格先購買住房12個月內(nèi)又出售原住房的納稅人，其出售住房應繳納的個人所得稅，視其購房的價值可全部或部分予以免稅。具體規(guī)定如下：

　　個個人出售住房后12個月內(nèi)購買住房的，其購房金額大于或等于已售住房銷售額（已售住房為已購公有住房的，其銷售額應扣除已按規(guī)定向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益或補交的土地出讓金，下同）的，全部退還已繳納的個人所得稅；購房金額小于已售住房銷售額的，按照購房金額占已售住房銷售額的比例部分退還已繳納的個人所得稅。

　　對個人先購置住房，12個月內(nèi)銷售原住房的，應納的稅款直接申報入庫。

　　第十一條 個人之間調(diào)換住房的有關稅收優(yōu)惠政策，比照第九條和第十條的規(guī)定執(zhí)行。

　　第四章　征收管理

　　第十二條個人出售擁有所有權(quán)房屋應繳納的個人所得稅，房屋坐落地在市內(nèi)四區(qū)（不含高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)管轄范圍）的，在大連市房地產(chǎn)交易市場“地稅征收窗口”申報繳納，房屋坐落地在其他縣市區(qū)（含高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)管轄范圍）的，在縣、市、區(qū)主管地稅機關申報繳納。

　　個人出售擁有使用權(quán)房屋應繳納的個人所得稅，在轉(zhuǎn)讓房屋坐落地的主管地稅機關繳納。

　　第十三條 個人出售房屋取得所得的納稅申報時限為個人辦理房屋權(quán)屬變更登記前。

　　第十四條 根據(jù)《國家稅務總局 財政部建設部關于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)[2005]89號）的規(guī)定，房地產(chǎn)交易或房屋所有權(quán)管理部門在辦理房屋權(quán)屬變更登記時，實行“先稅后證”，憑納稅人提供的地稅機關開具的完稅憑證或《個人轉(zhuǎn)讓房屋使用權(quán)履行納稅義務情況證明》，方可辦理權(quán)屬變更登記。

　　第十五條個人在出售房屋辦理個人所得稅納稅申報時，附報的資料與營業(yè)稅納稅申報規(guī)定提供的資料相同；采取非核定征收形式的納稅人，還應提供反映所售房屋的“房屋原值”、“合理費用”的相關資料。

　　第十六條個人申請減免征收個人所得稅時，應向主管地稅機關提供房屋產(chǎn)權(quán)證（公有住房租賃證）、結(jié)（離）婚證、戶口簿的原件及復印件以及房地產(chǎn)交易管理部門出具的住房情況證明，按有關規(guī)定辦理減免稅手續(xù)。

　　各主管地稅機關應加強對減免稅的管理。

　　第十七條 符合退稅條件的納稅人可按規(guī)定申請辦理個人所得稅退還手續(xù)。

　　第十八條對個人出售房屋取得的所得未按規(guī)定申報繳納個人所得稅或提供虛假減免稅資料騙取稅收優(yōu)惠的，地稅機關依照《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規(guī)的有關規(guī)定處理。

　　第十九條由大連市房地產(chǎn)交易市場“地稅征收窗口”征收的個人所得稅，稅款入庫級次為中央60%、市級40%；其他縣市區(qū)（含高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)管轄范圍）主管地稅機關征收的個人所得稅，稅款入庫級次按照《大連市人民政府關于完善財政管理體制的決定》（大政發(fā)[2003]94號）文件規(guī)定執(zhí)行。

　　第五章　附　則

　　第二十條 本辦法有關時間的判定按以下原則確定：

　　售房時間：為完稅憑證或《個人轉(zhuǎn)讓房屋使用權(quán)履行納稅義務情況證明》上注明的時間。

　　購房時間：個人通過購買形式取得房屋的，按照房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明上注明或填開時間“孰先”的原則進行確定。

　　已購公有住房的購房時間為取得房屋使用權(quán)的時間。

　　個人通過受贈、繼承等非購買形式取得房屋的，購房時間按照房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明上注明或填開時間“孰先”的原則進行確定，對不需要繳納契稅的按照房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時間。

　　個人通過離婚財產(chǎn)分割形式取得房屋的，購房時間按離婚財產(chǎn)分割行為前的購房時間確定。

　　由于房屋行政街號變更，若是同一處房產(chǎn)，同時不變更產(chǎn)權(quán)所有權(quán)人的，以房屋產(chǎn)權(quán)證變更前的時間確定。

　　所售房屋為使用權(quán)的房屋時，本條中提及的房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時間，均為公有住房租賃證上注明的時間或房屋所有權(quán)管理部門確認的居住時間。

　　第二十一條 本暫行辦法由大連市地方稅務局負責解釋。

　　第二十二條 本暫行辦法自2006年3月1日起施行。