地方稅務(wù)局、各分局：

　　近幾年來，各單位認(rèn)真貫徹執(zhí)行個(gè)人所得稅法，積極貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的指示精神，采取有效措施，強(qiáng)化征收管理，狠抓代扣代繳工作，積極組織收入，使個(gè)人所得稅征收管理工作進(jìn)一步得到加強(qiáng)。但也存在一些問題。前不久，在市局組織開展的全市稅收?qǐng)?zhí)法檢查中，發(fā)現(xiàn)有的地方政府出臺(tái)的一些鼓勵(lì)個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策與現(xiàn)行稅法和國(guó)家稅務(wù)總局以及市委、市政府的有關(guān)政策相悖；有的單位未經(jīng)市局同意，停止使用或隨意改動(dòng)市局有關(guān)殘疾人減免稅申報(bào)表；有的單位沒有嚴(yán)格審核扣繳義務(wù)人上報(bào)的“扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表”，扣繳義務(wù)人和納稅人填報(bào)的申報(bào)表項(xiàng)目很不規(guī)范，有的甚至空項(xiàng)不填；還有的扣繳義務(wù)人對(duì)本應(yīng)按月代扣、申報(bào)的個(gè)人所得稅，卻集數(shù)月才申報(bào)一次（個(gè)別長(zhǎng)達(dá)6個(gè)月以上）。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的上述問題，基層稅務(wù)部門事實(shí)上給予了受理和認(rèn)可。凡此種種，如不及時(shí)糾正必將影響我市個(gè)人所得稅征收管理工作的正常進(jìn)行和稅收任務(wù)的完成。為嚴(yán)肅稅法，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人所得稅的征收管理工作，適應(yīng)地稅工作垂直管理后稅收發(fā)展新形勢(shì)的需要，現(xiàn)就需進(jìn)一步明確和規(guī)范的有關(guān)問題通知如下：

　　一、關(guān)于個(gè)體經(jīng)營(yíng)減免稅問題按現(xiàn)行稅法和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，只有殘疾、孤老人員和烈屬或因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的個(gè)人，從事個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得的所得，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，方可減免個(gè)人所得稅。

　　各市、區(qū)政府或有關(guān)部門出臺(tái)的安置下崗職工或鼓勵(lì)個(gè)人從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的減免稅政策（含減免稅審批表），凡與現(xiàn)行國(guó)家稅收法律法規(guī)和省、市政府以及市局的有關(guān)文件規(guī)定相悖的，要立即按規(guī)定予以糾正。

　　二、關(guān)于殘疾人減免稅有關(guān)規(guī)程問題

　　1.減免稅的條件及手續(xù)：具備工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、殘疾證（簡(jiǎn)稱“三證”）的殘疾人個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，可向當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)。

　　對(duì)經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審查符合條件的，要按市局青地稅五[1996]10號(hào)文確定的規(guī)程和要求，填報(bào)《青島市殘疾人個(gè)體經(jīng)營(yíng)減免稅審批表》一式三份，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署審批意見后，一份發(fā)給殘疾人經(jīng)營(yíng)者，一份留存審批機(jī)關(guān)備查，一份留基層稅務(wù)機(jī)關(guān)存檔。

　　2.減免稅的標(biāo)準(zhǔn)：殘疾人本人獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的，月營(yíng)業(yè)額在4000元以下的，免征個(gè)人所得稅；超過上述標(biāo)準(zhǔn)的收入部分減半征收。

　　以殘疾人為主，雇傭少數(shù)人員輔助經(jīng)營(yíng)的，月營(yíng)業(yè)額在4000元（含4000元）以下的，免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅；超過上述標(biāo)準(zhǔn)的部分，按規(guī)定繳納各稅。

　　3.減免稅的管理：殘疾人個(gè)體經(jīng)營(yíng)減免稅，實(shí)行一年一審批制度，各主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)于每年12月份審批當(dāng)年的減免稅。

　　為加強(qiáng)監(jiān)控和管理，各單位應(yīng)建立殘疾人個(gè)體經(jīng)營(yíng)減免稅臺(tái)賬，逐戶予以登記，定期進(jìn)行檢查。

　　利用殘疾人個(gè)體經(jīng)營(yíng)減免稅政策，騙取減免稅的，一經(jīng)查實(shí)，要立即糾正，除追繳應(yīng)繳稅款外，按稅法規(guī)定從嚴(yán)懲處。

　　市局將定期或不定期的對(duì)有關(guān)減免稅情況進(jìn)行檢查或抽查。

　　三、關(guān)于扣繳義務(wù)人申報(bào)和扣繳稅款問題納稅人每月取得的工資、薪金所得，凡達(dá)到個(gè)人所得稅納稅起征點(diǎn)的，扣繳義務(wù)人必須按月依法代扣代繳稅款，并于次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫。

　　對(duì)納稅人按月取得的所得，不允許扣繳義務(wù)人將其合并集中在某一個(gè)月份代扣代繳稅款，要按月向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)“扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表”，并依法代扣代繳稅款。對(duì)超過法定申報(bào)期限申報(bào)納稅的，要立即予以糾正；仍未改正的，要依法予以處罰。

　　同時(shí)，對(duì)納稅人取得的所得達(dá)到個(gè)人所得稅納稅起征點(diǎn)的，扣繳義務(wù)人必須按規(guī)定逐人逐項(xiàng)填寫“扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表”。對(duì)逐人逐項(xiàng)填報(bào)確有困難的，應(yīng)報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，方可匯總申報(bào)，但須附全部納稅人月計(jì)稅收入額、應(yīng)納稅款等數(shù)據(jù)的明細(xì)表。

　　對(duì)扣繳義務(wù)人上報(bào)的“扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表”，主管地稅機(jī)關(guān)要嚴(yán)格審核，對(duì)明顯申報(bào)不實(shí)、適用稅率錯(cuò)誤、未逐項(xiàng)逐人填列明細(xì)申報(bào)情況的，要退回并責(zé)令其重新填寫申報(bào)。對(duì)仍未改正的，要按《征管法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

　　四、關(guān)于涉外企業(yè)代扣個(gè)人所得稅問題涉外企業(yè)和外籍個(gè)人在申報(bào)工資、薪金所得項(xiàng)目時(shí)，也有數(shù)月工資、薪金所得集中申報(bào)或不規(guī)范填寫“扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表”的現(xiàn)象。按《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，涉外企業(yè)也是個(gè)人所得稅的法定扣繳義務(wù)人，上述條款中明確和規(guī)范“內(nèi)資”企業(yè)和個(gè)人的一些規(guī)定，同樣適用于涉外代扣代繳單位。

　　各單位要結(jié)合落實(shí)本通知精神，并聯(lián)系自身實(shí)際，對(duì)本單位個(gè)人所得稅執(zhí)法和征收管理工作進(jìn)行一次認(rèn)真地檢查和清理，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，要查找原因，認(rèn)真整改。同時(shí)，要積極做好對(duì)扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和培訓(xùn)，提高代扣代繳和征收管理工作質(zhì)量，為全市稅收和經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作作出積極貢獻(xiàn)。