各地方稅務(wù)局、各分局：

　　近來，在全市機關(guān)事業(yè)、“雙向申報”單位開展的個人所得稅專項檢查中，發(fā)現(xiàn)部分扣繳義務(wù)人漏扣漏繳稅款現(xiàn)象仍較突出，各征收局在日常征收工作中對部分政策執(zhí)行不統(tǒng)一。為進一步加強個人所得稅征收管理工作，現(xiàn)將有關(guān)政策問題明確如下，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　一、關(guān)于部分單位和部門為其他部門發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券征收個人所得稅問題國家稅務(wù)總局國稅函[2000]57號文件規(guī)定，部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動中，為其他部門發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。對個人取得該項所得，應(yīng)按照《中華人民共和國個人所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。此規(guī)定自2000年1月1日起執(zhí)行。

　　二、關(guān)于企業(yè)臨時用工工資薪金與勞務(wù)報酬計征個人所得稅問題對企業(yè)臨時（或長期）用工，凡與用工人員簽訂了勞動用工合同，并在勞動（或人事）部門辦理了勞動用工手續(xù)，為用工人員交納養(yǎng)了老保險金等社會保障的，其支付給用工人員的勞動報酬，按工資、薪金所得項目征收個人所得稅；凡與用工人員簽訂了內(nèi)部勞動用工合同，未在勞動等部門辦理勞動用工手續(xù)，未為用工人員交納養(yǎng)老保險金等社會保障的，其支付給用工人員的勞動報酬，按勞務(wù)報酬所得項目征收個人所得稅。

　　三、關(guān)于失業(yè)保險費（金）征（免）個人所得稅的問題對城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個人繳納和領(lǐng)取的失業(yè)保險費（金）。自2000年6月1日起，按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2000]83號文件規(guī)定的征免范圍、條件和第258號國務(wù)院令發(fā)布的《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例，按工資薪金所得項目計征（免）個人所得稅。

　　原政策規(guī)定與上述規(guī)定相抵觸的，按上述規(guī)定執(zhí)行。

　　四、關(guān)于個人取得政府發(fā)放的招商引資獎勵所得計征個人所得稅問題對個人取得的政府部門發(fā)放的招商引資獎勵金，暫按偶然所得項目計征個人所得稅。

　　五、關(guān)于部分單位或部門以現(xiàn)金形式發(fā)放的冬季供暖補貼、住宅電話補貼及服裝費補貼等計征個人所得稅問題

　?。ㄒ唬Σ糠謫挝缓筒块T以現(xiàn)金形式發(fā)放的冬季供暖補貼，應(yīng)視同發(fā)放獎金，并入當(dāng)期工資、薪金所得計征個人所得稅。

　　（二）根據(jù)《市級機關(guān)公款安裝住宅電話管理暫行規(guī)定》，對按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住宅電話補貼，不計入當(dāng)月工資、薪金所得，暫不征收個人所得稅。

　?。ㄈΨ弦?guī)定制發(fā)標(biāo)志服的單位和部門，應(yīng)按有關(guān)文件規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)制發(fā)標(biāo)志服。對以現(xiàn)金形式發(fā)放的服裝費，或超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)制作標(biāo)志服的，應(yīng)將其發(fā)放的服裝費，全額并入當(dāng)期發(fā)放的工資、薪金所得計征個人所得稅。

　　六、關(guān)于個人所得稅代扣代繳義務(wù)人違法行為給予行政處罰的規(guī)定及有關(guān)責(zé)任的問題關(guān)于個人所得稅代扣代繳義務(wù)人違法行為給予行政處罰的規(guī)定及有關(guān)責(zé)任的問題，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確個人所得稅代扣代繳義務(wù)人有關(guān)責(zé)任的通知》（國稅發(fā)[1998]107號）的有關(guān)規(guī)定辦理。國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1995]65號文件印發(fā)的《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十八條、第十九條；青島市政府青政發(fā)[1996]162號等文件中，與國稅發(fā)[1998]107號文件規(guī)定不一致的，以國稅發(fā)[1998]107號文件規(guī)定為準(zhǔn)。

　　七、關(guān)于企業(yè)、機關(guān)事業(yè)單位發(fā)放的個人住房增量補貼等所得計征個人所得稅的問題職工個人取得的現(xiàn)金住房所得有關(guān)個人所得稅稅收政策規(guī)定：

　?。ㄒ唬?A href="http://m.galtzs.cn/new/63/159/176/2006/1/li46851443331311600219756-0.htm" target=_blank>財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》（財稅字[1997]144號）規(guī)定，單位超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金，應(yīng)將其超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放給個人的住房補貼，應(yīng)全額計入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計征個人所得稅。

　?。ǘ┣鄭u市住房委員會關(guān)于印發(fā)《關(guān)于〈青島市深化城鎮(zhèn)住房制度改革實施方案〉有關(guān)問題的解釋》、《青島市住房貨幣化分配暫行辦法》、《青島市購買經(jīng)濟適用住房及租住廉租住房暫行辦法》（青房委發(fā)[1998]1號）規(guī)定，職工的住房補貼分為基本住房補貼和一次性住房補貼。這兩個補貼有嚴(yán)格的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)和程序，按此文件規(guī)定，對個人取得的職工住房補貼可免征個人所得稅。

　　（三）青島市住房委員會辦公室《關(guān)于印發(fā)〈青島市關(guān)于實行職工住房增量補貼的實施意見〉的通知》（青房委辦發(fā)[1999]6號）規(guī)定，根據(jù)山東省政府魯政辦發(fā)[1998]11號文件規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的職工住房增量補貼，不計入當(dāng)期工資、薪金所得，暫不征收個人所得稅。上述兩個辦法，在一個單位只能執(zhí)行一個文件。

　　八、關(guān)于開具勞務(wù)發(fā)票征收個人所得稅的問題

　　（一）異地施工的建筑施工單位和個人（含市內(nèi)4區(qū)到5市3區(qū)，或5市3區(qū)到市內(nèi)4區(qū)進行異地施工的），均應(yīng)在工程作業(yè)地主管地方稅務(wù)機關(guān)開具工程（勞務(wù)）結(jié)算發(fā)票，不得在異地開具發(fā)票。對其應(yīng)繳納的個人所得稅，能提供完整計稅資料和相關(guān)證明的，經(jīng)工程作業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)同意，可回原主管地方稅務(wù)機關(guān)繳納稅款；對不能完整提供計稅資料和相關(guān)證明的，一律在工程作業(yè)地主管地方稅務(wù)機關(guān)繳納稅款。

　　對開具勞務(wù)發(fā)票的建筑施工單位和個人，能提供完整計稅資料和相關(guān)證明的，按照《個人所得稅法》規(guī)定，據(jù)實征收個人所得稅；對不能完整提供計稅資料和相關(guān)證明的，統(tǒng)一按1%—2%的幅度，核定征收率計征個人所得稅。

　　（二）對開具個人房屋租賃發(fā)票的，一律按財產(chǎn)租賃所得項目，依20%稅率計征個人所得稅。

　　（三）對開具臨時勞務(wù)發(fā)票的，能提供完整計稅資料和相關(guān)證明，按《個人所得稅法》規(guī)定據(jù)實征收個人所得稅；不能完整提供計稅資料和相關(guān)證明的，按3%—10%的幅度核定征收個人所得稅。

　　九、關(guān)于企業(yè)單位提高職工交通補貼標(biāo)準(zhǔn)計征個人所得稅問題在沒有新的政策規(guī)定之前，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

　　十、關(guān)于派發(fā)紅股計征個人所得稅問題對上市公司以送股的形式派發(fā)紅利所得，應(yīng)按送股的面值作為分配股民的所得，據(jù)實計算征收個人所得稅。具體可參照市局《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局國稅所函[1998]12號文件的通知》（青地稅四[1998]23號）中轉(zhuǎn)發(fā)廣東省的辦法。

　　十一、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅問題自2000年1月1日起、對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅，具體稅收政策規(guī)定和征稅辦法由國家財稅主管部門另行制定（見2000年6月30日《中國稅務(wù)報》第一版）。

　　十二、關(guān)于加強個人股東帳戶資金利息所得個人所得稅征收管理問題市局在《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強個人股東帳戶資金利息所得個人所得稅征收管理的通知的通知》（青地稅發(fā)[1999]174號）文件中規(guī)定，對個人股東帳戶資金自2000年1月1日后衍生的利息，在證券公司支付利息時，由其開立股東帳戶的證券公司代扣代繳個人所得稅?，F(xiàn)在6月30日已過，各證券公司已經(jīng)開始兌付上半年的利息。

　　各單位要抓住時機，積極組織好股東帳戶資金利息所得個人所得稅的代扣代繳工作，落實好代扣代繳責(zé)任，摸清稅源戶數(shù)和資金情況，切實加強個人股東帳戶資金利息所得個人所得稅征收管理工作。各單位工作的進展情況，于7月底以前書面報市局四處。

　　十三、關(guān)于個人行醫(yī)個人所得稅政策問題對個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，以門診部、診所、衛(wèi)生所、衛(wèi)生院、醫(yī)院等醫(yī)療機構(gòu)形式從事疾病診斷、治療及售藥等服務(wù)活動，應(yīng)當(dāng)以該醫(yī)療機構(gòu)取得的所得，作為個人應(yīng)納稅所得，按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

　　對于由集體、合伙或個人出資的鄉(xiāng)村衛(wèi)生室、由醫(yī)生承包經(jīng)營、經(jīng)營成果歸醫(yī)生個人所有，承包人取得的所得，比照“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。其醫(yī)務(wù)人員取得的所得，按照“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

　　受醫(yī)療機構(gòu)臨時聘請坐堂門診及售藥，由該醫(yī)療機構(gòu)支付報酬，或收入與該醫(yī)療機構(gòu)按比例分成的人員，其取得的所得，按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅，以1個月內(nèi)取得的所得為1次，稅款由該醫(yī)療機構(gòu)代扣代繳。

　　對個人行醫(yī)取得上述所得，一般應(yīng)實行查帳征收。但對個人不能提供完整、準(zhǔn)確的繳稅資料，難以計算應(yīng)納稅所得額的，由所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)按核定定額征稅的有關(guān)文件規(guī)定，核定定額（率），按期征收個人所得稅。具體標(biāo)準(zhǔn)為：

　?。ㄒ唬┦袃?nèi)4區(qū)的個人辦醫(yī)療、診所中的主治醫(yī)師（含主治醫(yī)師以下人員）、副主任醫(yī)師、主任醫(yī)師所得按月定額50元、60元、80元；各市（區(qū)）的個人辦醫(yī)療、診所中的主治醫(yī)師（含主治醫(yī)師以下人員）、副主任醫(yī)師、主任醫(yī)師所得按月定額40元、50元、60元。

　　（二）對經(jīng)營規(guī)模較大（雇用人員在8人以上，病床位在5張以上，月經(jīng)營收入在5萬元以上）、經(jīng)濟效益明顯高于其他個人行醫(yī)者的，其個人實際取得收入應(yīng)納稅款高于上述核定定額標(biāo)準(zhǔn)的，個人行醫(yī)者（經(jīng)營業(yè)主）應(yīng)到主管地方稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報其個人收入，繳納個人所得稅；對未據(jù)實申報的，由主管地方稅務(wù)機關(guān)據(jù)實重新核定或調(diào)整其月納稅定額（附征率），具體附征率在5—10%的幅度內(nèi)確定。

　　執(zhí)行中有什么問題，請及時向市局反映。