各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務局，常熟市地方稅務局，省地方稅務局直屬分局：

　　現(xiàn)將國稅發(fā) [2005]9 號《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，經(jīng)請示國家稅務總局，現(xiàn)就有關問題進一步明確如下，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、《通知》所述的自 2005 年 1 月 1 日起 實施，是指自 2005 年 1 月 1 日起 發(fā)放的全年一次性獎金，按照調(diào)整后的辦法計算征收。

　　二、對于應按調(diào)整后的辦法計算扣繳的全年一次性獎金，因執(zhí)行以前規(guī)定而多扣繳的稅款，將予以抵扣或退稅。

　　國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知

　　2005 年1月21日
國稅發(fā)[2005 ]9 號

　　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局，局內(nèi)各單位：

　　為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題，經(jīng)研究，現(xiàn)就調(diào)整征收個人所得稅的有關辦法通知如下：

　　一、全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

　　上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法 ， 由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：

　?。ㄒ唬┫葘⒐蛦T當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以 12 個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　?。ǘ⒐蛦T個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

　　1. 如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

　　應納稅額 = 雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率 - 速算扣除數(shù)

　　2. 如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

　　應納稅額 =（ 雇員當月取得全年一次性獎金 - 雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額 ）×適用稅率 - 速算扣除數(shù)

　　三、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

　　四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。

　　五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　六、對無住所個人取得本通知第五條所述的各種名目獎金，如果該個人當月在我國境內(nèi)沒有納稅義務，或者該個人由于出入境原因?qū)е庐斣略谖覈ぷ鲿r間不滿一個月的，仍按照《國家稅務總局關于在我國境內(nèi)無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（國稅發(fā)[1996 ]183 號）計算納稅。

　　七、本通知自 2005 年 1 月 1 日起 實施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。《國家稅務總局關于在中國境內(nèi)有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（國稅發(fā)[1996]206 號）和《國家稅務總局關于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1996]107 號）同時廢止。