各省轄市國家稅務局：

　　自儲蓄存款利息所得個人所得稅（以下簡稱個人利息所得稅）開征以來，各級代扣代繳金融部門和稅務機關各司其職，密切配合，在引導居民消費和投資，擴大內需，調節(jié)個人收入，促進我省經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展方面起到了積極作用。但是近年來，個別金融單位為了吸收存款存在偷逃稅情況。從近兩年來的稅務稽查結果看，個別學校未按規(guī)定開具學生身份證明，一些金融機構利用教育儲蓄存款利息免稅的優(yōu)惠政策進行攬儲等問題的出現(xiàn)嚴重影響了個人利息所得稅的征收管理。根據(jù)省委、省政府領導的重要批示和省局工作安排，省局決定在全省范圍內開展儲蓄存款利息所得個人所得稅稅收專項檢查?，F(xiàn)將有關事項通知如下：

　　一、檢查范圍

　　具有代扣代繳個人利息所得稅義務的金融企業(yè)。重點是教育儲蓄量較大和同比增幅較大的金融企業(yè)。

　　二、檢查時間

　　開展檢查時間為 2005年3月15至2005年5月15日。

　　三、檢查所屬期限

　　檢查所屬期限為 2004年度，重大或同類問題應追朔到以前年度。

　　四、檢查要求

　?。ㄒ唬┘訌婎I導，周密部署。各市要高度重視個人利息所得稅稅收專項檢查工作，要成立市局主管局長任組長，稽查、征管、法規(guī)、稅政等部門參加的稅收專項檢查領導小組，統(tǒng)一領導稅收專項檢查工作。查前要組織參檢人員對有關法規(guī)和政策進行針對性培訓學習，制定詳細檢查方案，做到有的放矢。要根據(jù)檢查任務情況，抽調業(yè)務能力強、政治素質高、作風過硬的人員組成檢查組開展重點檢查。

　?。ǘ┓治鲞x案，突出重點。各市對具有代扣代繳個人儲蓄存款利息所得稅義務的金融企業(yè)進行梳理排查，在對金融企業(yè)個人儲蓄存款情況調查摸底的基礎上，進行案源分析，篩選確定檢查對象，突出檢查重點。檢查中采取鼓勵企業(yè)開展自查自糾，在企業(yè)自查自糾的基礎上有針對性地開展重點檢查。

　?。ㄈ┘訌娬?，講求實效。各市開展此項稅收專項檢查工作要按照依法治稅的要求，堅持標本兼治、以查促管的原則，突出整治實效。要落實好案件分析有關制度和稽查建議制度，分析稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，提出切實有效的整改措施和完善建議，真正達到整頓和規(guī)范行業(yè)稅收秩序的目的。

　?。ㄋ模┱J真總結，按期報告。各市要指定專門人員負責有關數(shù)據(jù)的匯總統(tǒng)計和材料報送。有關數(shù)據(jù)的采集、匯總要及時準確；總結報告要客觀、全面，所提出的建議和措施要有針對性和實效性；各市稅收專項檢查領導小組要對上報數(shù)據(jù)和材料嚴格把關，杜絕敷衍應付的情況發(fā)生。

　　各市應于 2005年5月30前以市局名義上報儲蓄存款利息所得個人所得稅稅收專項檢查工作總結，連同《儲蓄存款利息所得個人所得稅稅收專項檢查情況統(tǒng)計表》報送省局稽查局、征管處和所得稅處。為提高專項整治工作報告的報送和匯總分析工作效率，各市報送紙質材料的同時，通過軟盤或通過FTP報送電子文件，文字部分以Word形式報送，統(tǒng)計表以Excel電子表格形式報送（路徑：FTP/Centre/稽查局/2005專項檢查）。

　　附件：1.儲蓄存款利息所得個人所得稅政策要點、檢查重點及相關處罰規(guī)定

　　　　　2.儲蓄存款利息所得個人所得稅檢查情況統(tǒng)計表（略）

　　附件 1

　　儲蓄存款利息所得個人所得稅政策要點、檢查重點及相關處罰規(guī)定

　　第一部分 政策要點

　　一、對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的計稅依據(jù)為納稅人取得的人民幣、外幣儲蓄存款利息，適用 20%的比例稅率。

　　二、對個人取得的教育儲蓄存款利息所得，以及按照國家或省級政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金存入銀行個人帳戶所取得的利息收入免征個人利息所得稅。

　　三、辦理教育儲蓄的對象（儲戶）為在校小學四年級（含四年級）以上的學生。

　　四、教育儲蓄采用實名制。辦理開戶時，須憑儲戶本人戶口薄或居民身份證到儲蓄機構以儲戶（學生）本人的姓名開立存款帳戶。

　　五、教育儲蓄為零存整取定期儲蓄存款。存期分為一年、三年和六年，最低起存金額為 50元，本金合計最高限額為2萬元。

　　六、教育儲蓄實行利率優(yōu)惠。一年期、三年期教育儲蓄按開戶日同期同檔次整存整取定期儲蓄存款利率計算利息；六年期按開戶日五年期整存整取定期儲蓄存款利率計算利息。

　　七、教育儲蓄在存期內遇利率調整，仍按開戶日利率計息。

　　八、教育儲蓄到期支取時，按實存金額和實際存期計算利息。并遵循以下規(guī)定：

　?。ㄒ唬﹥魬{存折和 “正在接受非義務教育的學生身份證明”（以下簡稱“證明”）一次支取本金和利息。儲戶憑“證明”可免征個人利息所得稅。

　?。ǘ﹥舨荒芴峁白C明”的，其教育儲蓄不享受利率優(yōu)惠，即一年期、三年期按開戶日同期同檔次零存整取定期儲蓄存款利率計算利息；六年期按開戶日五年期零存整取定期儲蓄存款利率計算利息。同時，按規(guī)定征收個人利息所得稅。

　　九、教育儲蓄逾期支取的，其超過原定存期的部分，按支取日活期儲蓄存款計付利息，并按規(guī)定征收個人利息所得稅。

　　十、教育儲蓄提前支取時必須全額支取。提前支取時，儲戶能提供“證明”的，按實際存期和開戶日同期同檔次整存整取定期儲蓄存款利率計付利息，并免征個人利息所得稅；儲戶不能提供“證明”，按實際存期和支取日活期儲蓄存款利率計付利息，并按規(guī)定征收個人利息所得稅。

　　十一、因戶口遷移辦理教育儲蓄異地托收的，必須在存款到期后方可辦理。

　　第二部分 檢查重點

　　一、核對利息清單和明細帳表，有無應扣未扣和少扣的問題。

　　二、核對儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅報告表和報告匯總表是否相符，稅款是否及時足額入庫。

　　三、辦理教育儲蓄的對象（儲戶）是否為小學四年級（含四年級）以上的在校學生。

　　四、教育儲蓄是否采用實名制，是否以儲戶（學生）本人的姓名開立存款帳戶；以學生委托人開戶的，不得作為教育儲蓄。

　　五、教育儲蓄是否為定期儲蓄存款，存期是否為一年、三年和六年。

　　六、教育儲蓄最低起存金額是否低于 50元，本金是否超過2萬元。

　　七、教育儲蓄免稅利息是否真實準確。

　　八、教育儲蓄是否存在多頭開戶。

　　九、教育儲蓄到期支取時，是否有儲戶憑存折和 “正在接受非義務教育的學生身份證明”（以下簡稱“證明”）；是否按規(guī)定利率執(zhí)行。

　　十、支取“證明”是否真實有效，出具“證明”的單位是否從事非義務教育，章戳是否為行政公章。

　　十一、教育儲蓄逾期支取的，其超過原定存期的部分所計付利息是否違規(guī)享受免征個人利息稅的優(yōu)惠。

　　十二、教育儲蓄提前支取的，是否全額支取，是否按規(guī)定利率執(zhí)行。

　　第三部分 主要處罰規(guī)定

　　一、對金融機構未按照本辦法規(guī)定設置、保管有關資料的，以及未按照規(guī)定期限向稅務機關報送相關報表和資料的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第 61條、62條之規(guī)定，對其下達《責令限期改正通知書》，并處以2000元以下罰款；情節(jié)嚴重的，分別處以2000元以上5000元以下，或2000元以上10000元以下罰款。

　　二、對為儲戶、金融機構非法提供證明或其他方便，導致未繳、少繳稅款的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第 93條之規(guī)定，稅務機關除沒收其非法所得外，對非法提供虛假證明的單位處以少繳稅款一倍以下罰款。

　　三、對金融機構未按規(guī)定代扣代繳、代收代繳稅款的，責成金融機構限期將應扣未扣、應收未收的稅款補扣或補收，并對金融機構處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。