各地稅分局、各地稅局，各市區(qū)財(cái)政局、規(guī)劃局、房屋管理局：

　　現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]89號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出以下補(bǔ)充意見(jiàn)，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行：

　　一、關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓的稅款征收問(wèn)題個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅等，原由地稅部門委托房地產(chǎn)交易部門代征的，繼續(xù)按現(xiàn)行體制代征；原未建立委托代征關(guān)系的，可以建立委托代征關(guān)系，也可以由地稅部門直接征收。

　　二、我市普通住房標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)《青島市人民政府辦公廳關(guān)于穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格進(jìn)一步推進(jìn)住房保障體系建設(shè)的通知》（青政辦發(fā)[2005]24號(hào)）公布的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，即凡同時(shí)符合單套建筑面積在120平方米以下（含120平方米）、住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上（含1.0）的住房為普通住房。其中單套建筑面積以房地產(chǎn)登記部門的登記信息為準(zhǔn)，住宅小區(qū)建筑容積率由規(guī)劃部門提供。

　　三、個(gè)人購(gòu)買住房不足2年或超過(guò)2年（含2年）轉(zhuǎn)手交易的，其購(gòu)買住房的時(shí)間自個(gè)人購(gòu)買住房取得房屋產(chǎn)權(quán)證的時(shí)間或契稅完稅證明上注明的時(shí)間算起。

　　四、各級(jí)地稅、財(cái)政部門和房地產(chǎn)管理主管部門應(yīng)根據(jù)上級(jí)要求加強(qiáng)部門間的配合協(xié)作，各級(jí)地稅、財(cái)政部門要主動(dòng)與國(guó)土資源和房產(chǎn)、規(guī)劃、建設(shè)等主管部門聯(lián)系，建立房地產(chǎn)行業(yè)管理信息交流制度或聯(lián)席會(huì)議制度，定期交換房地產(chǎn)管理相關(guān)信息。

　?。ㄒ唬┦幸?guī)劃部門將2005年5月31日前已批準(zhǔn)的市內(nèi)四區(qū)建筑容積率在1.0以下的住宅小區(qū)（項(xiàng)目）清單一次性提供給市地稅局、市財(cái)政局和市房地產(chǎn)交易管理部門。各區(qū)市規(guī)劃部門將各區(qū)市建筑容積率在1.0以下的住宅小區(qū)（項(xiàng)目）清單一次性提供給同級(jí)地稅局、財(cái)政局和房地產(chǎn)交易主管部門。

　　2005年6月1日后批準(zhǔn)的建筑容積率在1.0以下住宅小區(qū)（項(xiàng)目）清單，由兩級(jí)規(guī)劃部門于每月10日前按上述渠道提供給地稅局、財(cái)政局和房地產(chǎn)交易主管部門。

　?。ǘ?005年6月1日起，單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的，由市國(guó)土資源和房屋管理局和各區(qū)市房產(chǎn)主管部門在辦理房屋權(quán)屬登記的當(dāng)月終了前，將權(quán)屬登記的房屋坐落、產(chǎn)權(quán)人、房屋面積、成交價(jià)格、房屋用途等信息提供給同級(jí)地稅、財(cái)政部門。

　?。ㄈ└骷?jí)地稅、財(cái)政部門在房地產(chǎn)稅收征管中發(fā)現(xiàn)的土地使用權(quán)或房產(chǎn)未辦理權(quán)屬登記的，應(yīng)及時(shí)將有關(guān)信息告知當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)管理部門。

　　五、關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的問(wèn)題

　?。ㄒ唬﹤€(gè)人轉(zhuǎn)讓自有住房取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。適用比例稅率，稅率為20%.

　?。ǘ﹤€(gè)人轉(zhuǎn)讓住房原值難以確定、成交價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由以及其他特殊情況，主管地稅機(jī)關(guān)可按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，確定計(jì)稅價(jià)格并實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅，核定方式采用定率征收。其計(jì)算公式為：應(yīng)納所得稅額=轉(zhuǎn)讓住房的計(jì)稅收入額×核定征收率

　?。ㄈ┏磭?guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可享受免征個(gè)人所得稅的情況外，對(duì)個(gè)人已購(gòu)公房、解困工程住房、集資建房、安居工程住房、經(jīng)濟(jì)適用住房以及拆遷安置住房等六類住房首次出售所得， 個(gè)人所得稅核定征收率不低于1%；其他核定征收率不低于2%。具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際確定，并報(bào)市地稅局備案。

　?。ㄋ模?duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用五年以上，并且是家庭（夫妻雙方）唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。

　　上述具體征管辦法按《青島市地方稅務(wù)局個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅暫行辦法》（見(jiàn)附件）的規(guī)定執(zhí)行。

　　六、各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門和代征單位要嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，對(duì)不符合規(guī)定條件的個(gè)人對(duì)外銷售住房，不得減免營(yíng)業(yè)稅，確保調(diào)整后的營(yíng)業(yè)稅政策落實(shí)到位；對(duì)個(gè)人購(gòu)買非普通住房的，不享受契稅優(yōu)惠政策，不得減免契稅。

　　七、本次政策調(diào)整是國(guó)務(wù)院加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)管理、穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格系列規(guī)定的重要組成部分。各級(jí)地稅、財(cái)政部門和房產(chǎn)、規(guī)劃等行業(yè)主管部門應(yīng)引起高度重視，顧全大局、加強(qiáng)協(xié)作、落實(shí)責(zé)任，將上級(jí)規(guī)定不折不扣地執(zhí)行到位，對(duì)執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反映。

　　附件：《青島市地方稅務(wù)局個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅暫行辦法》

　　二○○五年五月三十一日

　　青島市地方稅務(wù)局個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅暫行辦法

　　第一條　為了貫徹落實(shí)《青島市人民政府辦公廳關(guān)于切實(shí)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格的通知》（青政辦發(fā)[2005]20號(hào)）和《青島市人民政府辦公廳關(guān)于穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格進(jìn)一步推進(jìn)住房保障體系建設(shè)的通知》（青政辦發(fā)[2005]24號(hào)），加強(qiáng)對(duì)個(gè)人出售住房所得的個(gè)人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部《關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1999]278號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定本辦法。

　　第二條  凡出售座落在青島市行政區(qū)域內(nèi)的自有住房，并取得所得的個(gè)人，依照本辦法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　第三條  個(gè)人出售自有住房取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。適用比例稅率，稅率為20%.其計(jì)算公式為：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓住房的收入額－住房原值和合理費(fèi)用合理費(fèi)用是指本次交易中繳納的營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)。

　　第四條  個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房原值難以確定的；因不能提供完整的資料、檔案及其他相關(guān)憑據(jù)等原因，使個(gè)人出售住房所得難以計(jì)算的；隱瞞、虛報(bào)房產(chǎn)成交價(jià)格或轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)成交價(jià)格明顯低于評(píng)估或計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，以及其他特殊情況，主管地稅機(jī)關(guān)可按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，確定計(jì)稅價(jià)格并實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅，核定方式采用定率征收。其計(jì)算公式為：應(yīng)納所得稅額=轉(zhuǎn)讓住房的計(jì)稅收入額×核定征收率第五條  除按國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可享受免征個(gè)人所得稅的情況外，對(duì)個(gè)人已購(gòu)公房、解困工程住房、集資建房、安居工程住房、經(jīng)濟(jì)適用住房以及拆遷安置住房等六類住房首次出售所得， 個(gè)人所得稅核定征收率不低于1%；其他核定征收率不低于2%.具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際確定，并報(bào)市地稅局備案。

　　第六條  為公平稅負(fù)，減少稅收流失，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同當(dāng)?shù)刎?cái)政、房地產(chǎn)管理等部門，定期對(duì)各區(qū)域住房市場(chǎng)交易價(jià)格進(jìn)行調(diào)查，以評(píng)估確定各區(qū)域樓盤交易最低參考價(jià)，并報(bào)市地稅局備案。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或代征部門據(jù)此作為征收個(gè)人所得稅的最低計(jì)稅價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。

　　第七條  個(gè)人出售住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，由住房座落地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，或者由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)委托房地產(chǎn)交易中心等部門代征。代征單位應(yīng)依法履行代征稅款義務(wù)，積極配合稅務(wù)部門加強(qiáng)稅收征管。

　　第八條  個(gè)人應(yīng)附報(bào)下列資料到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或地方稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。

　　1、買賣雙方身份證及其復(fù)印件一份；

　　2、住房原購(gòu)買發(fā)票及其復(fù)印件一份；

　　3、房屋購(gòu)銷合同及其復(fù)印件一份；

　　4、房產(chǎn)證及其復(fù)印件一份；

　　5、主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　第九條  對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用五年以上，并且是家庭（夫妻雙方）唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。

　　第十條  個(gè)人申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或代征部門提供個(gè)人免稅申請(qǐng)、結(jié)婚證、戶口簿及房地產(chǎn)交易中心查詢的住房情況記錄，否則不得享受稅收優(yōu)惠政策。

　　第十一條  各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與房地產(chǎn)交易等部門的工作協(xié)調(diào)和配合，并建立信息交流制度。

　　房地產(chǎn)交易部門在辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)時(shí)，應(yīng)憑個(gè)人所得稅完稅憑證或唯一住房免稅證明予以辦理，否則不予辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)。

　　第十二條  個(gè)人出售住房所得未按規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅稅款，或提供虛假免稅資料騙取稅收優(yōu)惠政策的，將依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定依法處理。

　　第十三條  本暫行辦法由青島市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第十四條  本暫行辦法自2005年6 月1 日起施行。

　　主題詞：轉(zhuǎn)發(fā)  稅收  房地產(chǎn)  管理  通知青島市地方稅務(wù)局辦公室         

 　　2005年5月31日印發(fā)

　　抄報(bào)：市政府辦公廳

　　國(guó)家稅務(wù)總局

　　財(cái)政部 　　　　　文件

　　建設(shè)部

　　國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知

國(guó)稅發(fā)[2005]89號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局、建設(shè)廳（建委、房地局），計(jì)劃單列市財(cái)政局、地方稅務(wù)局、建委（建設(shè)局、房地局），揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)建設(shè)局：

　　為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)[2005]26號(hào)），進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收征管，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)及要求通知如下：

　　一、各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門和房地產(chǎn)管理部門，要認(rèn)真貫徹執(zhí)行房地產(chǎn)稅收有關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，建立和完善信息共享、情況通報(bào)制度，加強(qiáng)部門間的協(xié)作配合。各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門要切實(shí)加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收征管，并主動(dòng)與當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理部門取得聯(lián)系；房地產(chǎn)管理部門要積極配合。

　　二、2005年5月31日以前，各地要根據(jù)國(guó)辦發(fā)[2005]26號(hào)文件規(guī)定，公布本地區(qū)享受優(yōu)惠政策的普通住房標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱普通住房）。其中，住房平均交易價(jià)格，是指報(bào)告期內(nèi)同級(jí)別土地上住房交易的平均價(jià)格，經(jīng)加權(quán)平均后形成的住房綜合平均價(jià)格。由市、縣房地產(chǎn)管理部門會(huì)同有關(guān)部門測(cè)算，報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣裾_定，每半年公布一次。各級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格的測(cè)算，依據(jù)房地產(chǎn)市場(chǎng)信息系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)；沒(méi)有建立房地產(chǎn)市場(chǎng)信息系統(tǒng)的，依據(jù)房地產(chǎn)交易登記管理系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)。

　　對(duì)單位或個(gè)人將購(gòu)買住房對(duì)外銷售的，市、縣房地產(chǎn)管理部門應(yīng)在辦理房屋權(quán)屬登記的當(dāng)月，向同級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門提供權(quán)屬登記房屋的坐落、產(chǎn)權(quán)人、房屋面積、成交價(jià)格等信息。

　　市、縣規(guī)劃管理部門要將已批準(zhǔn)的容積率在1.0以下的住宅項(xiàng)目清單，一次性提供給同級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門。新批住宅項(xiàng)目中容積率在1.0以下的，按月提供。

　　地方稅務(wù)、財(cái)政部門要將當(dāng)月房地產(chǎn)稅收征管的有關(guān)信息向市、縣房地產(chǎn)管理部門提供。

　　各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門從房地產(chǎn)管理部門獲得的房地產(chǎn)交易登記資料，只能用于征稅之目的，并有責(zé)任予以保密。違反規(guī)定的，要追究責(zé)任。

　　三、各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門要嚴(yán)格執(zhí)行調(diào)整后的個(gè)人住房營(yíng)業(yè)稅稅收政策。

　?。ㄒ唬?005年6月1日后，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，應(yīng)全額征收營(yíng)業(yè)稅。

　?。ǘ?005年6月1日后，個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)2年（含2年）的符合當(dāng)?shù)毓嫉钠胀ㄗ》繕?biāo)準(zhǔn)的住房對(duì)外銷售，應(yīng)持該住房的坐落、容積率、房屋面積、成交價(jià)格等證明材料及地方稅務(wù)部門要求的其他材料，向地方稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理免征營(yíng)業(yè)稅手續(xù)。地方稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)毓嫉钠胀ㄗ》繕?biāo)準(zhǔn)，利用房地產(chǎn)管理部門和規(guī)劃管理部門提供的相關(guān)信息，對(duì)納稅人申請(qǐng)免稅的有關(guān)材料進(jìn)行審核，凡符合規(guī)定條件的，給予免征營(yíng)業(yè)稅。

　?。ㄈ?005年6月1日后，個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)2年（含2年）的住房對(duì)外銷售不能提供屬于普通住房的證明材料或經(jīng)審核不符合規(guī)定條件的，一律按非普通住房的有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策征收營(yíng)業(yè)稅。

　　（四）個(gè)人購(gòu)買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間作為其購(gòu)買房屋的時(shí)間。

　?。ㄎ澹﹤€(gè)人對(duì)外銷售住房，應(yīng)持依法取得的房屋權(quán)屬證書，并到地方稅務(wù)部門申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票。

　?。?duì)個(gè)人購(gòu)買的非普通住房超過(guò)2年（含2年）對(duì)外銷售的，在向地方稅務(wù)部門申請(qǐng)按其售房收入減去購(gòu)買房屋價(jià)款后的差額繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，需提供購(gòu)買房屋時(shí)取得的稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票作為差額征稅的扣除憑證。

　?。ㄆ撸└骷?jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門要嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，對(duì)不符合規(guī)定條件的個(gè)人對(duì)外銷售住房，不得減免營(yíng)業(yè)稅，確保調(diào)整后的營(yíng)業(yè)稅政策落實(shí)到位；對(duì)個(gè)人承受不享受優(yōu)惠政策的住房，不得減免契稅。對(duì)擅自變通政策、違反規(guī)定對(duì)不符合規(guī)定條件的個(gè)人住房給予稅收優(yōu)惠，影響調(diào)整后的稅收政策落實(shí)的，要追究當(dāng)事人的責(zé)任。對(duì)政策執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題和有關(guān)情況，應(yīng)及時(shí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。

　　四、各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門要充分利用房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記信息，加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理。要建立、健全房地產(chǎn)稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，并根據(jù)變化情況及時(shí)更新稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫(kù)的信息；要定期將從房地產(chǎn)管理部門取得的權(quán)屬登記資料等信息，與房地產(chǎn)稅收征管信息進(jìn)行比對(duì)，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時(shí)查補(bǔ)稅款。

　　各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門在房地產(chǎn)稅收征管工作中，如發(fā)現(xiàn)納稅人未進(jìn)行權(quán)屬登記的，應(yīng)及時(shí)將有關(guān)信息告知當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)管理部門，以便房地產(chǎn)管理部門加強(qiáng)房地產(chǎn)權(quán)屬管理。

　　五、各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門和房地產(chǎn)管理部門要積極協(xié)商，創(chuàng)造條件，在房地產(chǎn)交易和權(quán)屬登記等場(chǎng)所，設(shè)立房地產(chǎn)稅收征收窗口，方便納稅人。

　　六、市、縣房地產(chǎn)管理部門在辦理房地產(chǎn)權(quán)屬登記時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，要求出具完稅（或減免）憑證；對(duì)于未出具完稅（或減免）憑證的，房地產(chǎn)管理部門不得辦理權(quán)屬登記。

　　七、各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門應(yīng)努力改進(jìn)征繳稅款的辦法，減少現(xiàn)金收取，逐步實(shí)現(xiàn)稅銀聯(lián)網(wǎng)、劃卡繳稅。由于種種原因，仍需收取現(xiàn)金稅款的，應(yīng)規(guī)范解繳程序，加強(qiáng)安全管理。

　　八、對(duì)于房地產(chǎn)管理部門配合稅收管理增加的支出，地方財(cái)稅部門應(yīng)給予必要的經(jīng)費(fèi)支持。

　　九、各省級(jí)地方稅務(wù)部門要積極參與本地區(qū)房地產(chǎn)市場(chǎng)分析監(jiān)測(cè)工作，密切關(guān)注營(yíng)業(yè)稅稅收政策調(diào)整后的政策執(zhí)行效果，及時(shí)做出營(yíng)業(yè)稅政策調(diào)整對(duì)本地區(qū)的房地產(chǎn)市場(chǎng)產(chǎn)生影響的評(píng)估報(bào)告，并將分析評(píng)估報(bào)告按季上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。

　　十、各地地方稅務(wù)、財(cái)政部門和房地產(chǎn)管理部門，可結(jié)合本地情況，共同協(xié)商研究制定貫徹落實(shí)本通知的具體辦法。

　　國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 建設(shè)部

　　二○○五年五月二十七日