深圳市地方稅務局關于規(guī)范和加強外商投資房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)所得稅管理問題的通知

深地稅發(fā)[2004]20號

頒布時間：2004-01-12 00:00:00.000　發(fā)文單位：深圳市地方稅務局

各分局（不發(fā)第一、二檢查分局）：

　　為規(guī)范和加強對外商投資房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)（以下簡稱“外資房地產(chǎn)企業(yè)”）

　　的所得稅管理，根據(jù)《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營征收所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)[1995]153號）、《國家稅務總局關于外商投資房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)所得稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[2001]142號）和《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則的規(guī)定，將有關問題明確如下：

　　一、外資房地產(chǎn)企業(yè)預收樓款應納稅所得額的彌補虧損問題外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅按年計算，分季預繳，即按企業(yè)年度所得計算征收企業(yè)所得稅，而非按項目所得計算征收企業(yè)所得稅。因此，外資房地產(chǎn)企業(yè)預收樓款的應納稅所得額可用于彌補虧損。

　　二、外資房地產(chǎn)企業(yè)預收樓款的企業(yè)所得稅申報問題為統(tǒng)一內(nèi)外資房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的申報及管理，從2003年第四季度起，外資房地產(chǎn)企業(yè)預收樓款的申報改為使用企業(yè)所得稅申報表，采用與內(nèi)資企業(yè)相同的申報方法，即將“預收樓款預計利潤額”（預收樓款×不低于15％的利潤率）填入企業(yè)所得稅季（年）度納稅申報表第26行“納稅調(diào)整增加額”，并在年度申報時填列納稅調(diào)整增加額明細欄。

　　三、外資房地產(chǎn)企業(yè)預收樓款的企業(yè)所得稅匯繳問題外資房地產(chǎn)企業(yè)預收樓款預繳所得稅或彌補虧損后，待該項房地產(chǎn)產(chǎn)權轉(zhuǎn)移、銷售收入實現(xiàn)后，才按照稅法規(guī)定計算其實際應繳納的企業(yè)所得稅稅額，多退少補。

　　四、外資房地產(chǎn)企業(yè)的跟蹤管理問題各主管分局應從2004年1月1日開始，將外資房地產(chǎn)企業(yè)的房產(chǎn)項目、坐落地址、單位數(shù)量、總銷售面積、開工和竣工時間、房屋產(chǎn)權轉(zhuǎn)移時間、成本費用歸集和結轉(zhuǎn)、配套設施費提取、預收樓款已納所得稅等情況歸集存入企業(yè)檔案，作為跟蹤管理依據(jù)，督促企業(yè)及時、足額繳納稅款。

　　深圳市地方稅務局
二○○四年一月十二日