各市、縣財稅局、洋浦財稅局：

　　根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》，省人民政府發(fā)布了《海南省農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收辦法》，現(xiàn)根據(jù)財政部《關(guān)于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收具體事項的通知》，并結(jié)合我省實(shí)際，就征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅具體有關(guān)問題通知如下：

　　一、納稅人凡在本省境內(nèi)從事生產(chǎn)和收購農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個人，為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。包括國內(nèi)單位和個人、國外企業(yè)和個人、不含生產(chǎn)煙葉的單位和個人。

　　二、征收范圍農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收范圍，應(yīng)按《海南省農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收辦法》中規(guī)定的應(yīng)稅產(chǎn)品和稅率，依法征收。

　　果用瓜包括西瓜、哈密瓜、香瓜等。

　　藥材包括人工種植和海淡水中生養(yǎng)，以及野生的藥材。

　　原木包括橡膠木，但橡膠木的原木農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，只向收購的單位和個人征收。

　　海淡水養(yǎng)殖和海淡水捕撈以及灘涂養(yǎng)殖的應(yīng)稅產(chǎn)品包括其自然生長和人工養(yǎng)殖的所有產(chǎn)品。

　　三、應(yīng)稅產(chǎn)品實(shí)際收人計算

　　1.農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入是指初級產(chǎn)品，包括初加工和簡單加工的產(chǎn)品收入。

　　2.對應(yīng)稅未稅產(chǎn)品加工為半成品或產(chǎn)成品的，折成原產(chǎn)品的實(shí)際收入征稅。具體折算方法，除了全省統(tǒng)一的外，由市縣自行制定。

　　3.對一個應(yīng)稅產(chǎn)品，從生產(chǎn)直接到加工為產(chǎn)成品同是一個納稅人的，只征生產(chǎn)環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

　　4.收購煙葉，凡是在收購環(huán)節(jié)由收購單位支付的從購貨方取得的一切收入（含價外收入和其他各種補(bǔ)償性收入），無論在財務(wù)上如何處理，均計入收購金額征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

　　四、應(yīng)稅產(chǎn)品外運(yùn)管理應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品運(yùn)出產(chǎn)地和收購地征收機(jī)關(guān)管轄區(qū)外，納稅人須主動事先到當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)關(guān)申報納稅，并辦理“農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品完（免）稅外運(yùn)證”，憑“農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品完（免）稅外運(yùn)證”隨貨同行，方可起運(yùn)，否則，視為未完稅產(chǎn)品進(jìn)行補(bǔ)稅和按有關(guān)規(guī)定處罰，凡運(yùn)輸數(shù)量與外運(yùn)證數(shù)量一致的，一律給予放行。對持有完稅證而沒有辦理外運(yùn)征的，納稅人應(yīng)回原地征收機(jī)關(guān)補(bǔ)辦“外運(yùn)證”才可放行，不予處罰。開具的“外運(yùn)證”，必須注明其產(chǎn)品所屬納稅環(huán)節(jié)。

　　省外運(yùn)進(jìn)我省的應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，凡持有當(dāng)?shù)刎斦C(jī)關(guān)開具的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅完稅證或“農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品完（免）稅外運(yùn)證”的，在我省內(nèi)不再補(bǔ)稅。

　　凡是巡回見物檢查征收的，只檢查應(yīng)稅產(chǎn)品一道農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，如是生產(chǎn)環(huán)節(jié)和收購環(huán)節(jié)的應(yīng)稅產(chǎn)品，只檢查征收收購環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

　　由于海水捕撈生產(chǎn)，流動作業(yè)性大，為了便以征管，方便生產(chǎn)，采取全省統(tǒng)一定稅到船，并發(fā)給“海南省捕撈水產(chǎn)品定稅證”作為定稅憑據(jù)，希望省內(nèi)省外征收機(jī)關(guān)對該船進(jìn)港銷售的水產(chǎn)品，不再征收生產(chǎn)環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。但經(jīng)當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)管區(qū)和村（居）委會評定小組按常年產(chǎn)量評定應(yīng)納稅額而不接受，又不主動按實(shí)際收入申報納稅的納稅人銷售的水產(chǎn)品，視為偷稅行為，除了補(bǔ)征應(yīng)納稅款外，可處一倍以內(nèi)的罰款。

　　五、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅不征地方附加

　　六、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅減免

　　1.農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的減稅免稅，實(shí)行誰納稅有困難，誰申請，不搞地區(qū)減免。

　　2.對一個納稅單位和個人一年的減免稅額，按《海南省農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收辦法》中規(guī)定的權(quán)限辦理。超過10萬元以上的減免稅款，均由市縣財稅局審核，上報省財政稅務(wù)廳審批。

　　3.對生產(chǎn)海淡水養(yǎng)殖產(chǎn)品苗類單位和個人；納稅確有困難的，可依照減免稅權(quán)限適當(dāng)準(zhǔn)予減稅、免稅照顧。

　　4.過去已批準(zhǔn)減免稅的單位和個人，從今年起，按本規(guī)定辦理減稅、免稅手續(xù)。

　　5.農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)和農(nóng)業(yè)院校在試驗(yàn)期間，以及新開荒的免稅照顧；也要按規(guī)定的減免稅權(quán)限逐年辦理審批。

　　6.新開荒種養(yǎng)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個人，在開荒前要事先到當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)關(guān)申報登記、核實(shí)，以便今后辦理減免。

　　七、征收管理農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收可采取多種方式、包括查賬征收、查定征收（即核定收入征收）、查驗(yàn)征收、定期定額征收等。

　　凡是從事農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)和收購的納稅人，必須按《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，主動向當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)關(guān)申報納稅，如實(shí)反映經(jīng)營情況，以及征收機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料，并無條 件接受稅收檢查。

　　凡收購生產(chǎn)者應(yīng)稅未稅產(chǎn)品的單位和個人，應(yīng)督促生產(chǎn)者主動到當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)關(guān)按產(chǎn)品實(shí)際銷售收入完稅、否則，按規(guī)定由收購者繳納。

　　對收購生產(chǎn)者應(yīng)稅未稅產(chǎn)品的受托代扣代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的單位和個人，在支付收購金額中不履行代扣農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的，或拒絕代扣的，除了按規(guī)定產(chǎn)品收購金額完稅外，還是生產(chǎn)者應(yīng)納稅款的納稅義務(wù)人。

　　對自產(chǎn)自銷應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人，受托代征義務(wù)而不履行代征收購者應(yīng)納稅款的，或拒絕代征的，由生產(chǎn)者繳納。

　　在征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅過程中，因業(yè)務(wù)需要委托生產(chǎn)和收購單位（人）代征代扣農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的；必須經(jīng)市縣財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，發(fā)給委托書。受托單位（人）要出具委托書，并按照委托書的規(guī)定和要求，依法代征代扣稅款，不得擅自提高或降低計征稅率，同時要按規(guī)定及時辦理稅款繳庫。財政征收機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，定期清繳代征代扣稅款，核銷代征代扣票證，做好存檔管理。

　　代征代扣代繳義務(wù)人受托后，必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定，代征代扣代繳稅款，對代征代扣代繳義務(wù)人不繳或少繳已扣，已收稅款的，按有關(guān)規(guī)定處理。

　　八、征收經(jīng)費(fèi)為了保證征收工作的順利開展，各市縣財政機(jī)關(guān)可依照原規(guī)定，繼續(xù)從農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅實(shí)征額中提取征收經(jīng)費(fèi)，用于征稅業(yè)務(wù)必要開支。

　　對代征代扣代繳稅款的單位和個人，各市縣可從征收費(fèi)中適當(dāng)支付一定的手續(xù)費(fèi)。

　　對舉報的偷漏稅款征收后，應(yīng)按規(guī)定給子舉報人獎勵，其獎勵資金來源，可在該征收額中提取30％作為獎勵基金，列入征收經(jīng)費(fèi)統(tǒng)籌，適當(dāng)給予獎勵。

　　九、稅源培植資金為了扶持農(nóng)業(yè)特產(chǎn)生產(chǎn)，貫徹取之于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入，用之于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)生產(chǎn)發(fā)展的原則，各市縣在完成省下達(dá)征收任務(wù)后，應(yīng)在超收總額的 30％比例內(nèi)提取農(nóng)業(yè)特產(chǎn)周轉(zhuǎn)金，作為市縣發(fā)展農(nóng)業(yè)特產(chǎn)生產(chǎn)，增強(qiáng)財源后勁基金，以前有關(guān)提取農(nóng)林特產(chǎn)稅源發(fā)展基金的規(guī)定比例，一律改按本規(guī)定執(zhí)行。

　　過去已提取的農(nóng)林特產(chǎn)稅源發(fā)展基金，要進(jìn)行清理，并辦理移交手續(xù)，劃入農(nóng)業(yè)特產(chǎn)周轉(zhuǎn)金專戶，由征收機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理，專款專用。使用辦法可依照財政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金管理辦法執(zhí)行。

　　十、1994年度農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的計算征收在《海南省農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收辦法》發(fā)布之前，已按我廳原規(guī)定的稅目和稅率計征的，請各市縣對照《征收辦法》中規(guī)定的應(yīng)稅產(chǎn)品和稅率進(jìn)行結(jié)算，多退少補(bǔ)，未征的要補(bǔ)征，但停征的苗木和地方附加，已征稅款不退。

　　菠蘿、芒果、果蔗的應(yīng)稅產(chǎn)品，在《征收辦法》發(fā)布之前，已按10％稅率計處，超過新規(guī)定稅率8％部分的稅款不退。

　　農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策解答

　　一、什么是農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅？

　　答：農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的簡稱，是國家對從事農(nóng)業(yè)特產(chǎn)生產(chǎn)，并取得農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入，以及收購規(guī)定應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個人征收的一種稅。

　　二、國務(wù)院為什么要征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅？

　　答：在這次稅制改革中，國務(wù)院決定取消產(chǎn)品稅，將原產(chǎn)品稅中的應(yīng)稅農(nóng)林牧水產(chǎn)品與原農(nóng)林特產(chǎn)稅歸并，統(tǒng)一征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅具有以下重要意義和作用：（l）適應(yīng)稅收政策，進(jìn)一步理順稅收政策，有利于劃清農(nóng)業(yè)稅收與工商稅收的政策界限；（2）有利于進(jìn)一步完善農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收辦法，加強(qiáng)和改進(jìn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收管理；（3）歸并統(tǒng)一后的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，歸地方稅收，有利于發(fā)揮地方財政的積極性，增強(qiáng)地方財政實(shí)力。

　　三、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅人具體包括哪些？

　　答：在本省境內(nèi)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅產(chǎn)品的單位和個人，均是農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅人，包括從事農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)的集體經(jīng)濟(jì)組織、合作經(jīng)濟(jì)組織、企業(yè)（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)）、行政事業(yè)單位、部隊、學(xué)校、團(tuán)體、寺廟、經(jīng)營承包戶、其他個人，不含生產(chǎn)煙葉，牲畜產(chǎn)品的單位和個人。

　　按照財政部規(guī)定，收購規(guī)定應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人，要按照收購金額及規(guī)定的稅率計算繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。因此，收購《辦法》中規(guī)定的應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人亦視為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅人。

　　四、為什么農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅部分應(yīng)稅產(chǎn)品要分別實(shí)行生產(chǎn)和收購兩個環(huán)節(jié)征稅？

　　答：稅制改革前，原產(chǎn)品稅中有很多應(yīng)稅農(nóng)林牧水產(chǎn)品是在收購環(huán)節(jié)向收購者征收的，原農(nóng)林特產(chǎn)稅是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)向生產(chǎn)者征收的。今年實(shí)行新稅制后，國務(wù)院將原農(nóng)林牧水產(chǎn)品稅與農(nóng)林特產(chǎn)稅歸并征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，使一些應(yīng)稅產(chǎn)品同時存在，生產(chǎn)環(huán)節(jié)和收購環(huán)節(jié)要征稅的問題，考慮到今年稅制改革，一是不增加農(nóng)民和企業(yè)稅負(fù)，這兩個環(huán)節(jié)稅收并合為任何一個環(huán)節(jié)對納稅者來講都是不合理的。二是不影響地方財政收入，這兩個環(huán)節(jié)稅收取消任何一個環(huán)節(jié)都會影響地方財政收入。所以，只能繼續(xù)保留原納稅環(huán)節(jié)和納稅人，這樣就有部分應(yīng)稅產(chǎn)品既要征收生產(chǎn)，又要征收收購環(huán)節(jié)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

　　五、什么是生產(chǎn)環(huán)節(jié)和收購環(huán)節(jié)？

　　答：生產(chǎn)環(huán)節(jié)是指直接從事農(nóng)業(yè)特產(chǎn)生產(chǎn)，并取得農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入的環(huán)節(jié)。收購環(huán)節(jié)是指收購單位和個人以銷售或再生產(chǎn)加工為目的，直接從生產(chǎn)環(huán)節(jié)收購農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的環(huán)節(jié)，如農(nóng)產(chǎn)品收購部門、加工廠、酒店、飯店為了再銷售再加工而從生產(chǎn)環(huán)節(jié)購進(jìn)的應(yīng)稅產(chǎn)品的環(huán)節(jié)為收購環(huán)節(jié)。所以收購單位和個人收購規(guī)定應(yīng)稅產(chǎn)品時，要主動繳納收購環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，并收存已完稅票證，以便稅收稽查。

　　六、為什么海水捕撈生產(chǎn)要定稅到船？

　　答：海水捕撈生產(chǎn)要定稅到船，這是由于海水捕撈生產(chǎn)特點(diǎn)決定的。大家都知道，海水捕撈生產(chǎn)，作業(yè)流動性大，時間長，季節(jié)性強(qiáng)，產(chǎn)品銷售靈活，可在水上，也可在陸上，且經(jīng)?？鐓^(qū)域生產(chǎn)，當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)關(guān)與納稅人難于見面，征收機(jī)關(guān)無法及時掌握捕撈者的生產(chǎn)收入，生產(chǎn)者又不主動申報納稅，為了平衡捕撈與種養(yǎng)業(yè)的稅負(fù)，適應(yīng)靈活的生產(chǎn)和銷售方式，方便納稅，有利于加強(qiáng)征收管理，控制稅源，保證地方財政收入，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，簡化征管手續(xù)，規(guī)定全省統(tǒng)一按常年產(chǎn)量評產(chǎn)定稅到船。

　　七、為什么農(nóng)業(yè)特產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品外運(yùn)一定要使用外運(yùn)證？

　　答：全國各地的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品品目繁多，而且產(chǎn)品又不一樣，國務(wù)院只統(tǒng)一規(guī)定全國大宗應(yīng)稅產(chǎn)品和稅率，對零星的，屬于地區(qū)的產(chǎn)品授權(quán)地方政府決定，所以，各地開征的應(yīng)稅產(chǎn)品不一，加上各地還對應(yīng)稅產(chǎn)品和生產(chǎn)、收購單位和個人給予減免，使應(yīng)稅產(chǎn)品在流通中，難于劃分征稅與免稅，或不開征的界限，對稅收稽查十分不利，因此，為了正確貫徹執(zhí)行國家稅收政策，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征管，促進(jìn)商品生產(chǎn)和流通，避免漏征和重復(fù)征稅，規(guī)定對本省外運(yùn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，實(shí)行使用外運(yùn)證隨產(chǎn)品同行制度。

　　八、為什么要規(guī)定代征代扣代繳義務(wù)人？

　　答：農(nóng)業(yè)特產(chǎn)生產(chǎn)的種養(yǎng)面積，布及每個角落，收獲季節(jié)不同、銷售零星、又沒有固定地點(diǎn)，也不定時，一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，納稅人就有成千上萬，而農(nóng)稅征管員只有幾人，加上征管手段落后，征收難度大，單靠農(nóng)稅人員力量是無法把農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征管好的，很需要廣大群眾，從國家的利益出發(fā)，從人民的整體利益出發(fā)，不僅自覺履行自己的納稅義務(wù)，還要協(xié)助農(nóng)稅征管員做好稅收征收管理，維護(hù)國家的稅收不致流失。因此，在稅源分散，稅務(wù)機(jī)關(guān)不宜派人直接征收或不易控制稅源的情況下，為了防止稅款流失和便于納稅人納稅，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在《辦法》中確定代征代扣代繳義務(wù)人。