各州、市人民政府，各地區(qū)行政公署，省直各委、辦、廳、局：

　　為保證我省農(nóng)村稅費改革試點工作的順利推進和各項政策的貫徹落實，省地方稅務(wù)局制定了《云南省農(nóng)業(yè)稅暫行辦法》，已經(jīng)省政府同意，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請結(jié)合本地區(qū)、本部門實際認真貫徹執(zhí)行。

　　云南省人民政府辦公廳

　　二○○四年四月十五日

　　云南省農(nóng)業(yè)稅暫行辦法

　　第一章總則

　　第一條根據(jù)《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》、《中共中央、國務(wù)院關(guān)于進行農(nóng)村稅費改革試點工作的通知》（中發(fā)[2000]7號）、《國務(wù)院關(guān)于進一步做好農(nóng)村稅費改革試點工作的通知》（國發(fā)[2001]5號）、《國務(wù)院關(guān)于全面推進農(nóng)村稅費改革試點工作的意見》（國發(fā)[2003]12號）和《云南省農(nóng)村稅費改革試點方案》，結(jié)合本省實際，制定本暫行辦法（以下簡稱本辦法）。

　　第二條凡在本省行政區(qū)域內(nèi)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、有農(nóng)業(yè)收入的單位和個人，都是農(nóng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當按照本辦法的規(guī)定繳納農(nóng)業(yè)稅。

　　承包或者使用土地的單位和個人將土地轉(zhuǎn)由他人種植農(nóng)作物的，土地承包人或使用人為農(nóng)業(yè)稅的納稅人。

　　第三條農(nóng)業(yè)稅的征收實行比例稅率。

　　第四條對下列農(nóng)業(yè)收入征收農(nóng)業(yè)稅：

　?。ㄒ唬┘Z食作物收入：包括稻谷、玉米、麥類、豆類、薯類及其他雜糧收入；

　?。ǘ﹪鴦?wù)院和省人民政府規(guī)定或者批準征收農(nóng)業(yè)稅的農(nóng)特產(chǎn)品及其他農(nóng)業(yè)收入。

　　第五條地方稅務(wù)機關(guān)是農(nóng)業(yè)稅的征收機關(guān)，是農(nóng)業(yè)稅征收的執(zhí)法主體。

　　鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府及村民委員會應(yīng)協(xié)助地稅分局（所）做好農(nóng)業(yè)稅征收工作，組織和發(fā)動農(nóng)戶按指定時間到指定地點交納農(nóng)業(yè)稅。

　　土地管理、農(nóng)業(yè)、糧食、金融、統(tǒng)計和公安等部門應(yīng)依法對征收農(nóng)業(yè)稅的工作予以協(xié)助。

　　正常開展農(nóng)業(yè)稅征管工作所需的經(jīng)費由財政部門按規(guī)定安排。

　　第二章農(nóng)業(yè)稅計稅土地

　　第六條農(nóng)業(yè)稅計稅土地，是指納稅人具有承包經(jīng)營權(quán)或使用權(quán)，用于取得固定的農(nóng)業(yè)收入的土地。

　　第七條納稅人的計稅土地面積為用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的土地面積。

　　第八條農(nóng)業(yè)稅計稅土地面積，以農(nóng)民第二輪土地承包、用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的土地為基礎(chǔ)確定。其他單位和個人按實際種植農(nóng)作物的土地面積確定。

　　對退耕還林、還草、還湖等原因減少的耕地，按照中央和省的有關(guān)政策進行調(diào)整。

　　第九條農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)在核定農(nóng)業(yè)稅計稅面積時，對因自然災(zāi)害、合法征占減少的耕地，應(yīng)據(jù)實核減。

　　因長期建設(shè)占地、農(nóng)村興辦公益事業(yè)占地等減少的計稅土地，應(yīng)辦理合法審批手續(xù)，經(jīng)地稅分局（所）審核，縣級以上地方稅務(wù)機關(guān)審批，據(jù)實核減。

　　第十條經(jīng)土地管理部門批準，已征未用的農(nóng)業(yè)稅計稅土地，調(diào)減農(nóng)業(yè)稅計稅土地后，由農(nóng)民或者用地單位暫時耕種的，在暫時耕種期間仍按原常年產(chǎn)量由耕種單位或個人繳納農(nóng)業(yè)稅。

　　第十一條對新開墾的耕地，免稅期滿后應(yīng)當納入農(nóng)業(yè)稅計稅土地。

　　第十二條納稅人故意拋荒計稅土地的，農(nóng)業(yè)稅計稅土地面積不予核減，也不予減免農(nóng)業(yè)稅。

　　第十三條地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立農(nóng)業(yè)稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)檔案，并根據(jù)計稅土地的增減變化，按相關(guān)政策據(jù)實調(diào)整。

　　第三章農(nóng)業(yè)收入的確定

　　第十四條農(nóng)業(yè)收入按照下列標準計算：

　?。ㄒ唬┘Z食作物的收入，按照當?shù)厮a(chǎn)的主要糧食品種的常年產(chǎn)量，以千克為單位計算；

　?。ǘ┘Z食作物收入外的其他經(jīng)濟作物收入，除另有規(guī)定外，應(yīng)參照當?shù)赝雀厣霞Z食作物常年產(chǎn)量確定。對利用灘涂、淡水養(yǎng)殖和捕撈的水產(chǎn)品，原則上按其歷史收益情況從低確定。

　　第十五條農(nóng)業(yè)稅的計稅收入除另有規(guī)定外，應(yīng)為農(nóng)作物常年產(chǎn)量。常年產(chǎn)量應(yīng)當根據(jù)土地自然條件和實際情況評定。

　　第十六條對農(nóng)業(yè)稅計稅土地，必須評定或核定常年產(chǎn)量。

　　第十七條常年產(chǎn)量確定以后，保持長期穩(wěn)定。

　　第四章稅率

　　第十八條農(nóng)業(yè)稅稅率實行地區(qū)差別比例稅率，以縣（市、區(qū)）為單位，統(tǒng)一稅率，最高不超過7％。

　　第十九條農(nóng)業(yè)稅稅率的確定，應(yīng)當充分體現(xiàn)農(nóng)民總體負擔(dān)減輕和照顧貧困地區(qū)的原則，由各縣（市、區(qū)）人民政府提出，經(jīng)地、州、市人民政府（行署）審核后，報省人民政府確定。

　　第五章減免

　　第二十條納稅人依法開墾荒地、荒灘等所得到的農(nóng)業(yè)收入，從有收入之年起，免征農(nóng)業(yè)稅1至3年。

　　移民開墾荒地、荒灘等所得到的農(nóng)業(yè)收入，從有收入之年起，免征農(nóng)業(yè)稅3至5年。

　　第二十一條納稅人從下列土地上取得的農(nóng)業(yè)收入，免征或者不征農(nóng)業(yè)稅：

　?。ㄒ唬┺r(nóng)業(yè)科研機構(gòu)和農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利院校用作農(nóng)業(yè)試驗的耕地，免征農(nóng)業(yè)稅；

　　（二）對農(nóng)業(yè)系統(tǒng)事業(yè)單位示范繁育農(nóng)作物良種的農(nóng)場取得的農(nóng)業(yè)收入，以地方稅務(wù)機關(guān)核查的實際繁育良種的耕地面積為依據(jù)，凡良種繁育面積占總耕地面積70％以上的，免征農(nóng)業(yè)稅；良種繁育面積占總耕地面積在70％以下的，對繁育良種的耕地免征農(nóng)業(yè)稅，對不繁育良種的耕地，照章征收農(nóng)業(yè)稅；

　?。ㄈ┝阈欠N植農(nóng)作物的宅旁隙地，不征農(nóng)業(yè)稅。

　　第二十二條對農(nóng)村特困戶、五保戶、軍烈屬、殘廢軍人、殘疾人、因生活貧困或者缺乏勞動力而納稅確有困難的，經(jīng)縣級人民政府批準可以減征或免征農(nóng)業(yè)稅。

　　第二十三條納稅人種植的農(nóng)作物因遭受水、旱、風(fēng)、雹或者其他自然災(zāi)害而減收的，按其實際產(chǎn)量與常年產(chǎn)量比較，依照下列規(guī)定減征或者免征農(nóng)業(yè)稅：

　?。ㄒ唬p收不滿10％的，不予減征農(nóng)業(yè)稅；

　?。ǘp收10％以上不滿50％的，按減收比例減征農(nóng)業(yè)稅；

　　（三）減收超過50％以上的，免征農(nóng)業(yè)稅。

　　第二十四條對承包土地較多、農(nóng)村稅費改革后負擔(dān)明顯加重的納稅人，可給予一定時期的減免稅照顧，具體由縣級人民政府確定。

　　第二十五條農(nóng)業(yè)稅的災(zāi)歉減免應(yīng)盡量做到先減后征，社會減免必須先減后征。

　　第二十六條為確保農(nóng)業(yè)稅減免政策的落實，凡有農(nóng)業(yè)稅收入的各級財政部門在安排年初預(yù)算時，應(yīng)按農(nóng)業(yè)稅收入預(yù)算的一定比例預(yù)留農(nóng)業(yè)稅機動減免指標。

　　第二十七條農(nóng)業(yè)稅減免的具體審批程序由省級地方稅務(wù)機關(guān)另行制定。

　　第六章征收

　　第二十八條地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對納稅人的姓名（名稱）、地址、計稅土地面積、常年產(chǎn)量、應(yīng)納稅額等實行登記并公布，經(jīng)納稅人認可后，填制到戶的農(nóng)業(yè)稅納稅登記表，由納稅人簽字（蓋章），作為農(nóng)業(yè)稅的計征依據(jù)。

　　納稅人無正當理由拒不簽字的，地方稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

　　納稅人計稅土地及常年產(chǎn)量等登記事項發(fā)生變化的，地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時進行核實，辦理變更登記，并相應(yīng)調(diào)整其應(yīng)納稅額。

　　第二十九條農(nóng)業(yè)稅的征收，按照常年產(chǎn)量和規(guī)定的稅率，實行全年一次計算，計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=計稅土地面積×每畝常年產(chǎn)量×稅率-減免稅額

　　縣級地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)當?shù)胤N植農(nóng)作物的結(jié)構(gòu)、正常年景的夏、秋糧比例及主要農(nóng)作物的收獲時間、銷售情況，確定實行復(fù)、秋兩季征收；夏收較少的地區(qū)，可以不進行夏征，在秋季一并征收。

　　地稅分局（所）依照前款規(guī)定，確定納稅義務(wù)發(fā)生時間。

　　第三十條農(nóng)業(yè)稅的納稅期限，為納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)。

　　第三十一條地稅分局（所）應(yīng)當依據(jù)到戶農(nóng)業(yè)稅納稅登記表，在規(guī)定的納稅期限起始日的30日前向納稅人送達農(nóng)業(yè)稅納稅通知書，告知納稅人應(yīng)當繳納的農(nóng)業(yè)稅，以及納稅期限、納稅地點和納稅人依法享有的申請減免稅、延期繳納稅款的權(quán)利。

　　地方稅務(wù)機關(guān)可以采取公告或者委托村民委員會的方式，向納稅人送達納稅通知書。

　　納稅人應(yīng)當按照納稅通知書的要求繳納農(nóng)業(yè)稅。地方稅務(wù)機關(guān)收到稅款時，應(yīng)當開具統(tǒng)一印制的農(nóng)業(yè)稅完稅憑證。

　　地方稅務(wù)機關(guān)不按規(guī)定開具完稅憑證的，納稅人有權(quán)拒絕繳納稅款。

　　第三十二條在規(guī)定的征收時間之前和納稅期限內(nèi)，地方稅務(wù)機關(guān)和其他任何單位、個人不得采取強制執(zhí)行措施向納稅人征收稅款。

　　第三十三條納稅人因有特殊原因或者特殊困難，不能按照地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的納稅期限繳納稅款的，經(jīng)納稅人申請，地稅分局（所）審核，縣級地方稅務(wù)機關(guān)批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過六個月。

　　第三十四條納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當向納稅人發(fā)出稅收催繳通知書，責(zé)令納稅人限期繳納，并按規(guī)定向納稅人加收滯納金，但經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)批準延期繳納稅款的，在批準的期限內(nèi)，不加收滯納金。

　　按前款規(guī)定超過限期繳納期限仍未繳納的，經(jīng)縣級以上地方稅務(wù)局（分局）局長批準，可以扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款和滯納金的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或變賣所得抵繳稅款和滯納金。

　　納稅人維持家庭生活所需的基本口糧、住房、日常生活必需品和基本生產(chǎn)資料不在強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)。

　　第三十五條農(nóng)業(yè)稅保留糧食為計稅本位。農(nóng)業(yè)稅實行征收實物與折征代金兩種方式并存，具體征收方式由縣級人民政府確定。

　　征收實物的稅款采取實物繳納、貨幣結(jié)算的方式，由地方稅務(wù)機關(guān)與糧食收購部門結(jié)算稅款，結(jié)算價格由縣級人民政府根據(jù)當?shù)厥袌鰞r格確定。

　　在當?shù)刂鳟a(chǎn)糧食品種稻谷、玉米、小麥等范圍內(nèi)繳納農(nóng)業(yè)稅實物，不受品種限制；種植其他經(jīng)濟作物、無糧可繳的農(nóng)戶，應(yīng)當直接向地方稅務(wù)機關(guān)繳納代金。

　　納稅人繳納的糧食，必須符合國家糧食收購標準，運送到指定的地點繳納。

　　第三十六條經(jīng)縣級人民政府確定農(nóng)業(yè)稅以實物繳納、貨幣結(jié)算的，當?shù)丶Z食部門在收購糧食時有義務(wù)代扣代繳農(nóng)業(yè)稅，并按規(guī)定的計稅價格及地方稅務(wù)機關(guān)確定的期限結(jié)清稅款。

　　第三十七條農(nóng)業(yè)稅折征代金的計稅價格，以標準品稻谷計算，由省人民政府決定。

　　第三十八條納稅人依法開墾荒地、荒灘等得到的農(nóng)業(yè)收入，在規(guī)定的免稅年限期滿后，地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照規(guī)定，比照相鄰、自然條件相似的計稅土地的常年產(chǎn)量及相應(yīng)的稅率計算征收農(nóng)業(yè)稅。

　　第三十九條農(nóng)業(yè)稅的稅款核定、納稅期限及減免稅的確定、票證管理，以及稅收行政處罰、稅收強制執(zhí)行措施的決定和執(zhí)行，必須由各級地方稅務(wù)機關(guān)依照法律和本辦法的規(guī)定，在權(quán)限范圍內(nèi)依法行使。

　　鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府、村民委員會不得代行農(nóng)業(yè)稅執(zhí)法權(quán)。

　　第七章法律責(zé)任

　　第四十條納稅人確有能力繳納，又無正當理由拖欠農(nóng)業(yè)稅，經(jīng)催繳無效的，地方稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法采取強制執(zhí)行措施追繳應(yīng)納稅款及滯納金，并依法進行處罰。

　　第四十一條納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納農(nóng)業(yè)稅的，除由地方稅務(wù)機關(guān)追繳應(yīng)納稅款及滯納金外，情節(jié)嚴重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第四十二條納稅人同地方稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議，必須先按規(guī)定繳納稅款及滯納金，然后可以依法申請行政復(fù)議；對復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

　　納稅人對地方稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施不服的，可以依法申請復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

　　第四十三條地方稅務(wù)機關(guān)工作人員有下列行為之一的，依照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

　　（一）非法采取強制執(zhí)行措施；

　?。ǘ┻`反規(guī)定預(yù)征或提前強行征收稅款；

　　（三）收稅不開票、開票不收稅，以及收稅打白條；

　?。ㄋ模┫拗萍{稅人的人身自由、搜查納稅人的住宅或身體；

　?。ㄎ澹颉⑽廴?、捆綁納稅人或其親屬，或者強迫納稅人游行示眾；

　?。┢渌址讣{稅人合法權(quán)益的行為。

　　第四十四條地方稅務(wù)機關(guān)濫用職權(quán)違法采取強制執(zhí)行措施，或者采取強制執(zhí)行措施不當，使納稅人合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

　　第八章附則

　　第四十五條農(nóng)業(yè)稅隨正稅按20％的比例征收附加，農(nóng)業(yè)稅附加的征收按本辦法執(zhí)行。

　　第四十六條本辦法未盡事宜，按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2001]110號的規(guī)定，參照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十七條本辦法由省地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。

　　第四十八條本辦法自發(fā)布之日起施行，過去規(guī)定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準?！　?/P>