為了加強(qiáng)和促進(jìn)我區(qū)內(nèi)部審計工作的開展，2006年5月14日～5月21日，由趙燕川副局長帶領(lǐng)調(diào)研課題組一行4人赴江浙兩省考察學(xué)習(xí)�？疾焓艿疆�(dāng)?shù)貎?nèi)部審計協(xié)會的熱情接待和大力支持，并與浙江省內(nèi)審協(xié)會、蘇州市內(nèi)審協(xié)會及兩地部分內(nèi)審單位，就效益審計、內(nèi)部控制及公司治理課題以及內(nèi)部審計工作開展情況進(jìn)行了交流和學(xué)習(xí)。

　　在考察中了解到：浙江省內(nèi)部審計協(xié)會2005年被中國內(nèi)審協(xié)會評為內(nèi)審先進(jìn)單位，并在全國秘書長會議上作了經(jīng)驗介紹。在調(diào)研論文的組織工作方面也成效顯著，協(xié)會推薦上報的優(yōu)秀論文在全國理論研討活動中全部獲獎。蘇州市2005年內(nèi)審工作在審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下成績突出，全年共完成196個審計項目，同時在內(nèi)審指導(dǎo)方面也有很多好的經(jīng)驗和作法。

　　一、浙江內(nèi)審協(xié)會內(nèi)部審計工作及調(diào)研課題的開展情況

　�。ㄒ唬┱憬瓋�(nèi)部審計協(xié)會按照“服務(wù)、管理、宣傳、交流”的工作方針，求實創(chuàng)新、強(qiáng)化服務(wù)。首先是注重內(nèi)部審計指導(dǎo)工作，制定了浙江省內(nèi)部審計工作考核辦法，在全省范圍內(nèi)考核評優(yōu)，激勵先進(jìn)。2005年，在全省開展了優(yōu)秀內(nèi)部審計項目的評選活動，得到全省各地、市內(nèi)審協(xié)會和各團(tuán)體會員單位的支持，共推薦內(nèi)審項目50個，涵蓋財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、內(nèi)部控制和經(jīng)營管理審計等多種審計類型，其中也有一些專項審計和專項審計調(diào)查，在審計內(nèi)容上體現(xiàn)了各個行業(yè)的不同特點。協(xié)會成立了優(yōu)秀內(nèi)審項目評選小組，通過審閱審計項目檔案，從審計質(zhì)量、審計效率、審計執(zhí)法和審計成效四個方面，對參評項目的審計全過程進(jìn)行了較為全面的考核與評價，評選出了27個優(yōu)秀內(nèi)部審計項目。這項評選活動對于全省內(nèi)部審計工作和審計項目質(zhì)量的提高起到了一定的促進(jìn)作用，有效地促進(jìn)了內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的提高。為加強(qiáng)內(nèi)審業(yè)務(wù)交流，今年浙江省內(nèi)審協(xié)會還將匯編浙江省《內(nèi)部審計案例》，組織各地內(nèi)審會員單位結(jié)合本單位內(nèi)審項目開展情況，編寫具有操作指導(dǎo)性的案例，《內(nèi)部審計案例》將作為內(nèi)審人員學(xué)習(xí)和培訓(xùn)教材。

　�。ǘ�）加強(qiáng)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的宣傳、貫徹和推廣

　　浙江省內(nèi)審協(xié)會十分重視內(nèi)部審計準(zhǔn)則的宣傳貫徹，采用問卷調(diào)查、典型單位實地調(diào)查、審計項目質(zhì)量評比和座談會等多種方式，就內(nèi)部審計準(zhǔn)則的宣傳、培訓(xùn)和執(zhí)行等方面展開了廣泛的檢查。經(jīng)過對全省檢查情況的綜合分析，初步掌握了全省會員單位對內(nèi)部審計準(zhǔn)則的執(zhí)行情況，擴(kuò)大了準(zhǔn)則的影響面，進(jìn)一步推動了準(zhǔn)則的貫徹實施。

　　（三）理論與實踐結(jié)合，開展內(nèi)部審計理論研討調(diào)研活動

　　2005年浙江內(nèi)審協(xié)會把課題研討計劃及時傳達(dá)到各市內(nèi)審協(xié)會和會員單位，在全省范圍內(nèi)組織開展相關(guān)的理論研究。同時分別在《浙江審計》和《浙江內(nèi)部審計》雜志上刊登課題研究選題方向，為參與研討的人員提供指導(dǎo)。經(jīng)過各市內(nèi)審協(xié)會和省直團(tuán)體會員單位的研討和推薦，協(xié)會共收到來自全省各地各個行業(yè)，如金融、電信、石化、煙草、大專院校、行政事業(yè)等單位課題論文82篇。多數(shù)論文是由一個作者獨立撰寫，也有相當(dāng)一部分論文是幾個作者共同合作的結(jié)果，還有一些是專門成立的課題組集體進(jìn)行研究所取得的成果。今年將按照中國內(nèi)部審計協(xié)會確定的年度課題“公司治理與內(nèi)部審計”和“經(jīng)濟(jì)效益審計”，在全省范圍內(nèi)組織開展理論研討活動。計劃在9月份召開兩個課題的理論研討會，同時進(jìn)行優(yōu)秀論文評選。

　　二、蘇州市內(nèi)部審計工作及調(diào)研課題的開展情況

　　蘇州市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和內(nèi)部審計指導(dǎo)處在蘇州市審計局的領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計指導(dǎo)工作。以強(qiáng)化監(jiān)督和服務(wù)為主，堅持“服務(wù)大局、強(qiáng)化管理、促進(jìn)提高、務(wù)求實效”的內(nèi)審工作方針，努力營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境，健全規(guī)章制度。每兩年組織實施一次對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)工作，并大力推進(jìn)由政府審計指導(dǎo)、協(xié)會行業(yè)自律的發(fā)展模式。目前八十個會員單位按照行業(yè)分為五個學(xué)組，由組長單位組織管理，定期組織開展活動，就內(nèi)部審計工作中好的經(jīng)驗、方法、工作動態(tài)等情況進(jìn)行學(xué)習(xí)交流。今年的調(diào)研課題的組織實施工作，采取以各個學(xué)組組織內(nèi)審單位撰寫，上報調(diào)研論文的方式進(jìn)行。

　　三、江、浙兩地部分企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展情況

　　在對兩地的考察學(xué)習(xí)中，還邀請了杭州鋼鐵集團(tuán)公司、東方通信股份有限公司、華立控股集團(tuán)股份有限公司、蘇州電信、綜核蘇伐科技股份有限公司等五家開展內(nèi)部審計先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人介紹企業(yè)開展內(nèi)部審計的經(jīng)驗和做法，并圍繞今年的調(diào)研課題就內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位和作用，存在的問題和困難；如何做好內(nèi)部效益審計工作、效益審計開展情況及取得成效，效益審計在促進(jìn)所在單位加強(qiáng)管理和提高效益方面的作用；內(nèi)部效益審計開展面臨的問難和主要問題等方面，與當(dāng)?shù)貋碜圆煌�所有制性質(zhì)的企業(yè)內(nèi)部審計人員進(jìn)行了溝通和交流。

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在公司中，有的從屬于董事會，有的從屬于監(jiān)事會，還有的從屬于總經(jīng)理，這樣就決定了不同企業(yè)的內(nèi)部審計所處的地位的不同，但所有的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)一般都不參與具體的管理，在為決策、管理、監(jiān)督三個層面的服務(wù)上，有著其它部門不可替代的地位

　�。ǘ�）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的作用。通過座談，我們了解到，作為企業(yè)內(nèi)部一個重要職能部門，內(nèi)審在診斷經(jīng)營管理問題、防范經(jīng)營風(fēng)險、評價經(jīng)營管理活動、審核經(jīng)營績效、評估管理者的職責(zé)履行、審核項目的規(guī)范性及違規(guī)責(zé)任、幫助企業(yè)實現(xiàn)組織目標(biāo)等方面發(fā)揮著越來越重要的作用，尤其在提高管理者責(zé)任意識、規(guī)范經(jīng)營管理行為、提高組織的效率等方面的服務(wù)作用發(fā)揮的更加突出。

　�。ㄈ�）企業(yè)開展效益審計的方法及內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計必須維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，以實現(xiàn)企業(yè)組織目標(biāo)為目標(biāo)。突破傳統(tǒng)審計模式，企業(yè)內(nèi)開展績效審計目前沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，方法與內(nèi)容也各不相同，有的是與內(nèi)部控制制度審計、經(jīng)營預(yù)算審計、績效考核審計及營運(yùn)管理審計相結(jié)合，有的是與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及一般的財務(wù)收支審計相結(jié)合。評價的指標(biāo)體系也各不相同，目前還沒有形成一套規(guī)范性的準(zhǔn)則。

　　（四）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)面臨的問題及困難

　　首先是人員的流動性較大，內(nèi)部審計人員的地位較低，職業(yè)生涯得不到有效的保障，尚未形成職業(yè)化。其次是審計環(huán)境不夠理想，國際化、規(guī)范化程度不夠，開展內(nèi)部審計的可協(xié)調(diào)資源得不到保障，審計手段落后。

　　四、考察收獲及下一步工作思路

　　本次考察學(xué)習(xí)了兩地開展內(nèi)部審計工作好的做法和先進(jìn)經(jīng)驗，特別是浙江內(nèi)審協(xié)會在開展組織實施理論調(diào)研方面很受啟發(fā)。如：成立專題領(lǐng)導(dǎo)小組和聯(lián)合開發(fā)課題組，整合有效資源，并動員全�。ㄊ校┓秶鷥�(nèi)的內(nèi)審人員撰寫，形成了信息調(diào)研工作長效機(jī)制，很有借鑒意義。特別是各大企業(yè)的內(nèi)部審計人員在開展企業(yè)內(nèi)部審計工作中好的經(jīng)驗、做法，以及在關(guān)于效益審計及內(nèi)部審計與公司治理的關(guān)系方面的體會也為我們的調(diào)研課題提供了很好的觀點和思路。

　　在學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗的同時，也看到我區(qū)內(nèi)審工作的不足，在今后的工作中需努力完善。一是要抓制度、抓規(guī)范，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計制度、規(guī)范專項審計制度；二是要抓機(jī)制、抓組織，進(jìn)一步完善內(nèi)審組織體系；三是抓隊伍建設(shè)。加強(qiáng)培訓(xùn)組織和CIA考試報名的服務(wù)工作，進(jìn)一步貫徹落實內(nèi)審人員崗位資格證書制度，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)；四是抓宣傳。加大內(nèi)部審計宣傳力度，營造良好的外部環(huán)境；五是抓調(diào)研。積極探索新的調(diào)研工作模式，提升內(nèi)部審計的調(diào)研水平。六是抓交流。定期組織部分內(nèi)審單位到外地考察學(xué)習(xí)、拓寬視野，并深入到區(qū)內(nèi)審單位了解內(nèi)審工作開展情況和面臨問題，聽取建議和意見。做好與市內(nèi)審協(xié)會和各區(qū)內(nèi)審協(xié)會的溝通交流。七是充分整合審計資源，以點帶面，搭好內(nèi)審指導(dǎo)中心這個溝通與交流平臺，堅持依靠國家審計機(jī)關(guān)、市內(nèi)審協(xié)會和重點內(nèi)審單位以及廣大內(nèi)審人員，搞好隊伍建設(shè)、提升內(nèi)審質(zhì)量，不斷開創(chuàng)內(nèi)審工作新局面，更好地為區(qū)域經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展服務(wù)。