銀行會計正從業(yè)務(wù)核算型向業(yè)務(wù)管理型轉(zhuǎn)變，會計管理質(zhì)量關(guān)系到銀行的服務(wù)水平、服務(wù)效能和風(fēng)險防范能力。因此，會計管理在銀行經(jīng)營中的位置舉足輕重，是銀行業(yè)競爭機(jī)制中的重要環(huán)節(jié)，各家銀行也在不斷探索科學(xué)有效的會計管理模式。

　　一、國有商業(yè)銀行會計管理模式發(fā)展現(xiàn)狀

　　據(jù)對衢州市級各國有商業(yè)銀行的調(diào)查，各家商業(yè)銀行從防范風(fēng)險和提高效率的角度出發(fā)，先后進(jìn)行了會計管理模式的改革，基本特征如下：

　　（一）“扁平化”。商業(yè)銀行會計“扁平化”管理就是通過內(nèi)部管理體制的改革，撤銷原來機(jī)構(gòu)設(shè)置上的多重行政級別，減少管理環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)管理行與營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)間一對多的點(diǎn)對點(diǎn)管理，通過精簡網(wǎng)點(diǎn)、精簡管理人員，設(shè)立運(yùn)行中心、金庫中心、督導(dǎo)中心，實(shí)現(xiàn)集中核算、集中監(jiān)督、集中管理，通過集中管理人員和整合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)會計管理的獨(dú)立性和廣泛性，減少協(xié)調(diào)成本，提高管理效率，從而建立全新的會計管理框架。有的行實(shí)行了全面的“扁平化”改革，有的行則有一定的側(cè)重點(diǎn)。如建行衢州市分行，2001年在全省建行系統(tǒng)率先對市區(qū)分支機(jī)構(gòu)實(shí)行全面的“扁平化”管理改革，一方面下屬機(jī)構(gòu)從原來的23個，精簡至現(xiàn)在的13個，另一方面全面精簡管理人員，并實(shí)行營業(yè)經(jīng)理委派制，全面監(jiān)督管理網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)，營業(yè)經(jīng)理直接對市分行負(fù)責(zé)。市工行則是較早實(shí)行集中核算、集中監(jiān)督的典型，市中行、農(nóng)行也正在實(shí)行人員、業(yè)務(wù)整合，逐步朝“扁平化”方向發(fā)展。

　　（二）集中化。一方面是網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)集中處理。目前，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作基本實(shí)現(xiàn)了前后臺分離，即前臺數(shù)據(jù)錄入，實(shí)時傳遞到后臺運(yùn)行中心進(jìn)行賬務(wù)處理，跨網(wǎng)點(diǎn)、跨行統(tǒng)一由運(yùn)行中心進(jìn)行清算。通過數(shù)據(jù)集中處理，提高賬務(wù)的實(shí)時性，實(shí)現(xiàn)跨網(wǎng)點(diǎn)的通存通兌、業(yè)務(wù)查詢，同時，清算資金統(tǒng)一進(jìn)出，減少了風(fēng)險源。另一方面是不同業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)集中。以前銀行各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)以業(yè)務(wù)種類為中心，分部門開發(fā)實(shí)施，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，自成體系，相互獨(dú)立，數(shù)據(jù)的交換顯得繁瑣和低效，如對公、儲蓄、信貸、資金、清算、國際業(yè)務(wù)等系統(tǒng)相互不聯(lián)接，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分散存放，不利于信息的綜合分析和決策。新型現(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)對原來的會計核算系統(tǒng)、儲蓄業(yè)務(wù)系統(tǒng)、出納業(yè)務(wù)系統(tǒng)、支付清算系統(tǒng)、信貸業(yè)務(wù)系統(tǒng)等進(jìn)行了集成、整合，通過模塊化管理，使其涵蓋內(nèi)容更廣、更全面、更系統(tǒng)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)數(shù)據(jù)的共享，便于業(yè)務(wù)統(tǒng)計和數(shù)據(jù)分析。另外，臨柜業(yè)務(wù)也從原來的條塊分割，發(fā)展成為綜合化，并實(shí)行單人臨柜，從而提高了管理效能。

　?。ㄈ┬畔⒒?。銀行業(yè)務(wù)信息化包括計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)的運(yùn)用。銀行業(yè)一直站在信息技術(shù)的前沿，始終與信息技術(shù)親密接觸，目前基本實(shí)現(xiàn)了計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在管理、賬務(wù)、清算、結(jié)算等方面的信息化過程，數(shù)據(jù)的實(shí)時傳遞、實(shí)時賬務(wù)處理、綜合數(shù)據(jù)的查詢和跨行資金清算都離不開信息技術(shù)，信息技術(shù)是銀行會計“扁平化”管理的基礎(chǔ)，信息技術(shù)水平?jīng)Q定了銀行的服務(wù)水平，決定了銀行會計管理的效率，也決定了銀行的競爭力。

　　二、存在的問題

　?。ㄒ唬┘夹g(shù)依賴性強(qiáng)，系統(tǒng)維護(hù)難度增加。當(dāng)前的管理模式建立在計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上，管理效率的高低在很大程度上取決于業(yè)務(wù)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)的穩(wěn)定性。但目前系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)也都處于逐步完善的過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)不可測因素，因此技術(shù)故障較多，有時會導(dǎo)致錯賬，甚至導(dǎo)致業(yè)務(wù)暫停。由于網(wǎng)點(diǎn)自身不能及時解決問題，只能依靠市分行技術(shù)部門，有的甚至要省分行才能解決，特別是遇到網(wǎng)絡(luò)故障還可能要依賴電信等服務(wù)商的服務(wù)質(zhì)量，因此系統(tǒng)維護(hù)效率不高，影響了基層網(wǎng)點(diǎn)的服務(wù)質(zhì)量。同時，計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行使不法分子利用網(wǎng)絡(luò)作案成為可能，增加了網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險。

　?。ǘI(yè)務(wù)復(fù)雜，有關(guān)人員素質(zhì)不適應(yīng)需求。當(dāng)前國有商業(yè)銀行普遍采取全功能綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，且軟件升級換代快，業(yè)務(wù)項(xiàng)目多，分工細(xì)，操作規(guī)程復(fù)雜，業(yè)務(wù)人員很難系統(tǒng)地掌握，造成業(yè)務(wù)生疏，容易出差錯。另外，要求管理人員具備較高的綜合素質(zhì)，做到業(yè)務(wù)全面、精通，并要善于利用會計信息進(jìn)行分析，為創(chuàng)新金融產(chǎn)品，提高服務(wù)水平提供決策依據(jù)，但由于管理人員既不從事柜臺操作，也與市場營銷嚴(yán)重脫節(jié)，思想意識和業(yè)務(wù)素質(zhì)都不能完全符合有效管理的需求，僅僅起著監(jiān)督輔導(dǎo)的作用，會計管理的職能未充分發(fā)揮，銀行無法對客戶情況加以全面了解，無法設(shè)計面向客戶的新業(yè)務(wù)，無法提高對客戶的服務(wù)水準(zhǔn)，無法加強(qiáng)對客戶的風(fēng)險控制，白白浪費(fèi)了信息資源。

　?。ㄈ┲贫冉ㄔO(shè)滯后，管理上存在一定的漏洞。銀行臨柜業(yè)務(wù)綜合化以后，臨柜業(yè)務(wù)風(fēng)險增加，如現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，以前要經(jīng)過記賬、復(fù)核及出納三個環(huán)節(jié)，現(xiàn)在臨柜人員一人就能完成，同時銀行因配備攝像監(jiān)控設(shè)施以及相應(yīng)的系統(tǒng)授權(quán)控制等制度，對可能發(fā)生的人為風(fēng)險估計不足，對操作人員制度執(zhí)行情況的監(jiān)督力度不夠，同時，相關(guān)性的制度建設(shè)未及時跟上。有的銀行因?qū)~制度不完善，內(nèi)部授權(quán)制度未落實(shí)，發(fā)生了臨柜人員作案現(xiàn)象。

　　三、對策與建議

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)系統(tǒng)控制，防范技術(shù)風(fēng)險?，F(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用增加了銀行內(nèi)部控制的潛在風(fēng)險。要適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，必須進(jìn)一步加強(qiáng)系統(tǒng)控制。一是提高系統(tǒng)穩(wěn)定性。程序設(shè)計時要充分考慮系統(tǒng)穩(wěn)定性，不能急于求成，運(yùn)行前要進(jìn)行充分測試，并經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)的認(rèn)證，盡可能減少系統(tǒng)故障，而且要建立與運(yùn)行維護(hù)、數(shù)據(jù)處理過程、硬件設(shè)備等相關(guān)的可靠性控制制度，建立應(yīng)急預(yù)案。二是增強(qiáng)系統(tǒng)實(shí)時監(jiān)控功能，控制操作權(quán)限，對營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的異常操作作出預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為或業(yè)務(wù)差錯。

　?。ǘ┘訌?qiáng)管理控制，防范人為風(fēng)險。防范人為風(fēng)險要從多方面著手，一是制度防范，運(yùn)用現(xiàn)代管理學(xué)的組織規(guī)劃、資源使用限制等原理，制定諸如業(yè)務(wù)流程、工作程序、崗位設(shè)置、職責(zé)分工等一系列內(nèi)部管理制度，使其能與先進(jìn)的管理理念相適應(yīng)，使先進(jìn)的管理模式發(fā)揮最大的效能。因此要加強(qiáng)技術(shù)變革可能引發(fā)的人為風(fēng)險研究，并盡可能地事先建立制度，使內(nèi)部管理制度符合現(xiàn)代信息技術(shù)的要求。二是加強(qiáng)檢查監(jiān)督，會計管理部門要采取不定期的突擊檢查措施，提高檢查的真實(shí)性和有效性，促使制度得到落實(shí)。三是堅持以人為本，加強(qiáng)思想教育，使會計人員自覺增強(qiáng)自律意識，做到不違規(guī)，不違章，并提高風(fēng)險意識和風(fēng)險防范能力。

　　（三）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流，提高相關(guān)人員素質(zhì)。一方面要采取靈活多樣的方式，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)新的業(yè)務(wù)操作規(guī)程、新的金融政策，如集中學(xué)習(xí)，網(wǎng)絡(luò)在線進(jìn)行實(shí)時互動交流等，也可以根據(jù)不同層次，一層抓一層，從而提高會計操作人員和管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。另一方面要加強(qiáng)會計管理部門與市場營銷部門間的溝通和交流，實(shí)現(xiàn)最大化的信息共享，加強(qiáng)市場與管理有效結(jié)合的研究，尋找最佳結(jié)合點(diǎn)，以便更好地面向客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造，創(chuàng)新金融產(chǎn)品，更好地加強(qiáng)風(fēng)險控制。一些對時效性要求較高的業(yè)務(wù)，要及時商討有效舉措，以此實(shí)現(xiàn)信息綜合利用，提高銀行的服務(wù)水平和管理效益。