浙江省審計(jì)廳廳長(zhǎng)談新形勢(shì)下如何進(jìn)一步抓好審計(jì)信息化工作
最近,浙江省審計(jì)廳廳長(zhǎng)謝力群在杭州市審計(jì)信息化工作現(xiàn)場(chǎng)會(huì)上強(qiáng)調(diào),要根據(jù)新形勢(shì)的要求,認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)信息化建設(shè)過(guò)程中好的經(jīng)驗(yàn)和做法,找出差距,進(jìn)一步推動(dòng)廳機(jī)關(guān)及全省審計(jì)信息化的進(jìn)程。
謝力群指出,大家要深刻理解李金華審計(jì)長(zhǎng)講的“審計(jì)信息化是一場(chǎng)革命”中的“革命”兩字,既然是一場(chǎng)革命,必然會(huì)帶來(lái)思維方式、審計(jì)方式、方法等一系列的變革。 如果我們還是按照手工審計(jì)的方式來(lái)看待計(jì)算機(jī)審計(jì)的話,勢(shì)必會(huì)使我們的計(jì)算機(jī)審計(jì)走入誤區(qū);如果還是用傳統(tǒng)審計(jì)的方式去構(gòu)建計(jì)算機(jī)審計(jì)平臺(tái)的話,很可能計(jì)算機(jī)審計(jì)到不了位,今后還可能會(huì)走彎路、還會(huì)出問(wèn)題。
就如何抓好審計(jì)信息化建設(shè),謝力群進(jìn)一步指出,一是在審計(jì)對(duì)象上,一方面要對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)管理的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì);另一方面,要對(duì)被審計(jì)單位管理計(jì)算機(jī)的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。盡管說(shuō)當(dāng)前無(wú)論從技術(shù)和方法上還比較難,但必須注意這個(gè)問(wèn)題。為什么?因?yàn)槿绻粚徲?jì)單位在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)上面做了個(gè)假或者嵌入些違規(guī)的系統(tǒng)軟件,那么對(duì)提供的數(shù)據(jù)無(wú)論怎么審也查不出“毛病”來(lái)。也就是說(shuō),如果不對(duì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度合規(guī)性檢查的話,很多問(wèn)題可能就發(fā)現(xiàn)不了。所以不僅要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì),還要對(duì)管理數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。
二是在審計(jì)思維上,要從賬目轉(zhuǎn)向數(shù)據(jù)。杭州中級(jí)法院審計(jì)案例顯示,單純從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上看,較難發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題,如果將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)對(duì)比,就能夠發(fā)現(xiàn)手工審計(jì)無(wú)法發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。要探索數(shù)據(jù)式審計(jì)的作業(yè)模式,這將對(duì)審計(jì)思維方式、部門(mén)協(xié)作、人員分工、作業(yè)流程產(chǎn)生非常大的影響。這就是計(jì)算機(jī)審計(jì)不同于手工審計(jì)的最根本的區(qū)別。
三是在審計(jì)方法上,從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)講,要從系統(tǒng)論、信息論的角度思考,運(yùn)用計(jì)算機(jī)在趨勢(shì)分析、對(duì)比分析、多維分析這方面的優(yōu)勢(shì),對(duì)被審計(jì)單位所有信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,從中查找宏觀性、機(jī)制性、規(guī)律性的問(wèn)題。一些商業(yè)銀行審計(jì)中的做法就是這樣,先要對(duì)十幾個(gè)賬套進(jìn)行關(guān)聯(lián)度分析、再將有關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析,并編制計(jì)算機(jī)語(yǔ)言進(jìn)行審計(jì),把問(wèn)題找出來(lái)。如果思維還是運(yùn)用傳統(tǒng)審計(jì)的查賬方法,一本賬一本賬翻,很難做到,而且在人力物力上是無(wú)法承受的。 將系統(tǒng)論運(yùn)用到計(jì)算機(jī)審計(jì)中去,就是要求審計(jì)人員對(duì)獲取的大量審計(jì)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行加工處理,使之系統(tǒng)化、條理化、數(shù)字化,再將有價(jià)值的信息有機(jī)地組合起來(lái),然后確定延伸線索,用計(jì)算機(jī)審計(jì)方式解決問(wèn)題,制訂計(jì)算機(jī)審計(jì)方案。當(dāng)然,目前要達(dá)到這樣的目標(biāo)還很難,但在審計(jì)思維方式上必須按照這樣的要求來(lái)思考。近期,可以在財(cái)務(wù)審計(jì)的同時(shí),注重對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)和效益審計(jì),通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì),運(yùn)用被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)將業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)包括績(jī)效審計(jì)有機(jī)進(jìn)行結(jié)合,通過(guò)業(yè)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)很容易地對(duì)績(jī)效進(jìn)行分析。這是信息化給審計(jì)工作提供的新天地。
四是在審計(jì)管理上,要應(yīng)用信息技術(shù)建立科學(xué)的審計(jì)管理平臺(tái)。審計(jì)署的“OA”“AO”兩大系統(tǒng)的審計(jì)管理功能和內(nèi)涵都是非常豐富的。接下去就是要把它們用好,用到位。對(duì)審計(jì)的過(guò)程、審計(jì)人員實(shí)施有效的管理,對(duì)審計(jì)的流程進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范,對(duì)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)及時(shí)的進(jìn)行集成或者歸納總結(jié),對(duì)審計(jì)的法規(guī)以及專家經(jīng)驗(yàn)及時(shí)的進(jìn)行互聯(lián)共享,同時(shí)對(duì)審計(jì)從立項(xiàng)到項(xiàng)目結(jié)束進(jìn)行全過(guò)程的管理和監(jiān)控,最終達(dá)到“OA”“AO”的交互,真正實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì),從而達(dá)到進(jìn)一步整合審計(jì)資源、節(jié)約審計(jì)成本、提高審計(jì)質(zhì)量和效率的目的,這是我們建立科學(xué)審計(jì)管理平臺(tái)的根本目標(biāo)。
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