劉惠淵處長在河北省會計師事務所、資產(chǎn)評估機構財務工作會議上的講話

　　同志們：

　　今天，我們在這里召開一年一度的全省會計師事務所、資產(chǎn)評估機構財務工作會議，主要任務是總結、安排行業(yè)財務管理工作。下面，我就2002年行業(yè)工作做一簡要回顧，就財務工作和行業(yè)發(fā)展中需要強調(diào)的幾個問題講些意見。

　　一、2002年行業(yè)工作的簡要回顧

　　剛剛過去的2002年，省注協(xié)與全省會計師事務所、資產(chǎn)評估機構以誠信建設為主線，強化服務，開拓創(chuàng)新，全面推進行業(yè)的各項建設和改革，在提高執(zhí)業(yè)質量、規(guī)范機構內(nèi)部管理、提高執(zhí)業(yè)隊伍素質、提升行業(yè)的社會公信力等方面取得了新的進展，為全省經(jīng)濟發(fā)展做出了應有的貢獻。

　�。ㄒ唬┺D變工作作風，充分發(fā)揮協(xié)會的服務職能

　　會員是協(xié)會生存和發(fā)展的基礎，為會員提供及時、優(yōu)質的服務是協(xié)會的基本職責。去年下半年，省注協(xié)秘書處按照省財政廳民主評議行風工作的部署，結合貫徹落實全國秘書長工作會議精神，認真抓了秘書處的工作作風建設。結合注冊會計師行業(yè)特點，明確了省注協(xié)秘書處行風建設的指導思想、工作目標和具體措施，開展了“我能為會員做什么，我為會員做了什么”活動，認真查找服務會員方面存在的問題和不足，通過個人、部室自查，匯總、梳理出了秘書處存在的五個方面的問題和不足，即：深入基層調(diào)查研究不夠，了解掌握情況不夠系統(tǒng)；服務能力和服務水平不夠高，窗口意識不夠強，對行業(yè)存在和反映出的問題認真、及時研究解決的力度不夠；行業(yè)管理、監(jiān)督和服務的制度和程序不夠完善；協(xié)會秘書處與師、所工作聯(lián)系和溝通的渠道不夠暢通；理論研究和宣傳工作的力度不夠等。針對上述問題，逐項制定了改進措施。在此基礎上，協(xié)會領導帶頭深入事務所開展調(diào)查研究，了解掌握行業(yè)改革和發(fā)展中遇到的熱點、難點問題，研究、探討相應的對策和思路。目前，協(xié)會員工“心里裝著會員，主動、及時、熱心為會員服務”的意識進一步增強。

　�。ǘ�）加強行業(yè)誠信建設，執(zhí)業(yè)質量明顯提高

　　進一步加強監(jiān)管基礎工作。為不斷完善行業(yè)自律性監(jiān)管體系，提高執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務素質和會計師事務所、資產(chǎn)評估機構的執(zhí)業(yè)質量，協(xié)會于年初制定下發(fā)了《河北省注冊會計師 注冊資產(chǎn)評估師強制培訓暫行辦法》，并建立培訓檔案，以此作為專業(yè)人員年檢的依據(jù)。完成了對2001年下半年會計師事務所業(yè)務報備情況的分析匯總，為下一步的業(yè)務監(jiān)管工作提供了基礎性數(shù)據(jù)，并對業(yè)務報備軟件做了進一步的修改完善。在保定市內(nèi)4家事務所試行業(yè)務質量評價系統(tǒng)，為下一步的修訂完善提供了依據(jù)。

　　開展業(yè)務質量檢查，加大處罰力度。協(xié)會以執(zhí)業(yè)質量為重點，不斷加大監(jiān)督檢查和處罰力度。按照年初工作計劃，協(xié)會抽調(diào)兼職檢查人員組成檢查小組，對保定、唐山的13家會計師事務所開展了業(yè)務檢查。對3家存在審計、驗資業(yè)務質量問題的會計師事務所給予了限期整改處罰，對1家會計師事務所實施了強制培訓，對涉及跨所執(zhí)業(yè)及業(yè)務質量問題的6家會計師事務所實施了談話提醒。受理了中注協(xié)移交的審計署和財政部對我省2家會計師事務所檢查結果的核查工作。

　　加強專業(yè)指導，提高執(zhí)業(yè)水平。針對注冊會計師執(zhí)業(yè)中的實際問題，組織專業(yè)技術委員會成員進行研討，制發(fā)了《年度會計報表審計有關問題的指導性意見第6號 第7號》和《非貨幣資產(chǎn)出資審驗相關問題的指導性意見》。召開了誠信建設研討會，邀請省內(nèi)專家、教授和執(zhí)業(yè)機構負責人就行業(yè)誠信建設問題進行了專題研討。通過行業(yè)上下的共同努力，執(zhí)業(yè)機構的業(yè)務質量有了進一步的提高，由此帶動了行業(yè)社會公信力的不斷提升。

　　（三）加強行業(yè)基礎工作，執(zhí)業(yè)機構內(nèi)部管理進一步規(guī)范

　　認真開展了會員的年檢工作。歷時3個月對全省各會計師事務所呈報的年檢材料逐一進行了認真細致的審核，并結合日常受理的投訴舉報情況，對25家會計師事務所進行了實地抽查，按照有關規(guī)定對其中存在的問題進行了處理。通過年檢的注冊會計師1846人，會計師事務所149家（包括分所3家），暫緩通過年檢7家。對不符合年檢條件的33家資產(chǎn)評估機構實施了限期整改。

　　嚴格執(zhí)業(yè)人員注冊和執(zhí)業(yè)機構設立的審批與管理，把好“入門關”。本著“嚴格把關，實事求是”的原則，采取實地檢查或電話查詢等方式，對每位申報人員的資料進行認真核查，全年共審批注冊會計師299人，上報中注協(xié)審批注冊資產(chǎn)評估師103人，審批非執(zhí)業(yè)會員498人。通過召開座談會、到執(zhí)業(yè)機構走訪等多種方式廣泛征求意見，積極探討機構、資格審批問題，先后印發(fā)了《河北省財政廳關于批準設立會計師事務所有關問題的通知》、《河北省財政廳關于審批資產(chǎn)評估業(yè)務資格有關問題的通知》，對機構、資格的申報程序、申報材料及設立條件做出了明確規(guī)定。全年審批兼營資產(chǎn)評估業(yè)務資格11家，批準設立合伙會計師事務所3家。

　　協(xié)調(diào)處理執(zhí)業(yè)機構內(nèi)部關系，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，促進行業(yè)規(guī)范化發(fā)展。針對執(zhí)業(yè)機構內(nèi)部管理出現(xiàn)的糾紛和矛盾，本著“依法管理，高效廉潔”的原則，積極做好協(xié)調(diào)處理工作。全年共接待來人、來函（電）反映情況近400人次，受理群眾舉報60余件。對5 家會計師事務所給予了暫停執(zhí)業(yè)處罰；責令限期整改38家；撤銷會計師事務所1家，自行申請終止1家。協(xié)調(diào)解決了一些會計師事務所的內(nèi)訌問題，并對內(nèi)部管理和執(zhí)業(yè)質量存在問題的9 家事務所實施了談話提醒。省注協(xié)先后制發(fā)了《受理投訴舉報工作規(guī)程》、《注冊會計師 注冊資產(chǎn)評估師榮譽證書管理暫行辦法》、《注冊會計師 注冊資產(chǎn)評估師轉所管理暫行辦法》和《會計師事務所 資產(chǎn)評估機構內(nèi)部事項變更審批程序暫行規(guī)定》等，為進一步加強對執(zhí)業(yè)機構的規(guī)范化管理提供了政策依據(jù)。

　�。ㄋ模┻M一步做好資格考試和后續(xù)教育工作

　　做好注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師考試和證券、期貨相關業(yè)務資格考試組織工作。組織了全省注冊會計師考試工作。2002年全省注冊會計師考試報名人數(shù)達29559人，比上年增長8.6%；共計61838人科。全省單科合格人數(shù)6061人科，有2人全科通過。五科綜合通過率為19.27%，為全國第五，高出全國平均數(shù)2個百分點。組織了全省注冊資產(chǎn)評估師考試報名的預審工作，預審人數(shù)1300余人，計6200多人科。組織全省證券、期貨相關業(yè)務資格考試報名218人，有15人成績合格。辦理2001年度全省注冊會計師考試單科換全科證書339人。

　　抓好后續(xù)教育，切實提高行業(yè)隊伍素質。為提高后續(xù)教育效果，使培訓內(nèi)容更貼近行業(yè)實際、貼近執(zhí)業(yè)需要，省注協(xié)采取多形式、多方法、多渠道進行了大量深入細致的課題調(diào)研和篩選工作，在課題和內(nèi)容設計上堅持“新、深、實、熱”的原則，力爭使培訓課題更具針對性、實用性、前瞻性和廣泛的代表性。面向省內(nèi)外選聘師資，組織相應的教材、講義和參考資料。全年共舉辦各類培訓班10期，組織參加國家會計學院培訓班25期，與國家會計學院合作辦班3期，培訓專業(yè)人員2471人次，為提高行業(yè)隊伍素質和執(zhí)業(yè)質量發(fā)揮了積極的作用。

　�。ㄎ澹� 加強與社會部門的協(xié)調(diào)，努力創(chuàng)造行業(yè)發(fā)展的良好外部環(huán)境

　　主動與地稅部門溝通，介紹行業(yè)實際情況，反映執(zhí)業(yè)機構呼聲，實現(xiàn)了執(zhí)業(yè)機構企業(yè)所得稅的定率征收。與省檔案局協(xié)商出臺了《河北省會計師事務所 資產(chǎn)評估機構業(yè)務檔案管理暫行辦法》，進一步規(guī)范了執(zhí)業(yè)機構的業(yè)務檔案管理，維護了執(zhí)業(yè)人員的合法權益。主動與工商、司法、銀行、財政專員辦、證管辦等部門聯(lián)系溝通，宣傳行業(yè)政策和執(zhí)業(yè)要求，爭取工作上的理解與支持，為維護行業(yè)的合法權益做出了努力。

　　此外，我們大力加強行業(yè)信息化建設，協(xié)會網(wǎng)站再次改版，功能更加完善。一些執(zhí)業(yè)機構也設立了互聯(lián)網(wǎng)站，開通了內(nèi)部局域網(wǎng)。認真抓了宣傳工作，協(xié)會會刊質量進一步提高，時效性進一步增強。積極探索行業(yè)黨建工作，重點抓了石家莊轄區(qū)執(zhí)業(yè)機構的黨建工作和人事代理工作。積極響應中注協(xié)倡議，在全省行業(yè)內(nèi)組織開展了“長城作證。愛心永存。關注未來。救助孩子”慈善捐助活動，全省共有116 家機構、2078名從業(yè)人員參與了捐款活動，共計捐款409913元。省注協(xié)和河北太行會計師事務所榮獲“公益愛心單位”稱號。此次捐助活動充分展示了全省注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師的良好公益形象，營造了扶貧濟困的良好氛圍。

　　同志們，2002年全省注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)取得的成績，同樣離不開我們財務工作人員的努力，無不凝結著大家的辛勤汗水，在這里我代表河北省注冊會計師協(xié)會向大家表示衷心地感謝！

　　二、關于行業(yè)財務工作

　　經(jīng)過近幾年的發(fā)展，我省會計師事務所和資產(chǎn)評估機構在財務管理方面取得了不少成效。內(nèi)部管理規(guī)范、規(guī)章制度健全的機構越來越多。但是，仍然存在著一些不容忽視的問題和不足，如有的機構財務管理制度不健全、內(nèi)部分配制度不合理，有的會計基礎工作不規(guī)范、不按章程規(guī)定公開內(nèi)部財務，有的收入不入賬或少入賬以逃避會費和稅金，等等。這些問題輕則直接影響了執(zhí)業(yè)機構的內(nèi)部團結，也是內(nèi)訌產(chǎn)生的主要原因之一，重則影響到機構的生存和發(fā)展，以至于有些所由于內(nèi)部管理混亂而被撤銷。

　�。ㄒ唬﹫�(zhí)業(yè)機構要進一步規(guī)范財務基礎管理工作一是事務所和評估機構要建立嚴格的財務管理規(guī)范和明確的財務關系，按照《會計法》、企業(yè)會計制度的要求做好財務工作，機構不健全、人員不具備的要馬上補充上來，抓好財務管理的基礎和規(guī)范工作；二是要建立健全內(nèi)部財務管理制度，嚴格各項財務收支，胡報亂列是絕對不允許的；三是嚴格事務所的核算，要按中注協(xié)《會計師事務所　資產(chǎn)評估機構新舊會計核算辦法銜接問題的通知》（會協(xié)[2002]310號）精神，做好新舊會計科目的銜接，按照核算要求進行核算。凡與通知要求不符的，需要調(diào)賬的要予以調(diào)賬，以便統(tǒng)一財務會計報表口徑，做好匯總工作。

　�。ǘ�）建立和完善內(nèi)部分配制度從我們了解掌握的情況看，凡內(nèi)部糾紛不斷、員工情緒對立的都來源于利益分配的不合理。因此，建立科學、公正、透明的內(nèi)部分配制度并不斷加以完善，對于調(diào)動員工積極性、增強員工凝聚力、保證機構健康穩(wěn)定發(fā)展至關重要。機構情形千差萬別，內(nèi)部分配制度也不可能千篇一律，但要把握幾個原則：一是體現(xiàn)執(zhí)業(yè)機構的整體性，防止各自為陣，杜絕分灶吃飯，防止因利益問題隱藏風險；二是體現(xiàn)激勵性，建立考核機制，多奉獻者應享受相應的報酬，防止大鍋飯；三是對各項支出、費用應建立公開、民主的管理模式，涉及利益的分配問題，應使用民主決策的途徑解決問題，防止個人的武斷決策。

　�。ㄈ�）做好報表匯總上報工作從去年的財務報表匯總情況看，各機構基本能夠按要求報送年度報表，報表質量也有了很大的提高。但季度報表不盡理想，有一小部分機構不能按時報送，甚至根本不報，影響了全省報表的匯總。從會費交納情況看，主要問題是基建收入不入賬。在這里，我們對各機構的財務人員提出要求：一是報表資料要全；二是要按時報送年度會計報表，交納會費。由于今年年檢程序做了調(diào)整，所以大家一定要注意這一點，以免影響機構的整體年檢工作；三是落實好季度報表網(wǎng)上報送制度。建立執(zhí)業(yè)機構季度會計報表的目的是完善機構的會計信息體系，通過對季度報表信息的匯總、加工、整理，分析全省會計市場、評估市場走勢，分析業(yè)務增減、收入變化等原因，從而為協(xié)會的相關決策提供依據(jù)。最終目的是為了更好地為會員提供服務。季度只報送資產(chǎn)負債表、利潤表和業(yè)務支出明細表，于每季度結束后10日內(nèi)報送。請大家予以配合，沒有設備的要抓緊配備設備。

　　三、行業(yè)發(fā)展中需要強調(diào)的幾點

　　2003年是全面貫徹落實十六大精神的第一年。十六大報告提出的全面建設小康社會的奮斗目標以及經(jīng)濟建設和經(jīng)濟體制改革的任務，將為我們兩個行業(yè)提供更為廣闊的發(fā)展空間、更加規(guī)范的市場環(huán)境和難得的發(fā)展機遇。同時，我們也充分認識和強烈感受到改革與發(fā)展的道路并不平坦，是在矛盾和曲折中前進的。全力消除“銀廣夏”等造假案件對行業(yè)的負面影響，打造行業(yè)誠信形象，提高社會公信力，仍需要我們?nèi)�行業(yè)的同志持之以恒的艱苦努力。誠信建設任重道遠，科學合理、符合行業(yè)發(fā)展規(guī)律的注冊會計師行業(yè)管理體制尚在探索之中；執(zhí)業(yè)機構組織形式和內(nèi)部運行機制有待于進一步完善；面對國內(nèi)會計市場的激烈競爭，我省還沒有培育和發(fā)展起在全國居于領先地位的事務所，有的甚至還處于勉強度日的尷尬局面，生存和發(fā)展面臨嚴重危機；在經(jīng)濟全球化和加入世貿(mào)組織的新形勢下，行業(yè)在更大范圍、更廣領域和更高層次上參與國際競爭的能力更是欠缺，等等。我們必須客觀地正視這些問題，增強戰(zhàn)勝困難的勇氣和信心，明確目標，知難而進，不斷開創(chuàng)行業(yè)發(fā)展的新局面。關于2003年的工作，協(xié)會將很快下發(fā)工作要點，希望各執(zhí)業(yè)機構結合實際抓好落實。在這里，我只強調(diào)事關行業(yè)發(fā)展大局的幾個問題。

　�。ㄒ唬╆P于誠信建設

　　近兩年，美國的安然、世通、施樂、默克等會計造假事件，我國的銀廣夏、藍天事件，使行業(yè)遭遇了前所未有的信譽危機。我們要通過對審計失敗案件的反思，深刻認識誠信乃行業(yè)的立身之本，要透過審計失敗案件去反觀和查找自身存在的問題與不足。通過提高風險意識，優(yōu)化審計程序，改進審計方法，以及加強事務所內(nèi)部質量控制等多種形式，將誠信理念付諸行動。為指導和推動行業(yè)誠信建設，中注協(xié)于 2002年11月26日發(fā)布了《注冊會計師 注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)誠信建設綱要》（簡稱《綱要》），明確了行業(yè)誠信建設的指導思想，即：以“三個代表”重要思想為指導，以職業(yè)道德建設為核心，充分借鑒國際有益的經(jīng)驗與做法，建立與社會主義市場經(jīng)濟相適應的行業(yè)自律運行機制和有效的行業(yè)協(xié)會監(jiān)督與服務機制，切實維護公眾利益。行業(yè)誠信建設的目標是：全面提升注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力，提高注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)的獨立性，塑造獨立、客觀、公正的職業(yè)形象，把行業(yè)建設成為社會公眾信得過的專業(yè)服務行業(yè)，為我國社會主義市場經(jīng)濟有序發(fā)展提供優(yōu)質服務�！毒V要》還提出了行業(yè)誠信建設的具體任務。就我省而言，今年及今后一個時期，圍繞行業(yè)誠信建設目標，要重點抓好以下幾個方面的工作：

　　一是加大業(yè)務質量監(jiān)管服務的廣度和深度。首先，要建立和完善事前提醒、事中服務與事后檢查相結合的服務型業(yè)務質量控制體系，降低執(zhí)業(yè)風險。加強事前監(jiān)控與預警，按照自律管理的原則認真實施業(yè)內(nèi)談話提醒制度，密切關注業(yè)內(nèi)違規(guī)傾向與作假苗頭，隨時對有關機構和人員實施談話提醒，努力將違規(guī)行為遏制于萌芽狀態(tài)。強化事中服務，隨時了解、掌握和解答執(zhí)業(yè)過程中的難點問題，對帶有普遍性的問題有針對性地進行研究，及時出臺指導性意見，加大對執(zhí)業(yè)機構技術援助的力度。嚴肅事后檢查和違規(guī)行為的處理，要嚴肅查處執(zhí)業(yè)機構提供虛假資信證明、虛假評估、虛假鑒證等不法行為。其次，認真貫徹職業(yè)道德指導意見，加強行業(yè)道德建設。全面開展指導意見的宣傳、教育工作，使廣大從業(yè)人員深刻理解執(zhí)業(yè)獨立性的內(nèi)涵和要求，嚴格貫徹落實。再次，要加強監(jiān)管服務基礎工作。加強監(jiān)管制度建設，繼續(xù)進行會計師事務所質量評價試點。加強專業(yè)委員會建設，充分發(fā)揮行業(yè)專業(yè)組織的作用，適時建立調(diào)查委員會并開展工作。

　　二是進一步研究和完善執(zhí)業(yè)機構的組織形式與內(nèi)部運行機制。研究向合伙制過渡的途徑和具體方案，為執(zhí)業(yè)機構向合伙制過渡創(chuàng)造條件。合伙制是注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)執(zhí)業(yè)機構最為典型的組織形式，是我國執(zhí)業(yè)機構今后發(fā)展的方向。推行合伙制是一個復雜的系統(tǒng)工程，要繼續(xù)研究如何建設合伙文化，如何建立健全職業(yè)保險制度、內(nèi)部分配制度和合伙人財產(chǎn)登記制度，如何進一步明確執(zhí)業(yè)機構和從業(yè)人員的法律責任等，研究向合伙制過渡的途徑和具體方案，為執(zhí)業(yè)機構向合伙制過渡創(chuàng)造條件。指導執(zhí)業(yè)機構完善內(nèi)部運行機制。在總結各地實踐經(jīng)驗的基礎上，加緊研究、制訂規(guī)范事務所管理機制的指導意見，引導和幫助事務所建立自我約束機制，健全股份管理、收入分配、重大事項決定、風險基金管理、內(nèi)部風險控制、人力資源管理等制度，并跟蹤指導檢查，督促落實，通過完善執(zhí)業(yè)機構內(nèi)部運行機制，把事務所建設成機制合理、決策嚴謹、風險控制有效和有利于人才成長的執(zhí)業(yè)機構，構造行業(yè)發(fā)展的微觀基礎。

　　三是加強業(yè)務培訓，抓好后續(xù)教育。培訓既是提高隊伍素質的重要手段，又是一項高投入、見效慢的重要工作。省注協(xié)深入調(diào)查研究，精心確定培訓課題，采取分層次、分專業(yè)、多樣化教育方式，精心組織好每一期培訓班。結合我省執(zhí)業(yè)隊伍的現(xiàn)狀和執(zhí)業(yè)特點，調(diào)動各方面力量，積極開展培訓教材的編寫工作。采取多種形式培養(yǎng)和鍛造一批與培訓工作任務相適應的師資隊伍，進一步加強師資隊伍建設，突出選拔、培養(yǎng)拔尖人才，促進與國際接軌。事務所要發(fā)揮基層培訓功能，采取業(yè)務研討、案例分析等形式，強化專業(yè)技能的培訓，不斷提高執(zhí)業(yè)水平。

　　四是加大宣傳工作力度。充分發(fā)揮會刊、網(wǎng)站和新聞媒體的作用，對行業(yè)政策、工作成果以及師所風采進行適時的宣傳報道，充分反映注冊會計師和資產(chǎn)評估行業(yè)在市場經(jīng)濟建設中的地位和作用，提升行業(yè)的社會聲譽。

　　（二）關于執(zhí)業(yè)風險和法律責任

　　注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)性質決定了它是一個容易遭受法律訴訟的行業(yè)。目前，我國重要的法律法規(guī)中都有專門規(guī)定會計師事務所、注冊會計師及資產(chǎn)評估機構、注冊資產(chǎn)評估師法律責任的條款。其中比較重要的有注冊會計師法、公司法、證券法、刑法等。近幾年來，我國注冊會計師行業(yè)發(fā)生了一系列震驚整個行業(yè)乃至全社會的案件，有關會計師事務所和注冊會計師均因出具虛假報告而被追究行政責任、民事責任甚至刑事責任。如何有效規(guī)避執(zhí)業(yè)風險，避免法律訴訟，將是我們執(zhí)業(yè)的一個永恒課題。

　　首先，就注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師而言，一定要切實提高風險意識、責任意識和法律意識。承接業(yè)務時，要充分關注客戶的誠信度和審計風險。必須有敏感的職業(yè)判斷，必須保持應有的職業(yè)謹慎。在執(zhí)業(yè)過程中，要嚴格按照職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求執(zhí)行業(yè)務、出具報告。

　　其次，就執(zhí)業(yè)機構而言，必須堅持質量第一的宗旨。事務所要按照獨立審計準則的要求，合理制定和運用事務所審計工作的全面質量控制政策與程序和各審計項目質量控制政策與程序。在事務所全面質量控制方面，要把好人員招聘關，嚴格人事管理，并不斷創(chuàng)造條件，開展各種形式的業(yè)務培訓，增加執(zhí)業(yè)人員執(zhí)行各種審計業(yè)務的經(jīng)驗，提高其分析問題、處理問題的能力。要求并督促全體專業(yè)人員，遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則。在審計項目的質量控制方面，不斷完善業(yè)務承接、工作委派、指導監(jiān)督、三級復核等環(huán)節(jié)的控制程序并嚴格執(zhí)行。

　　再次，就協(xié)會來說，要高度關注注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)的高風險區(qū)，及時進行監(jiān)督、管理和指導。一是嚴厲查處亂設分支機構、辦事處的行為。亂設分支機構、辦事處，不僅擾亂了市場和競爭秩序，而且由于疏于管理，執(zhí)業(yè)質量難以保證，風險隱患加劇。因此，省注協(xié)對此類做法將予以嚴厲打擊，發(fā)現(xiàn)一家，取締一家。二是嚴厲查處惡性壓價、靠回扣傭金承攬業(yè)務、相互拆臺、同行詆毀等不正當競爭行為。各執(zhí)業(yè)機構要自覺做到業(yè)務質量和服務收費“兩到位”，禁止用降低收費等不正當手段爭攬業(yè)務。鼓勵執(zhí)業(yè)機構嘗試建立區(qū)域性收費自律公約，使每一個從業(yè)人員、每一家執(zhí)業(yè)機構能夠從我做起，自覺抵制各種有損行業(yè)形象、有違行業(yè)原則的不正當競爭行為，既不能降低審計、評估標準，也不得惡意降低行業(yè)收費標準。大力鏟除大壓價、高回扣以及相互拆臺、同行詆毀等不正當競爭行為，一旦發(fā)現(xiàn)，要給以談話提醒、通報、批評、譴責等處理，并且將其與資質管理掛起鉤來。三是及時了解和掌握執(zhí)業(yè)中的難點、焦點問題，研究制定執(zhí)行業(yè)務的指導性意見，加大對執(zhí)業(yè)機構和執(zhí)業(yè)人員的技術支持和法律援助力度。

　　（三）關于內(nèi)部管理

　　截止2002年底，全省共有注冊會計師2119人，會計師事務所157家，注冊資產(chǎn)評估師709人，資產(chǎn)評估機構111家。其中會計師事務所比脫鉤改制結束時減少了27家。經(jīng)過脫鉤改制三年來的磨合，執(zhí)業(yè)機構的內(nèi)部管理日趨規(guī)范，但是也有部分機構存在執(zhí)業(yè)人員虛假脫鉤、掛名不執(zhí)業(yè)，內(nèi)部分配不合理，用人不科學、決策不民主等問題。對于這些內(nèi)部管理問題，協(xié)會應不應該管，管到什么程度，業(yè)內(nèi)一直有不同的認識和理解。事實上，行業(yè)協(xié)會從根本上是代表廣大注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師的正當利益的，當執(zhí)業(yè)機構因種種內(nèi)部管理原因導致機構的生存和發(fā)展受到威脅，執(zhí)業(yè)人員的根本利益受到侵害時，行業(yè)協(xié)會在執(zhí)業(yè)機構的內(nèi)部管理問題上必須介入。當然，介入的前提是幫助而不是代管，是指導而不是包辦。下一步，我們將從以下三個方面引導執(zhí)業(yè)機構加強內(nèi)部管理：

　　一是嚴格機構和人員的年檢工作。會計師事務所、資產(chǎn)評估機構及注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師年檢是行業(yè)實現(xiàn)自我管理、自我規(guī)范的重要手段。從今年開始，我們要進一步嚴格執(zhí)行有關年檢的各項規(guī)章制度，對于不符合條件的一律暫緩通過，限期整改。各機構有什么實際困難和問題，要主動和注協(xié)講明白、說清楚，協(xié)會將從有利于機構發(fā)展、從執(zhí)業(yè)人員的切身利益出發(fā)幫助解決，但決不允許在機構和人員的脫鉤問題上弄虛作假。否則，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，注協(xié)將嚴肅查處。對于屢整不改的，該處罰的處罰，該撤銷的堅決撤銷。今年，省注協(xié)借鑒兄弟省市的作法，對年檢工作進行了改革，相關部室將聯(lián)合辦公，集中審核，分頭把關。請各機構及早做好準備工作，按時到注協(xié)辦理年檢。

　　二是各執(zhí)業(yè)機構要將健全和完善以章程為核心的一系列內(nèi)部管理制度作為當前的一項重要工作來抓。事務所、資產(chǎn)評估機構脫鉤改制以后，不僅性質發(fā)生了徹底變化，而且內(nèi)部運作和管理的方式也有了根本性的變化，從原來由掛靠單位領導并管理和所長負責制的方式變?yōu)楝F(xiàn)在由股東會、董事會領導下按照章程規(guī)定運作的方式后，章程是執(zhí)業(yè)機構最重要的法律文件，起著規(guī)范執(zhí)業(yè)機構的組織和行為，維護股東（合伙人）、員工合法權益，保障內(nèi)部有序運作等重要作用。實踐證明，章程和其它各項內(nèi)部管理制度比較完善的執(zhí)業(yè)機構，股東會、董事會、主任會計師各自的職權明確，運作比較平穩(wěn)和順暢，各類利益主體的關系及其權利和義務比較協(xié)調(diào)；反之則容易造成內(nèi)部管理混亂，有了矛盾和紛爭后無法依據(jù)現(xiàn)有規(guī)定及時解決，而不得不通過民事訴訟解決的被動局面。為了避免類似問題的繼續(xù)出現(xiàn)，要求有關執(zhí)業(yè)機構參照省注協(xié)有關文件精神，結合本單位的實際，抓緊對章程和其它內(nèi)部管理制度進行一次認真的修改、完善。章程必須明確股東的條件、權利和義務以及股東資格喪失的情形及其股份轉讓 （退伙）的程序、價格等內(nèi)容，股東會（合伙人會議）、董事會（合伙人管理委員會）、監(jiān)事會（監(jiān)事）和董事長（首席合伙人）、主任會計師的職權及運作方式等方面的內(nèi)容。今后，執(zhí)業(yè)機構章程及其它內(nèi)部管理制度完善與否將作為年檢的內(nèi)容之一。

　　三是執(zhí)業(yè)機構的股東會、董事會、監(jiān)事會要履行各自的職責并規(guī)范運作，既不要越位，也不要錯位。會計師事務所、資產(chǎn)評估機構應當按章程規(guī)定的期限或根據(jù)工作需要及時召開股東會議和董事會會議。三分之二董事提議召開董事會會議的必須召開，董事長拒絕召集、主持董事會會議的，由提議召開董事會的董事集體書面推薦一名董事召集、主持本次董事會會議。董事會會議的議題應當是章程規(guī)定的董事會職權范圍內(nèi)的事項，不能超越權限代行股東會的職權。監(jiān)事會應當按照章程規(guī)定的職權履行職責，尤其是每年度終了應當按規(guī)定組織檢查財務并向股東會會議報告年度財務情況。各機構應當建立股東會、董事會會議檔案，每次股東會、董事會會議的會議通知書、會議記錄、表決書等材料必須存檔。

　　同志們，催人奮進的新年鐘聲開啟了全面建設小康社會的新的偉大工程。讓我們在十六大精神的指引下，堅定信心，開拓創(chuàng)新，聚精會神干事業(yè)，一心一意謀發(fā)展，共同譜寫全省注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)發(fā)展的新篇章，為全面建設小康社會，加快社會主義現(xiàn)代化建設做出更大的貢獻！

　　春節(jié)即將來臨，祝同志們新年快樂，身體健康，萬事如意！

　　謝謝大家。

　　2003年1月8日