本年度的營業(yè)凈虧損可以從前后年度應(yīng)課稅所得中抵扣，以養(yǎng)活以后年度的應(yīng)課稅所得（減少應(yīng)付所得稅），或申請(qǐng)退還以前年度已繳納的所得稅。為了公開稅負(fù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各國稅法多允許營業(yè)虧損的抵轉(zhuǎn)。我國企業(yè)所得稅暫行條例中規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)期最長不超過五年。有些國家的稅法規(guī)定則更為優(yōu)惠。如美國規(guī)定，某一年度的營業(yè)虧損可抵前三年及抵后15年，或者僅選擇抵后15年。
虧損前（operating carryback）本年度的營業(yè)虧損可以抵消以前年度的應(yīng)課稅所得，并申請(qǐng)退還已繳納的所得稅。如美國稅法的規(guī)定，本年度的營業(yè)虧損可以抵轉(zhuǎn)至前三年，以抵消以前年度（從最早一年開始）的應(yīng)課稅所得，并申請(qǐng)退休還已繳納的所得稅。公司可選擇將該年度營業(yè)損抵前三年，如有未抵消的營業(yè)虧損，可以抵后15年；也可以選擇僅將年度的營業(yè)虧損抵后15年。企業(yè)一級(jí)選擇，即不能改變。
虧損抵后（operating loss carryforward）企業(yè)發(fā)生的年度虧損只能由以后年度的所得稅彌補(bǔ)。如我國稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的年度虧損只能由以后年度的所得稅彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期最長不超過五年。美國稅法規(guī)定虧損抵前不足，尚有虧損可以抵后期，其抵后所產(chǎn)生的所得稅影響，即為未來節(jié)省的所得稅額，這項(xiàng)未來所得稅利益是否能實(shí)現(xiàn)，取決于以后年度是否有課稅所得，而且，其估計(jì)具有高度的不確定性。因此，當(dāng)營業(yè)虧損抵后時(shí)，原則上應(yīng)等到實(shí)際抵扣課稅所得時(shí)才確認(rèn)所得稅利益。然而問題在于，可扣除暫時(shí)性差異與營業(yè)虧損抵后兩者所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)是否應(yīng)采用不同的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。由于兩者在以后年度的所得稅申報(bào)表上均可列為可扣除金額，因而并無實(shí)質(zhì)上的不同，兩者應(yīng)采用相同的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，也就是說，在虧損發(fā)生年度即可確認(rèn)所得稅利益。目前我國沒有規(guī)定允許企業(yè)采用這一處理方法，企業(yè)一般對(duì)虧損抵后不作特殊處理。
