投資信息的表內披露

來源: 編輯： 2006/05/23 16:08:38　　字體：大小

　?。?）投資信息在資產負債表中的披露

　　對外投資是企業(yè)資產的重要組成部分。特別是在企業(yè)經營多元化、資本經營、資產重組、兼并聯合風起云涌的大趨勢下，投資的成敗往往在很大程度上影響企業(yè)的財務狀況。因此，把投資的信息納入資產負債表中披露，可以使信息使用者更好地了解企業(yè)的資產規(guī)模及其構成情況。

　　按照《投資》準則的要求，企業(yè)應在資產負債表中披露短期投資、長期債權投資和長期股權投資的期末余額。其中長期股權投資中屬于對子公司、合營企業(yè)、聯營企業(yè)投資的部分應單獨披露。

　　①短期投資信息的披露。企業(yè)期末持有的短期投資應作為流動資產的構成部分在資產負債表中列報，對于計提的短期投資跌價準備應作為“短期投資”的減項列示。

　　把短期投資跌價準備單列項目披露，能夠為報表閱讀者提供更多的信息。

　?、陂L期債權投資信息的披露。企業(yè)在期末持有的長期債權投資應在資產負債表左邊“長期投資”類別下單列項目列報。其中，屬于一年內到期的長期債權投資，不在本項目中反映，而在流動資產類下“一年內到期的長期債權投資”項下列報。

　?、坶L期股權投資信息的披露。與長期債權投資類似，企業(yè)期末持有的長期股權投資應在“長期投資”項下單獨披露。該項目應以“長期股權投資”科目的余額填列。在長期投資項下，還應單獨呈報長期投資減值準備，作為長期投資的減項披露。

　?。?）投資信息在利潤表中的披露企業(yè)應在利潤表中披露當期發(fā)生的投資凈損益，即投資收益扣除投資損失后的凈額。換言之，投資收益是企業(yè)利潤總額的構成部分。

　　如果企業(yè)當期存在出售子公司等所產生的重大的投資損益，應作為非常項目在利潤表中單獨披露。

　?。?）投資信息在現金流量表中的披露

　　在現金流量表中，投資活動的現金流量是作為獨立的類別來披露的，以反映企業(yè)投資活動的現金流入和現金流出。但必須注意的是，現金流量表中的“投資”概念與《投資》準則中的“投資”概念并不相同?，F金流量表中“投資”部分中有關固定資產、無形資產及其他長期資產就不屬于《投資》準則中所講的投資。這里我們所講的投資信息在現金流量表中的披露，是指《投資》準則中所講的投資信息的披露。

　　對于投資所帶來的現金流量，在現金流量表的正表和補充資料中都列有項目進行反映，內容主要有：

　?、佟笆栈赝顿Y所收到的現金”項目，反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資，長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現金資產。收回的非現金資產，不涉及現金流量的變動，在現金流量表補充資料中的“不涉及現金收支的投資和籌資活動”項目中反映。處置投資收回的現金扣除投資成本后的收益，計入損益，構成凈利潤的因素，但它屬于投資活動產生的現金流量，應反映在投資活動產生的現金流量類別中。

　?、凇胺值霉衫蚶麧櫴盏降默F金”項目，反映企業(yè)因股權性投資而分得的現金股利，以及從子公司、聯營企業(yè)和合營企業(yè)分得利潤收到的現金，包括股票股利。

　?、邸叭〉脗⑹杖胨盏降默F金”項目，反映企業(yè)因債權性投資所收到的現金利息收入。不包括債券投資收回的本金，收回債券的本金在“收回投資所收到的現金”項目反映。包括在現金等價物范圍內的債券投資，其利息收入也在本項目反映。

　?、堋笆盏降钠渌c投資活動有關的現金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外。收到的其他與投資活動有關的現金流入。其他現金流入如價值較大的應單列項目反映。

　?、荨皺嘁嫘酝顿Y所支付的現金”項目，反映企業(yè)進行權益性投資支付的現金，包括企業(yè)取得的除現金等價物以外的短期股票投資、長期股權投資支付的現金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。企業(yè)以非現金的固定資產、商品等進行的權益性投資，在現金流量表的補充資料中單獨反映，不包括在本項目中。

　?、蕖皞鶛嘈酝顿Y所支付的現金”項目，反映企業(yè)購買的除現金等價物以外的債權而支付的現金，包括企業(yè)購買的除現金等價物以外的短期債券投資和長期債權投資支付的現金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。企業(yè)取得的除長期債權投資以外的其他債權投資所支付的現金，也在本項目中反映。

　　企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領取的現金股利或已到期尚未領取的債券的利息，應在投資活動的“支付的其他與投資活動有關的現金”項目反映；收回購買股票和債券時支付的已宣告而尚未領取的現金股利或已到期尚未領取的債券利息，在投資活動的“收到的其他與投資活動有關的現金”項目反映。

　?、摺爸Ц兜钠渌c投資活動有關的現金”項目，反映企業(yè)除了上述各項外，支付的其他與投資活動有關的現金流出。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。

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