從資產(chǎn)負(fù)債表反映的指標(biāo)可知，貨幣資金因其流動(dòng)性最強(qiáng)，而排在首位。貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。正因其流動(dòng)性最強(qiáng)，所以大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法、有效。

　　一、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)

　　內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)。貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有4個(gè)：一是貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預(yù)防其被盜竊、詐騙和挪用。二是貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣資金在當(dāng)期是否全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為的出現(xiàn)。三是貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合中國(guó)人民銀行所頒布的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的規(guī)定范圍，辦理各項(xiàng)收付手續(xù)是否完備。四是貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的效益。影響貨幣資金內(nèi)部控制因素較多，在對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)主要應(yīng)考慮管理決策層、會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)部審計(jì)等對(duì)其的影響。

　　二、貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

　?。ㄒ唬┴泿刨Y金完整性控制設(shè)計(jì)

　　貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計(jì)入有關(guān)賬戶。通過檢查銷售、采購(gòu)業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后入賬的收入和支出，查找未入賬的貨幣資金。其控制設(shè)計(jì)一般從下面方面考慮：

　　1、庫存現(xiàn)金支付憑單控制。根據(jù)現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定，凡涉及支付給個(gè)人、單位之間的低于零星款項(xiàng)的結(jié)算和國(guó)家其他規(guī)定的可以使用現(xiàn)金結(jié)算。對(duì)發(fā)票、收據(jù)控制主要是其編號(hào)的連續(xù)性，企業(yè)應(yīng)建立定期或不定期的核對(duì)制度，以確保收到的貨幣資金全部入賬。因此企業(yè)應(yīng)設(shè)置負(fù)責(zé)其存根聯(lián)與入賬的記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對(duì)工作的崗位，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)弊。

　　2、銀行對(duì)賬單控制。其是利用銀行對(duì)賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，以確保銀行存款真實(shí)性與完整性的一種控制方法。企業(yè)應(yīng)在每個(gè)月月底通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，分析未達(dá)賬的原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯(cuò)弊。

　　3、業(yè)務(wù)發(fā)生量控制。其是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)量在一定會(huì)計(jì)期間的大小，來分析企業(yè)貨幣資金入賬是否完整的控制方法。

　　（二）貨幣資金安全性控制設(shè)計(jì)

　　貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金安全性控制設(shè)計(jì)一般從以下方面考慮：

　　1、賬實(shí)盤點(diǎn)控制。其是通過定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。賬實(shí)盤點(diǎn)按盤點(diǎn)的時(shí)間分為定期盤點(diǎn)與不定期盤點(diǎn)，但不定期盤點(diǎn)的控制效果通常比定期盤點(diǎn)好，不定期盤點(diǎn)的主要特點(diǎn)就是突擊性強(qiáng)，會(huì)給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形的、無時(shí)無刻、無處不在的壓力。

　　2、庫存限額控制。其是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險(xiǎn)的方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。

　　3、實(shí)物隔離控制。其是采取妥善措施確保除實(shí)物保管之外的人員不得接觸實(shí)物的控制方法。同時(shí)還應(yīng)采取選擇合格的保險(xiǎn)箱、選擇安全的場(chǎng)所等保障措施，以確保貨幣資金實(shí)物安全。

　?。ㄈ┴泿刨Y金合法性控制設(shè)計(jì)

　　貨幣資金合法性控制設(shè)計(jì)針對(duì)的是貨幣資金收入與支付。合法性控制一般首先對(duì)企業(yè)運(yùn)用政策及制度的設(shè)計(jì)的完整性上來進(jìn)行，在此基礎(chǔ)上再加大監(jiān)督檢查力度。合法性控制風(fēng)險(xiǎn)一般較大，通常涉及企業(yè)決策管理層，因此，針對(duì)貨幣資金的合法性控制一般會(huì)利用政府機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)力量對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

　　（四）貨幣資金效益性控制設(shè)計(jì)

　　貨幣資金效益性控制是服從企業(yè)財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，通過運(yùn)用各種籌資、投資手段，合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業(yè)可制定貨幣資金收支中、長(zhǎng)期計(jì)劃，在合理預(yù)測(cè)一定時(shí)期貨幣資金存量的情況下，通過實(shí)施一些推遲貨幣資金支付的采購(gòu)政策和加速貨幣回籠的銷售政策，還可以通過收回投資等方法，解決貨幣支出的缺口，但同時(shí)應(yīng)權(quán)衡采取以上措施所付出的代價(jià)、成本或機(jī)會(huì)成本，選擇一項(xiàng)最優(yōu)的解決方案；同樣，可以通過加快貨幣資金支付的采購(gòu)政策（可降低采購(gòu)成本）、一定的賒銷政策（可提高售價(jià)或擴(kuò)大銷量）、或參與各種投資，以降低貨幣資金儲(chǔ)量，但同時(shí)應(yīng)權(quán)衡以上各種措施的決策收益以及考慮今后中、長(zhǎng)期的貨幣資金狀況，選擇最優(yōu)方案，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益。要實(shí)現(xiàn)以上目的，要求企業(yè)在進(jìn)行籌資、投資決策時(shí)，對(duì)各種方案進(jìn)行綜合分析，并要求參與分析、決策的人員不得少于3人。

　　企業(yè)的貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)必須加以重視的一個(gè)組成部分，只有從貨幣資金的完整性、安全性、合法性和效益性上來加以控制，就能有效地使企業(yè)的貨幣資金取得最佳的經(jīng)濟(jì)效果。