【摘要】會計工作是銀行的重要基礎(chǔ)工作,可以對銀行的經(jīng)營起到反映、核算和監(jiān)督作用。因此,我們應(yīng)該在充分認識會計管理對銀行發(fā)展的重要作用基礎(chǔ)上,分析目前銀行會計管理薄弱環(huán)節(jié)所能引致的銀行經(jīng)營風險,進而探討加強和完善銀行會計管理工作的思路與對策。
【關(guān)鍵詞】銀行會計管理 銀行風險 會計行為
銀行會計本質(zhì)就是銀行一切經(jīng)營活動的信息源和數(shù)據(jù)庫,其提供的會計信息是否全面、及時、準確,直接關(guān)系到關(guān)系到經(jīng)營決策的正確性和時效性。因此,銀行會計管理如何,不僅直接影響其職能的發(fā)揮,而且也直接影響銀行的整體效益,甚至會產(chǎn)生銀行風險。然而,目前我國銀行會計管理還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。研究這些薄弱環(huán)節(jié)可能導致的銀行風險,并從根源上采取對策來彌補銀行會計管理的不足之處,對銀行強化會計管理,化解和防范銀行風險具有重要意義。
一、會計管理薄弱環(huán)節(jié)可能誘發(fā)的銀行風險
雖然近年來銀行會計工作在強化基礎(chǔ)建設(shè)、完善內(nèi)控制度、加強內(nèi)部管理等取得了很大的進步,但是隨著銀行以及會計制度改革的深入發(fā)展,許多新問題、新情況向會計工作提出了新的挑戰(zhàn)。銀行會計還存在一些薄弱之處,主要表現(xiàn)在
內(nèi)部管理不夠嚴格,財務(wù)支出行為不規(guī)范,會計監(jiān)督松散,會計人員素質(zhì)不到位等方面,這些薄弱環(huán)節(jié)不僅影響到銀行會計職能作用的發(fā)揮,而且還有可能誘發(fā)以下銀行風險。
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銀行會計內(nèi)部控制制度不嚴格,人員與崗位不吻合,就易導致銀行會計管理風險。會計管理風險主要表現(xiàn)在:第一,會計管理的各項規(guī)章制度不健全而引發(fā)的銀行風險;第二,制定了制度,但是制度落實不到位產(chǎn)生的銀行風險。例如,部分會計部門或人員違反會計賬務(wù)處理的授權(quán)分責原則,越權(quán)處理會計賬務(wù);違反會計賬務(wù)處理的規(guī)范化原則,不嚴格執(zhí)行會計操作程序;違反賬務(wù)處理監(jiān)督制約原則,對聯(lián)行“印、押、證”三分管制度堅持不嚴;違反保密原則,對會計工具和數(shù)據(jù)管理不嚴,密押、印章、重要空白憑證隨意擱置,有的電腦操作人員向他人泄露操作口令或程序保密指令;違反賬務(wù)核對原則,重賬務(wù)核算,輕賬務(wù)核對等等,這些都極易誘發(fā)銀行風險的產(chǎn)生。
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銀行會計核算是銀行業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)工作,也是銀行部門的主要工作。近年來,銀行業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟案件往往與銀行會計核算過程中的某個環(huán)節(jié)失控有關(guān),而一些商業(yè)銀行發(fā)生的嚴重違規(guī)經(jīng)營,其做法也是首先從會計核算的某個環(huán)節(jié)上打開缺口,如濫用會計科目、賬外經(jīng)營存款和貸款業(yè)務(wù)、篡改賬表、造假賬等。因此,若銀行會計核算質(zhì)量不過關(guān),操作程序不規(guī)范,比較容易導致銀行風險。
(三)銀行結(jié)算風險
銀行結(jié)算風險主要是指票據(jù)風險。 目前,票據(jù)方面的詐騙活動之所以猖獗,一方面是因為社會環(huán)境和不法分子利用高科技作案,手段比較高明;另一方面主要原因還在于我們銀行內(nèi)部防范風險的機制不嚴密。主要表現(xiàn)在銀行匯票兌付行領(lǐng)現(xiàn)手續(xù)不夠嚴密;銀行會計工作人員責任心不強,工作失誤之時給不法分子套用聯(lián)行資金的可乘之機;部分銀行工作人員利用業(yè)務(wù)之便,置法規(guī)、制度于不顧,盜用聯(lián)行資金等。
二、加強銀行會計管理工作的對策建議
�。ㄒ唬⿵娀瘜︺y行會計管理工作的重視
銀行會計管理工作的質(zhì)量直接關(guān)系到會計核算的水平和銀行風險的防范、化解。目前,在我國法制建設(shè)尚不完善的情況下,銀行會計工作人員或不執(zhí)行制度,或違反操作程序,或疏于管理,或鉆法律漏洞,這些都是誘發(fā)銀行風險的溫床。因此,我們要從意識上去重視銀行的會計管理工作,將銀行會計管理工作放在重要地位。在強化管理的過程中,還要注意銀行的會計制度建設(shè)、會計隊伍建設(shè)以及會計人員的行為規(guī)范建設(shè),不斷提高會計工作人員的綜合素質(zhì),堅持為會計工作人員提供業(yè)務(wù)以及法律培訓。個體水平提升了,總體的管理水平才可能得以提升。
�。ǘ⿵娀瘍�(nèi)控手段,落實責任制度
銀行強化內(nèi)控手段就要做到真正做到有章可循、違章必糾。為確保銀行會計核算操作的規(guī)范性,必須從強化會計基礎(chǔ)工作入手,狠抓會計制度和崗位責任制的落實,規(guī)范操作程序和會計行為。首先,要堅持“雙人經(jīng)辦、雙線控制、相互制約”的原則以及“印、押、證”三分管制度;其次,要建立健全對重要崗位人員的約束機制,重要崗位人員適當進行輪換,選拔德才兼?zhèn)涞娜藛T擔任重要崗位的工作;再次,要經(jīng)常進行查庫,檢查有價單證及重要空白憑證的領(lǐng)用、保管和使用情況,全面實行事后監(jiān)督。制度約束是在銀行會計每個運作環(huán)節(jié)和工作系統(tǒng)中建立起來的,包括各崗位職責、業(yè)務(wù)活動規(guī)程、部門制約制度等,整套行為規(guī)范及內(nèi)部管理制度是銀行內(nèi)部制約機制的核心。
(三)強化會計檢查和分析
銀行要通過會計檢查和分析來及時填補各種管理漏洞。建議銀行實行銀行會計內(nèi)控管理檢查考核責任制,具體來講,成立銀行會計內(nèi)控管理檢查考評小組,首先,對銀行會計的各個部門、會計運作的各個環(huán)節(jié)以及會計管理制度的貫徹落實情況進行定期、不定期的檢查,并實行按月記錄,按季考核,年終評比;其次,要重點檢查其貫徹《會計法》、《銀行會計制度》和財務(wù)管理制度的落實情況,促進銀行會計基礎(chǔ)工作的管理和完善;最后,還要對一些會計工作的細節(jié)問題加強檢驗,防止銀行風險的發(fā)生。
�。ㄋ模⿵娀�審計部門的稽核監(jiān)督作用
銀行審計部門要獨立行使對銀行會計管理的內(nèi)控監(jiān)控職權(quán),要保持相對獨立性,以便于職權(quán)有效地行使;在此基礎(chǔ)上,審計部門還要拓寬稽核監(jiān)督的業(yè)務(wù)范圍,努力將外匯、信用卡等新興、中間業(yè)務(wù)納入內(nèi)控范圍;最后,審計部門還應(yīng)改進工作方法,提高工作效率,將督促銀行會計管理的工作落到實處!
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