論文關(guān)鍵詞：信息系統(tǒng);業(yè)務(wù)環(huán)境;國庫制度

　　論文提要：國庫網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的應(yīng)用使國庫業(yè)務(wù)環(huán)境發(fā)生了巨大變化,基于有紙化操作的國庫制度已經(jīng)不能滿足現(xiàn)實國庫業(yè)務(wù)處理的需要。本文對當(dāng)前國庫信息系統(tǒng)與國庫制度特點進行分析;在此基礎(chǔ)上研究信息系統(tǒng)對國庫制度的影響。

　　國庫信息化為我們提供了科學(xué)、便捷、智能化的國庫管理工具和手段,但國庫信息化不是萬能的,不可能完全保證國庫管理目標(biāo)的實現(xiàn),國庫業(yè)務(wù)安全、有效的處理還需要靠制度去保障。當(dāng)前的國庫制度已不能滿足這種需要,因而國庫部門需要完善各種國庫管理制度,確保國庫財政資金安全與完整。

　　一、國庫信息系統(tǒng)的特點

　　當(dāng)前國庫信息化系統(tǒng)是由多個子系統(tǒng)整合而成,各子系統(tǒng)之間實現(xiàn)無縫鏈接,并與財政、稅務(wù)、商業(yè)金融機構(gòu)等單位實現(xiàn)信息共享,主要包括以下特點:

　　(一)結(jié)構(gòu)完整、功能齊全。當(dāng)前國庫信息化系統(tǒng)包括國庫信息處理系統(tǒng)(TIPS)、國庫會計集中核算系統(tǒng)(TCBS)、國庫綜合管理系統(tǒng)(TMIS)、地方橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)等子系統(tǒng)。其中,TIPS系統(tǒng)作為連接財稅庫銀之間的數(shù)據(jù)交通樞紐,是連接金財工程、金稅工程、金關(guān)工程之間的一個網(wǎng)絡(luò)平臺,為多個部門提供信息共享功能。TCBS系統(tǒng)是國庫部門進行處理業(yè)務(wù)操作的平臺,自動對國庫部門確認的數(shù)據(jù)進行會計處理、生成會計賬務(wù)報表體系,發(fā)揮國庫會計核算職能。TIMS系統(tǒng)的功能是專門用于數(shù)據(jù)分析及監(jiān)督管理等,使國庫部門能有效地發(fā)揮管理會計職能。地方橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)具有地方特色,用于連接地方財稅庫的網(wǎng)絡(luò)平臺,與TIPS系統(tǒng)的區(qū)別是其更具有地方特色,并且與TCBS系統(tǒng)無法實現(xiàn)無縫鏈接,各種國庫業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息必須經(jīng)過人工處理。

　　(二)資金統(tǒng)一清算,賬務(wù)處理簡單。在當(dāng)前信息系統(tǒng)環(huán)境下,財政資金的清算是由TCBS中心以直接參與者身份與支付系統(tǒng)進行連接,集中處理與外界的支付往來業(yè)務(wù),統(tǒng)一清算。其他各核算主體以間接參與者身份通過中心辦理與TCBS外其他單位的資金往來業(yè)務(wù),改變了以往支庫處理資金清算必須由分庫進行周轉(zhuǎn)的情況,從而優(yōu)化了財政資金收支流程,也使國庫會計核算流程得到簡化,核算內(nèi)容變得簡單。

　　(三)前置鏈接,系統(tǒng)控制。國庫信息化系統(tǒng)利用TIPS前置機與財政、稅務(wù)、商業(yè)銀行等單位進行信息網(wǎng)絡(luò)鏈接,以組成具有標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制意義的網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。在處理國庫業(yè)務(wù)時,先由TIPS前置對接收的信息進行合法性校驗。在系統(tǒng)的其他功能模塊中,系統(tǒng)控制也非常健全。比如,TCBS業(yè)務(wù)受理系統(tǒng)優(yōu)化了國庫業(yè)務(wù)處理流程,從而完善國庫業(yè)務(wù)的授權(quán)、崗位職責(zé)控制、內(nèi)部稽核等內(nèi)控控制機能,有利于國庫資金風(fēng)險的防范。

　　(四)交易觸發(fā),自動轉(zhuǎn)賬。在當(dāng)前的系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理過程中,國庫業(yè)務(wù)人員不必根據(jù)各業(yè)務(wù)原始憑證進行記賬憑證制作、登記賬簿等原始會計業(yè)務(wù)活動,而是由國庫業(yè)務(wù)人員通過TCBS系統(tǒng)業(yè)務(wù)錄入終端向TCBS數(shù)據(jù)中心提交各業(yè)務(wù)明細信息,再由數(shù)據(jù)中心對信息按事先設(shè)定的業(yè)務(wù)處理規(guī)則進行各種國庫會計賬務(wù)處理,實現(xiàn)預(yù)算收入直達入庫、支出即時到賬、賬務(wù)統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)集中存儲、數(shù)據(jù)共享等國庫現(xiàn)代化管理目標(biāo)。

　　二、當(dāng)前國庫制度的特點

　　當(dāng)前國庫制度主要是基于國庫信息系統(tǒng)體系建設(shè)之前的國庫環(huán)境而制定的,其目標(biāo)是為了防范和降低當(dāng)時國庫各種風(fēng)險,其特點表現(xiàn)為以下方面:

　　(一)以國庫業(yè)務(wù)有紙化操作為基礎(chǔ)。當(dāng)前,國庫制度規(guī)范的對象包括國庫紙質(zhì)憑證的清分、審查與核對以及根據(jù)紙質(zhì)憑證進行國庫會計處理與會計監(jiān)督管理等國庫業(yè)務(wù),主要是基于國庫信息系統(tǒng)單機版、網(wǎng)絡(luò)不成熟版或手工業(yè)務(wù)處理等有紙化操作的基礎(chǔ)上進行。

　　(二)以維護單個系統(tǒng)正常運行為目的。在國庫會計核算系統(tǒng)從TBS系統(tǒng)向TCBS系統(tǒng)轉(zhuǎn)變、業(yè)務(wù)處理資料來源由手工紙質(zhì)憑證向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)轉(zhuǎn)移過程中,雖然各種規(guī)范制度也在不斷地增多與完善,但大部分制度都是以規(guī)范各自的系統(tǒng)操作為目的,導(dǎo)致多個系統(tǒng)操作規(guī)范各自為政,系統(tǒng)參數(shù)維護無法統(tǒng)一,加重系統(tǒng)處理量,阻礙信息交流的速度及業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化,無法充分發(fā)揮其整合潛能。

　　(三)以規(guī)范國庫會計核算過程為主要內(nèi)容。在有紙化操作的條件下,國庫制度為了應(yīng)對國庫紙質(zhì)憑證量大、憑證審核過程繁雜等環(huán)境,其規(guī)范的重點只能集中在紙質(zhì)憑證的審核與監(jiān)督以及國庫業(yè)務(wù)會計核算處理的工作上,重視對會計核算過程的管理與監(jiān)督;輕視國庫信息系統(tǒng)的規(guī)范操作以及國庫部門對外管理的規(guī)范,忽視系統(tǒng)共享信息資源的利用,導(dǎo)致會計核算內(nèi)容粗放,量化意識薄弱,體現(xiàn)不出信息化管理的動態(tài)實時性及其信息數(shù)據(jù)的要求,使得當(dāng)前先進的信息系統(tǒng)與落后的管理制度反差巨大。

　　(四)以規(guī)范單個窗口處理為手段。當(dāng)前,部分國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作規(guī)范是以維護單個信息系統(tǒng)正常運行為目的,其重點是規(guī)范系統(tǒng)窗口處理操作,單純強調(diào)國庫人員對窗口的錄入標(biāo)準(zhǔn),輕視信息系統(tǒng)對整個國庫業(yè)務(wù)處理流程操作與管理的規(guī)范,忽視國庫信息化管理意識的培養(yǎng),滿足于使用方法的介紹,從而使國庫人員的業(yè)務(wù)參與意識薄弱,參與思路單一,影響了人工智力資源的挖掘。

　　三、國庫信息化系統(tǒng)對當(dāng)前制度的影響

　　國庫信息化系統(tǒng)的變化導(dǎo)致國庫制度要素和規(guī)范的對象都發(fā)生了改變。系統(tǒng)改變影響業(yè)務(wù)處理的信息來源、業(yè)務(wù)處理流程、會計憑證借貸方內(nèi)容、報表體系、賬務(wù)核對與監(jiān)督過程,國庫制度的部分內(nèi)容已經(jīng)不能滿足國庫業(yè)務(wù)處理的需要。另外,由于系統(tǒng)建設(shè)也導(dǎo)致一些新國庫管理事項的產(chǎn)生,迫切需要新的制度進行規(guī)范,需要對當(dāng)前國庫制度進行不斷完善。

　　(一)不能規(guī)范業(yè)務(wù)無紙化操作。隨著國庫系統(tǒng)的信息化發(fā)展,TCBS與TIPS等子系統(tǒng)之間的無縫鏈接功能不斷完善,國庫與相關(guān)部門之間的系統(tǒng)數(shù)據(jù)鏈接逐漸向TIPS系統(tǒng)轉(zhuǎn)變,電子繳稅及財政電子撥付逐漸取代了國庫業(yè)務(wù)的手工操作。國庫業(yè)務(wù)處理的憑證依據(jù)由手工憑證數(shù)據(jù)來源向網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)來源轉(zhuǎn)變,處理方法逐漸由有紙化操作轉(zhuǎn)為無紙化操作,致使當(dāng)前制度在某些方面無效。

　　(二)關(guān)鍵風(fēng)險控制點得不到控制。信息系統(tǒng)的運用,一方面使國庫部門的某些風(fēng)險可以通過信息系統(tǒng)本身的內(nèi)控程序進行自動控制,從而降低國庫人工產(chǎn)生的風(fēng)險;另一方面由于國庫信息系統(tǒng)的使用,在不同部門系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)傳遞面臨新的安全性風(fēng)險,增加國庫部門面臨的系統(tǒng)控制風(fēng)險以及數(shù)據(jù)信息的真實性檢驗風(fēng)險。因此,國庫信息系統(tǒng)的使用將導(dǎo)致國庫業(yè)務(wù)處理程序發(fā)生改變,內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點發(fā)生了轉(zhuǎn)移,需要各種控制制度重新控制。

　　(三)影響國庫監(jiān)督制度的內(nèi)容與形式。國庫信息系統(tǒng)的使用使資金清算方式發(fā)生改變,資金風(fēng)險控制點發(fā)生轉(zhuǎn)移,信息溝通速度更迅速,溝通形式更電子化,信息內(nèi)容更加復(fù)雜,從而增加了制度的規(guī)范對象。目前,國庫監(jiān)督工作仍停留在對紙質(zhì)憑證、報表、賬薄等方面,監(jiān)督手段也以手工監(jiān)督為主,不能適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)信息化快速發(fā)展的需要,不能有效防范資金風(fēng)險。

　　(四)未能規(guī)范檔案電子化管理業(yè)務(wù)。國庫系統(tǒng)的使用使國庫會計信息更加豐富、會計報表格式與內(nèi)容更能符合報表使用者的需要,各種會計信息更加電子信息化。有針對性地對各種信息以電子文件格式進行自動化、網(wǎng)絡(luò)化管理,從而實現(xiàn)國庫部門高效、快捷的電子檔案信息管理模式,國庫部門應(yīng)在傳統(tǒng)檔案管理經(jīng)驗和形式基礎(chǔ)上,結(jié)合電子文件自身的特點制定國庫檔案電子化管理制度。

　　(五)未能發(fā)揮國庫管理會計職能。聯(lián)網(wǎng)功能促使部門之間實現(xiàn)信息共享,從而使國庫部門能利用到的信息數(shù)量大大增加,信息溝通的速度也更加快捷,有條件運用各種技術(shù)方法對數(shù)據(jù)進行搜集、整理、計算和分析,有利于加強國庫部門對資金業(yè)務(wù)活動進行衡量、評價和預(yù)測等國庫管理職能。但是,這也需要相應(yīng)的制度來規(guī)范。

　　(六)影響制度規(guī)范的國庫會計核算內(nèi)容。在當(dāng)前系統(tǒng)環(huán)境下,國庫資金清算流程發(fā)生了改變�；鶎訃鴰炜梢越�(jīng)過TCBS系統(tǒng)中心直接通過支付系統(tǒng)進行國庫財政資金的大小額清算,改變了基層國庫經(jīng)分庫調(diào)轉(zhuǎn)的清算方式,從而使處理國庫業(yè)務(wù)的會計核算內(nèi)容發(fā)生變化,會計核算流程變得相當(dāng)簡易。除TCBS中心外,各級國庫核算主體不存在“大小額往來”賬戶,不同核算主體之間的資金往來通過“內(nèi)部往來”賬戶進行核算。

　　(七)增加了規(guī)范系統(tǒng)管理的制度。配套的硬軟件系統(tǒng)以及網(wǎng)絡(luò)設(shè)施系統(tǒng)能準(zhǔn)確地被使用、并得到恰當(dāng)?shù)木S護是國庫信息系統(tǒng)正常運轉(zhuǎn)的必要條件。因此,國庫部門應(yīng)建立一套完備的系統(tǒng)管理制度來規(guī)范國庫硬軟件的管理,以保證用于國庫業(yè)務(wù)操作的軟件系統(tǒng)、硬件設(shè)備等的正常狀態(tài)及安全運行,有效防止木馬與病毒的出現(xiàn)。

　　主要參考文獻:

　　[1]中國人民銀行會計基本制度.銀發(fā)[2005]309號.

　　[2]國庫會計管理規(guī)定.銀發(fā)[2005]304號.

　　[3]國庫會計核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程.銀發(fā)[2005]305號.