摘要：個人所得稅是我國財政收入的重要來源，也是調節(jié)個人收入分配的重要手段，在我國稅收體系中占有重要地位，在過去20多年中發(fā)揮了重要作用，但隨著經濟的快速發(fā)展，暴露出一些不足之處，本文就如何解決不足，更好地發(fā)揮稅收職能進行探討。

　　關鍵詞：個人所得稅 制度 改革

　　個人所得稅是國家取得財政收入的主要方式，也是調節(jié)社會成員收入分配、促進經濟穩(wěn)定增長的重要經濟杠桿。近幾年來隨著我國經濟的快速發(fā)展，居民收入水平不斷提高，個人所得稅發(fā)展速度一直較快，隨著課征范圍的擴大，目前個人所得稅納稅人數(shù)已占我國總人口的10%左右，個人所得稅已成為最具潛力、最有發(fā)展前途的稅種之一。同時個人所得稅收入在財政收入總額中的比重也在逐年上升，已成為一個與百姓生活息息相關、倍受社會各界關注的稅種，但隨著經濟的發(fā)展，個收收入呈現(xiàn)出新的特點，逐漸暴露出個人所得稅稅制建設中的一些不足，現(xiàn)就如何改進這些不足，深化稅制改革作如下探討。

　　一、個人所得稅制度實施中存在的問題

　　1、 起征點設置相對具有一定的不公平性目前我國個人所得稅的起征點為2000元，即只要收入超過2000元就按規(guī)定繳納個人所得稅，但近年來我國物價水平飛速上漲，個人收入水平也大幅度提高，在大部分地區(qū)2000元的收入已屬于中低收入，所以2000元的起征點已不符合我國的國情，無法體現(xiàn)調節(jié)高收入人群收入分配的目的。同時在設置起征點時沒能沒能充分考慮地區(qū)物價水平、家庭總收入、個人負擔等具體情況，對應納稅所得額采取一刀切的做法，在一定程度上違背了公平原則，如同樣4000元的月收入在上海、深圳等經濟發(fā)達地區(qū)屬于低收入，只能維持基本的生活開支，但在經濟欠發(fā)達地區(qū)，如陜西、湖北等地等卻屬于高收入，但這卻需要負擔同樣的納稅義務，無法體現(xiàn)公平納稅的原則。

　　2、納稅環(huán)節(jié)造成有的不公平性目前由于地稅部門人手不足，個人所得稅主要采取的是源頭扣繳和自主申報的方式征收，隨著經濟的發(fā)展，個人收入逐漸呈現(xiàn)多元化趨勢，但同時個人收入來源又具有隱蔽性和多樣性，加上扣繳義務人法制意識不強，不能很好地履行扣繳義務，造成稅款的流失，但作為工資薪金收入相對比較公開、透明，扣繳比較規(guī)范，這就導致收入來源多、收入水平高的人相對少承擔納稅義務，而收入來源單一，收入水平相對較低的多承擔納稅義務。因此有專家稱：個稅已淪為工資稅惡化收入差距，違背了個人所得稅調節(jié)個人分收分配的初衷。

　　3、稅源流失現(xiàn)象嚴重目前公民納稅意識還相對比較淡薄，加上個人所得稅法雖然原則性強，但可操作性不夠，加上征管方式不到位，極易引發(fā)稅源流失，如個人勞務所得，個體工商戶生產所得等十多種收入均為個人所得稅納稅范圍，但由于應稅收入范圍廣，種類太繁雜，加大了稅務部門的征管難度和征收成本，且難以征管，加上我國目前收入來源多元化格局已形成，但金融服務相對滯后，現(xiàn)金結算條例執(zhí)行尚不到位，現(xiàn)金交易頻繁，形成了大量的隱性收入、灰色收入，無法實施有效征管，造成稅源流失。

　　二、完善我國個人所得稅制度改革的建議

　　1、及時完善稅制，充分體現(xiàn)公平稅負公平的原則根據我國個人所得稅制度中的有失公允的現(xiàn)象，應盡快進行個人所得稅制度改革，修訂相關條款，使其與我國的經濟發(fā)展水平相適應，同時充分考慮地區(qū)發(fā)展不平衡，在納稅環(huán)節(jié)體現(xiàn)適當?shù)墓健⒑侠恚阂皇沁m當提高起征點。由于目前的起征點已與我國的經濟發(fā)展形勢和物價水平等不相適應，我國已擬將個人所得稅的起征點提高至3000元，應盡快以立法的形式予以明確，以減少中低收入者的稅賦負擔，增加他們的可支配收入，提高他們的生活質量；二是實行地區(qū)浮動稅率。要根據各地的經濟發(fā)展情況，充分考慮個人收入水平和物價水平，將全國各省市按經濟發(fā)展情況分成幾類地區(qū)，實行差別的、浮動的所得稅起征點制度。同時在條件成熟時可借鑒發(fā)達國家的做法，充分考慮個人的家庭收入和負擔情況，以家庭為單位按年課征的綜合稅制發(fā)展，以切實體現(xiàn)“量能負擔”的稅收原則，更好地發(fā)揮個人所得稅對個人收入的調節(jié)作用，促進實現(xiàn)社會分配公平，降低中低收入家庭的負擔，確保社會的穩(wěn)定。

　　2、加大稅法宣傳力度，增強公民的納稅意識要采取切實有效的方法，加大對個人所得稅法的宣傳力度，提高公民的納稅意識，讓稅法知識深入人心，增強 “依法納稅是公民的法定義務”意識，從而及時、足額申報、繳納個人所得稅。同時要不斷提高扣繳義務人的法律意識，要進一步明確代扣代繳的責任、權利和義務，增強代扣代繳的法律約束力。要讓扣繳義務人清醒地認識，協(xié)助、配合稅務機關做好個個所得稅的征繳工作，這是一項法定義務，對納稅人的各項收入切實履行起源頭扣交的義務，實現(xiàn)依法納稅、公平納稅，對扣交的稅款及時繳入指定的專戶，防止稅款流失；面對個人所得稅面廣量大，難以征管的現(xiàn)狀，稅務部門要要加大稅收稽查力度，對重點單位、重點人群的個人所得稅征繳情況進行檢查，對發(fā)現(xiàn)的偷、逃稅行為和拒不履行扣繳義務的單位，要根據稅法規(guī)定、嚴肅處理，進行補稅、罰款和懲治，在努力提高稅收稽查的針對性和有效性的同時，為個人所得稅法的有效執(zhí)行創(chuàng)造良好的法制氛圍。

　　3、規(guī)范征管手段，加強征管，增強服務意識，為納稅人提供優(yōu)質服務針對目前普遍存在的地稅部門人手少，征收力量不足，征管手段落后的現(xiàn)狀，稅務部門要適當增加人力，配備相關設備，充分發(fā)揮計算機在個人所得稅的征管中的管理功能，通過計算機網絡管理系統(tǒng)，辦理稅款征收業(yè)務，監(jiān)控個人收入變化情況，加大對稅源的監(jiān)控力度，同時對稅收整個業(yè)務過程實行全方位監(jiān)控，提高工作效率和效益，降低征管成本。還要加強與金融部門的溝通協(xié)調，確保現(xiàn)金管理制度落實到位，各單位減少現(xiàn)金支付、盡量采取轉賬支票等金融工具支付勞務費用，以便于加強對納稅人收入來源的監(jiān)管，減少稅源的流失。同時稅務部門要強化服務意識，為納稅人提供高效、優(yōu)質的服務，讓更多的納稅人理解、支持稅務事業(yè)，讓依法納稅成為自覺行為。

　　參考文獻：

　　[1]白雪。深化個人所得稅改革的若干問題探討。北方經貿 20029（6）

　　[2]陳一嶠。關于深化我國個人所得稅制改革的思考。經濟縱橫 2011（1）