2010-09-23 09:55 來源:胡仁昱 王瑜 單雪文
我國企業(yè)在并購過程中遇到的主要問題是,由于企業(yè)集團內(nèi)部之間沒有一個統(tǒng)一的財務軟件系統(tǒng),會計信息的傳遞僅限于子公司內(nèi)部,企業(yè)集團不能對各子公司的財務信息進行有效管理,這為編制合并報表時的人為操作提供了機會,從而導致會計信息的失真。在企業(yè)并購規(guī)模不斷擴大、多元化經(jīng)營不斷豐富的今天,ERP系統(tǒng)之間的不兼容、信息傳遞的不及時將會造成經(jīng)營決策的失誤,從而導致并購企業(yè)整合失敗。因此,如何重組并購后的ERP系統(tǒng)是企業(yè)并購后的一項重要決策。
企業(yè)并購按照并購的方向可以分為橫向并購、縱向并購和混合并購。橫向并購是指兩個或兩個以上生產(chǎn)和銷售相同或相似產(chǎn)品公司之間的并購行為。縱向并購是指并購的雙方處于同一條供應鏈的上游或下游的供應商和銷售者之間的并購;旌喜①徥侵覆①忞p方的產(chǎn)業(yè)沒有相關性情況下的并購。企業(yè)在并購過程中,由于企業(yè)不同、并購的方式不同等原因,會導致并購后的ERP系統(tǒng)重組方式也不盡相同。
1.橫向并購中的ERP系統(tǒng)重組
在橫向并購中,因為兩個企業(yè)在并購前處于同一競爭市場,雙方的主營業(yè)務相同,有著相同或相似的業(yè)務流程,供應鏈和銷售鏈也有可能重疊,因此使用統(tǒng)一的ERP系統(tǒng)將能使并購后的企業(yè)更準確、更詳細地了解各組成部分的經(jīng)營狀況。為了能使并購后的企業(yè)達到協(xié)同運轉,橫向并購企業(yè)在重組ERP時可以選擇更適合企業(yè)有效運行的ERP系統(tǒng),如采用并購方的ERP,或被并購方的ERP,或重新購買一套新的系統(tǒng)。但無論是哪種形式,重組的最終目的都是選擇一個更能適合企業(yè)整體發(fā)展的系統(tǒng)。另外值得一提的是,如果雙方原有的ERP系統(tǒng)都較為完善,橫向并購后的企業(yè)可以通過數(shù)據(jù)接口的形式,完成數(shù)據(jù)在兩個公司內(nèi)部的轉換和交流,這將極大節(jié)約企業(yè)的管理費用,這也是企業(yè)在重組ERP系統(tǒng)時可以考慮的一個模式。
2006年4月,阿爾卡特和朗訊公司正式簽署合并協(xié)議。阿爾卡特是在高速寬帶互聯(lián)網(wǎng)接入技術(DSL)方面全球領先的企業(yè),朗訊是北美無線通信市場的霸主,兩家公司合并后有望成為全球第二大電信設備制造企業(yè)。并購前阿爾卡特公司使用的是SAP開發(fā)的ERP系統(tǒng),朗訊公司在中國的子公司使用的是ORACLE開發(fā)的ERP系統(tǒng)。為了更好地對合并后的集團企業(yè)及各子公司進行管理,及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中存在的問題,阿爾卡特朗訊決定將原朗訊企業(yè)的ORACLE系統(tǒng)改為SAP系統(tǒng)。由于有著相同的外部環(huán)境(都是在境內(nèi)的外資企業(yè)),并購前規(guī)模、經(jīng)營活動相似,都有著嚴格的內(nèi)部控制,因此在原朗訊公司改用SAP的ERP系統(tǒng)之后,上線數(shù)據(jù)的采集工作比較順利,使用者對軟件的適應性也比較強,只用了短短幾個月時間系統(tǒng)就完成了成功上線。
國美和永樂兩家同屬一個競爭市場的家電零售商完成并購之后,對ERP的重組雖然也采取了統(tǒng)一集團企業(yè)ERP系統(tǒng)的策略,但是他們采用的是與阿爾卡特朗訊不一樣的手段。在與永樂并購完成后,新集團決定整個企業(yè)集團要按照統(tǒng)一戰(zhàn)略思想、統(tǒng)一企業(yè)文化、統(tǒng)一集團采購、統(tǒng)一門店選址、統(tǒng)一物流倉儲、統(tǒng)一資金管理、統(tǒng)一信息管理和統(tǒng)一制度管理的思想進行經(jīng)營。按照這樣的思想,并購后的國美、永樂必須對各自的ERP進行重組。國美沒有強制新集團采用自己原來的ERP系統(tǒng),而是通過調動調研小組等進行考察后,決定采用被并購方的ERP系統(tǒng)—用友NC系統(tǒng)。用友NC系統(tǒng)的使用,不僅使集團企業(yè)隨時查看各子公司的財務狀況,還避免了大量報表手工計算、人為調整過程中的錯誤,實現(xiàn)月末報表的自動計算,大大提高了整個企業(yè)集團的工作效率。
2.縱向并購的ERP系統(tǒng)重組
在縱向并購前,并購方由于業(yè)務需要,往往在其現(xiàn)有的ERP系統(tǒng)中對處于同一供應鏈的供應商或者客戶已經(jīng)有了比較詳細和全面的編碼和業(yè)務處理。因此不論是前向并購還是后向并購,并購后只是將外部交易轉化為內(nèi)部交易,加之原有的ERP系統(tǒng)中已經(jīng)存在對供應鏈企業(yè)的編碼設置、會計核算方法等,因此在被并購方不存在ERP系統(tǒng)的情況下,并購方會將自己的ERP系統(tǒng)延伸到被并購方;而如果被并購方存在ERP系統(tǒng),并購方會將被并購方的ERP換為自己的ERP系統(tǒng),以全面掌握整個供應鏈的信息,為企業(yè)決策做準備。
上海市牛奶公司是光明乳業(yè)的前身,以牧養(yǎng)奶牛、生產(chǎn)牛奶為主,為了擴大企業(yè)的規(guī)模,該公司將主要生產(chǎn)奶粉的益民一廠收購其麾下,1996年又和香港上實控股公司通過出資組建了新的股份制公司—上海光明乳業(yè)有限公司,并完成了對上游供應商的合并。公司組建初期,光明乳業(yè)沒有上線全面的ERP系統(tǒng),只是采用一套銷售訂單接受、匯總、發(fā)放生產(chǎn)訂單和物流配送三部分的軟件,隨著業(yè)務量的不斷擴大和業(yè)務核算程度的不斷復雜化,2000年5月,光明乳業(yè)正式與ORACLE中國公司簽訂合作協(xié)議,經(jīng)過半年多的時間,ERP系統(tǒng)成功上線。實施ERP系統(tǒng)后的光明乳業(yè)對上游企業(yè)生產(chǎn)的新鮮牛奶的配送、產(chǎn)品產(chǎn)量等供應鏈網(wǎng)絡進行實時控制,形成供產(chǎn)一條線,使公司訂單收集的時間縮短了一半,庫存也比之前減少了25%,大大提高了企業(yè)管理的反應速度。
2002年12月20日,上海汽車工業(yè)(集團)總公司、通用企業(yè)中國公司、上海通用有限公司共同收購了山東煙臺車身有限公司的全部股權,其中上海通用汽車占50%的股份。重組后的新公司將作為上海通用汽車的第二個生產(chǎn)基地進行戰(zhàn)略部署和業(yè)務運營,并將在產(chǎn)品規(guī)劃、生產(chǎn)制造、零部件采購、營銷網(wǎng)絡、信息、質量體系和人力資源管理等方面全部納入上海通用汽車的一體化管理中。在并購前,山東煙臺車身有限公司采用的是西天軟件公司開發(fā)的ERP系統(tǒng),而上海通用汽車采用的是SAP系統(tǒng)。上海通用汽車為了有效實現(xiàn)整個零件供應鏈的可視性,決定將山東煙臺車身有限公司原有的ERP系統(tǒng)統(tǒng)一更換為SAP系統(tǒng)。這樣,不僅實現(xiàn)了倉儲能力的合理使用,而且也大幅減少了閑置成本,為有效實現(xiàn)對供應鏈的管理提供了保障。
3.混合并購中的ERP系統(tǒng)重組
如果在并購前雙方已經(jīng)購買了各自的ERP系統(tǒng),且各企業(yè)的ERP系統(tǒng)又有著自身或者行業(yè)的特點,無法實現(xiàn)軟件間的互通,更換掉任何一方的ERP系統(tǒng),都將導致高額的更換成本,此時,集團企業(yè)一般會采取各自企業(yè)仍然繼續(xù)使用各自ERP系統(tǒng)的策略。在進行信息合并時,往往利用一套集團財務系統(tǒng),將各自的ERP系統(tǒng)的財務數(shù)據(jù)以EXCEL或其他格式收集后進行合并。需要注意的是,這種ERP重組的方式雖然能夠對企業(yè)的財務信息進行合并,但只能控制報表,無法對各子公司的明細賬務進行控制,集團企業(yè)無法對其子公司進行實時的監(jiān)督和管理,會給并購后集團企業(yè)的管理帶來困難。筆者建議,在這種情況下,對混合并購的企業(yè)進行ERP重組可采用以下兩種做法:
第一種情況:如果某一方的ERP或者各自的ERP的行業(yè)特點很明顯,并且集團企業(yè)又不愿意采用更換整個企業(yè)集團的ERP系統(tǒng)這種昂貴的重組方式時,可以采用“集團財務平臺+數(shù)據(jù)交換平臺+行業(yè)化軟件”的應用模式。即各個子公司可以繼續(xù)采用適合自己行業(yè)本身的ERP系統(tǒng),但是集團企業(yè)要選擇具有數(shù)據(jù)交換平臺功能的集團化的ERP系統(tǒng),而這之間的數(shù)據(jù)傳遞可以通過數(shù)據(jù)接口來實現(xiàn)。
第二種情況:如果并購雙方的ERP系統(tǒng)中有可以適合集團應用的,那么并購之后可以作為集團企業(yè)應用的ERP軟件,通過軟件接口程序,與各子公司的ERP系統(tǒng)進行對接。根據(jù)企業(yè)集中管理要求的不同,可以提供財務接口或者業(yè)務接口。如果并購的某一方的ERP系統(tǒng)是通用型的,那么可以在此ERP系統(tǒng)的基礎上添加行業(yè)插件,使之能夠應用到不同的行業(yè)子公司的經(jīng)營中去。
華源集團是國有特大型骨干企業(yè)集團之一,旗下?lián)碛腥Y和控股子公司15家,以及華源股份、華源發(fā)展、華源制藥、創(chuàng)富生物科技(香港)等一大批海外上市公司。在這樣一個龐大的、多元化經(jīng)營企業(yè)中,想要采用一整套ERP系統(tǒng)是很難實現(xiàn)的。于是,華源集團采用的策略是各個子公司根據(jù)自身經(jīng)營特點和行業(yè)特點,仍然采用自己原有的ERP系統(tǒng)。在對整個企業(yè)集團的信息進行合并時,華源集團采用數(shù)據(jù)接口的方式進行合并。另外,隨著數(shù)據(jù)挖掘技術的不斷發(fā)展,企業(yè)集團也可以將內(nèi)、外部數(shù)據(jù)經(jīng)過一定的處理形成數(shù)據(jù)倉庫。通過數(shù)據(jù)挖掘技術,集團企業(yè)可以根據(jù)自己的管理需要,尋找數(shù)據(jù)倉庫中的相關信息,為企業(yè)管理提供有用信息。
隨著企業(yè)信息化程度的不斷提高,企業(yè)之間的并購不斷增多,集團化、多元化經(jīng)營不斷出現(xiàn),對ERP系統(tǒng)進行規(guī)范管理將是未來信息技術應用的方向。而在這個規(guī)范的過程中,實現(xiàn)數(shù)據(jù)接口的規(guī)范將是重點中的重點。2005年1月1日,國家標準《信息技術會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》(GB/T 19581—2004)在全國范圍內(nèi)實施,使會計數(shù)據(jù)接口標準有了法律的規(guī)范,為未來各種數(shù)據(jù)接口標準的出臺提供了樣板。當所有的ERP系統(tǒng)都以相同的數(shù)據(jù)接口進行信息傳遞時,不僅能夠規(guī)范市場上的ERP系統(tǒng),還能夠保證各集團企業(yè)不必采用同樣的ERP系統(tǒng)也能做到數(shù)據(jù)的互傳,達到信息共享、節(jié)約成本的目的。
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活動性質:在線探討