1、財(cái)務(wù)管理功能創(chuàng)新

　　財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心。新《通則》主要圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)質(zhì)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理從單純的組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，提升到組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的科學(xué)管理的軌道上來。

　�。�1）財(cái)務(wù)活動(dòng)

　　企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是經(jīng)營(yíng)實(shí)體涉及資金的活動(dòng)，即開展投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的籌集、運(yùn)用和分配資金的活動(dòng)。

　　1.籌資活動(dòng)

　　籌資，是企業(yè)為了滿足投資和資金運(yùn)營(yíng)的需要，籌集所需資金的行為。在籌資活動(dòng)中，企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要和投資規(guī)劃確定不同時(shí)期的籌資規(guī)模，并通過不同籌資渠道和籌資方式的選擇，合理確定籌資結(jié)構(gòu)，降低籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)，以保持和提升企業(yè)價(jià)值。

　　2.投資活動(dòng)

　　投資，是指企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目資金需要，將所籌資金投放到所需要的項(xiàng)目中的行為。投資活動(dòng)可能涉及對(duì)外投資，也可能涉及對(duì)內(nèi)投資。投資是實(shí)現(xiàn)投資者財(cái)產(chǎn)價(jià)值增值的手段。

　　3.資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)

　　資金營(yíng)運(yùn)是指企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收付行為。企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需材料物資的采購(gòu)、工資和相關(guān)費(fèi)用等的支付，構(gòu)成了日常財(cái)務(wù)支出；企業(yè)產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務(wù)等所獲得的相關(guān)收入，構(gòu)成了日常財(cái)務(wù)收入。為了保證日常財(cái)務(wù)收支在時(shí)間上的平衡，企業(yè)需要利用所籌資金墊付支出大于收入的缺口資金。

　　4.資金分配活動(dòng)

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中所獲得的各項(xiàng)收入，首先用于彌補(bǔ)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)，繳納稅金后，需要依法對(duì)剩余收益進(jìn)行分配。財(cái)務(wù)活動(dòng)中的資金分配，體現(xiàn)了企業(yè)履行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　�。�2）財(cái)務(wù)關(guān)系

　　企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系因經(jīng)濟(jì)利益和責(zé)任的多樣性而較為復(fù)雜，歸納起來主要有以下幾個(gè)方面：

　　1.企業(yè)與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系

　　企業(yè)投資者向企業(yè)投入主權(quán)資本，從而形成了履行投資義務(wù)，承擔(dān)終極風(fēng)險(xiǎn)，享受投資收益分配的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。在這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系中，履行投資義務(wù)是基礎(chǔ)，只有完整地履行投資義務(wù)，才能有資格享有收益的分配權(quán)。由于企業(yè)投資者的出資不同（如普通股與優(yōu)先股的區(qū)別等），相對(duì)應(yīng)的不同所有者所享有的權(quán)利和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也不相同，由此形成的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系也不完全一致。

　　2.企業(yè)與債權(quán)人、債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系企業(yè)的債權(quán)人是借人資金的提供者，企業(yè)的債務(wù)人是企業(yè)資金的占有者。企業(yè)之所以形成與債權(quán)人、債務(wù)人之間的聯(lián)系，一方面是企業(yè)與其他單位在購(gòu)銷商品、提供勞務(wù)中所結(jié)成的資金結(jié)算關(guān)系，另一方面是企業(yè)在金融市場(chǎng)籌資所結(jié)成的資金借貸關(guān)系。企業(yè)的債權(quán)人作為資金的提供者（貸款銀行、賒銷的供貨商等），有權(quán)要求企業(yè)到期還本付息和到期支付貨款；企業(yè)的債務(wù)人作為資金的占有者（臨時(shí)借款人、賒賬的客戶等），也必須承擔(dān)同樣內(nèi)容的義務(wù)。企業(yè)與債權(quán)人、債務(wù)人之間的資金結(jié)算和資金借貸關(guān)系，是企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的資金運(yùn)動(dòng)中所難以避免的，也是可以利用的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法主張自己的權(quán)利并認(rèn)真履行承諾。

　　3.企業(yè)與受資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系

　　受資者是接受企業(yè)投資的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，當(dāng)企業(yè)采取直接投資或者購(gòu)買股票的間接投資方式成為被投資單位的股東，企業(yè)就隨之享有相應(yīng)的權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，體現(xiàn)的財(cái)務(wù)關(guān)系是股東與受資企業(yè)之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。由于存在企業(yè)投資在受資企業(yè)的主權(quán)資本中是否占有控制權(quán)的差異，企業(yè)投資的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)地位也不能1概而論。1般情況下，少數(shù)股東難以直接介入被投資單位的管理層。

　　4.企業(yè)與內(nèi)部各級(jí)單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系

　　在1個(gè)獨(dú)立的企業(yè)組織內(nèi)，內(nèi)部各級(jí)單位表現(xiàn)為不同層次的基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門。這些部門相互間既有分工又有合作。企業(yè)與內(nèi)部各級(jí)單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部所形成的資金結(jié)算關(guān)系。

　　5.企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系

　　職工是企業(yè)的勞動(dòng)者，企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系表現(xiàn)為勞動(dòng)報(bào)酬的資金結(jié)算關(guān)系。針對(duì)職工這個(gè)龐大的員工群體，企業(yè)需要建立相應(yīng)的規(guī)章制度和考核辦法，根據(jù)不同職工所提供的勞動(dòng)數(shù)量、質(zhì)量和業(yè)績(jī)，按期足額支付工資、獎(jiǎng)金、津貼，依法交納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)。由于工資需要按月支付，數(shù)額較大，時(shí)間性嚴(yán)格，企業(yè)應(yīng)當(dāng)特別重視這項(xiàng)工作，以穩(wěn)定職工隊(duì)伍，激勵(lì)職工當(dāng)家做主的工作積極性，為企業(yè)創(chuàng)造較好的業(yè)績(jī)。

　　6.企業(yè)與政府管理部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系

　　政府是維護(hù)社會(huì)正常秩序、保衛(wèi)國(guó)家安全、行使政府宏觀管理職能的社會(huì)管理者。企業(yè)與政府管理部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系是強(qiáng)制性的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，體現(xiàn)在相關(guān)的法律中。企業(yè)必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他部門依法納稅和繳納法定費(fèi)用。

　　企業(yè)財(cái)務(wù)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系的統(tǒng)1。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)描述了企業(yè)財(cái)務(wù)的形式特征，企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系揭示了企業(yè)財(cái)務(wù)的本質(zhì)。

　�。�3）財(cái)務(wù)關(guān)系揭示了財(cái)務(wù)的本質(zhì)

　　因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是在不同主體的利益驅(qū)動(dòng)下而開展的。投資者的投資利潤(rùn)驅(qū)動(dòng)，形成了股權(quán)資本；銀行的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)（利息收入）驅(qū)動(dòng)，形成了銀行信用資金；商家的商業(yè)利潤(rùn)驅(qū)動(dòng)，形成了商業(yè)信用資金；經(jīng)營(yíng)者和職工的工薪收入驅(qū)動(dòng)以及激勵(lì)驅(qū)動(dòng)，形成了活勞動(dòng)；政府維持公共利益的驅(qū)動(dòng)，為企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)打開綠燈。由此可見，只有不同主體的不同經(jīng)濟(jì)利益得到保證，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)才能順利進(jìn)行。

　　2、財(cái)務(wù)管理觀念創(chuàng)新

　　財(cái)務(wù)管理觀念是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的靈魂。新《通則》主要圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)觀念、社會(huì)責(zé)任觀念，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理從企業(yè)局部利益到社會(huì)整體利益的協(xié)調(diào)。

　　（1）風(fēng)險(xiǎn)觀念

　　風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)所難以避免的，風(fēng)險(xiǎn)的表達(dá)也總是結(jié)合損失或收益的可能程度而進(jìn)行的，由此形成了風(fēng)險(xiǎn)與價(jià)值的結(jié)合——風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)考察，人們建立起風(fēng)險(xiǎn)越大，收益期望越高，風(fēng)險(xiǎn)越小，收益期望越低的風(fēng)險(xiǎn)與收益的匹配關(guān)系。風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值就是超出“無風(fēng)險(xiǎn)收益”的那部分風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。風(fēng)險(xiǎn)觀念提醒人們，在籌資時(shí)應(yīng)考慮籌資成本與風(fēng)險(xiǎn)的匹配性，1切高于包含風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值在內(nèi)的籌資成本是不可選擇的。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)觀念也提醒人們，在投資時(shí)應(yīng)考慮投資收益與投資風(fēng)險(xiǎn)的匹配性，1切低于包含風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值在內(nèi)的投資回報(bào)，都是不可選擇的項(xiàng)目。正是由于風(fēng)險(xiǎn)觀念貫穿于籌資與投資的全過程，因此也是財(cái)務(wù)管理中的基本觀念。

　　（2）社會(huì)責(zé)任觀念

　　眾所周知，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)并不總是與宏觀社會(huì)的要求保持絕對(duì)的1致性，于是，國(guó)家往往利用法律手段來強(qiáng)制企業(yè)必須履行社會(huì)責(zé)任。但是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任在許多場(chǎng)合無法完全進(jìn)行硬性規(guī)定。這就需要社會(huì)中的每1位成員具有與時(shí)代進(jìn)步節(jié)拍相適應(yīng)的社會(huì)責(zé)任觀念，從而保證正常的社會(huì)秩序。從1定意義上講，企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀念的高低，標(biāo)志著企業(yè)素質(zhì)和企業(yè)文化水平的高低。高層次的理財(cái)者應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的發(fā)展和社會(huì)的發(fā)展融合起來，以經(jīng)得起社會(huì)輿論的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

　　3、財(cái)務(wù)管理體制創(chuàng)新

　　財(cái)務(wù)管理體制是涉及企業(yè)財(cái)務(wù)管理主體的界定，以及不同管理主體的財(cái)權(quán)配置和職能劃分問題。新《通則》在這里進(jìn)行了科學(xué)創(chuàng)新。構(gòu)建了從政府宏觀財(cái)務(wù)、投資者財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)的3個(gè)不同層次的財(cái)務(wù)管理體制，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制符合現(xiàn)代企業(yè)的委托代理制度的科學(xué)界定，也符合企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的安排。

　　從財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)出發(fā)，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理主體利用財(cái)權(quán)，提高財(cái)務(wù)資源利用效率，協(xié)調(diào)和處理財(cái)務(wù)關(guān)系，并以獲取最大經(jīng)濟(jì)利益為目的的涉及資金的管理活動(dòng)。作為不同主體的財(cái)務(wù)管理責(zé)任人，也應(yīng)當(dāng)在提高企業(yè)財(cái)務(wù)資源利用效率和協(xié)調(diào)處理財(cái)務(wù)關(guān)系方面作出積極努力。財(cái)務(wù)管理主體只有在貫徹了財(cái)務(wù)管理的效率原則和合法公平原則之后，才有資格謀取合法的主體自我利益。

　　4、財(cái)務(wù)管理體系創(chuàng)新

　　新《通則》所表現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理體系創(chuàng)新是指財(cái)務(wù)管理的制度體系創(chuàng)新。這種制度體系創(chuàng)新就是建立了開放性的企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系。新《通則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這揭示了企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制和制度建設(shè)方面具有選擇權(quán)和決策權(quán)，從而保證了企業(yè)根據(jù)環(huán)境變化和行業(yè)特點(diǎn)自主理財(cái)?shù)臋?quán)力。

　　長(zhǎng)期以來，我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度門類太多，財(cái)政部幾乎包辦了所有行業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)體制和制度建設(shè)方面幾乎處于無權(quán)狀態(tài)，使企業(yè)缺乏獨(dú)立理財(cái)?shù)膬?nèi)在動(dòng)力。開放性的企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系的形成，將徹底改變國(guó)家統(tǒng)1的財(cái)務(wù)制度模式，也為今后不斷地調(diào)整、改革和發(fā)展企業(yè)財(cái)務(wù)制度提供了便利條件。

　　5、財(cái)務(wù)管理機(jī)制創(chuàng)新

　　新《通則》將企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制建立在“規(guī)范、有效”的原則之上，明確了財(cái)務(wù)決策的要求、財(cái)務(wù)控制的方法，完善了企業(yè)激勵(lì)和責(zé)任追究政策，落實(shí)了財(cái)務(wù)管理的法律責(zé)任。

　　由于企業(yè)是不同利益主體尋求各自利益的平臺(tái)，不同利益主體之間可能出現(xiàn)利益上的不1致甚至沖突。這就需要在協(xié)調(diào)不同利益主體的利益關(guān)系方面有1套規(guī)范的操作制度，也需要在執(zhí)行規(guī)范的操作制度方面形成積極向上的氛圍。“規(guī)范、有效”和“約束、激勵(lì)”的相互配合，就可以有效地解決企業(yè)不同利益主體之間的矛盾，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。

　　6、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容創(chuàng)新

　　新《通則》將企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容進(jìn)行了科學(xué)界定和劃分，權(quán)威性地規(guī)定了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的6大要素，即：資金籌集、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、成本控制、收益分配、信息管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督。

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理6大要素的法律界定，雖然不同于財(cái)務(wù)理論學(xué)科的理論觀點(diǎn)，但是符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際情況，有很強(qiáng)的可操作性。