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(一)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的界定控制
關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的界定是關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制的首要問題。上市公司應(yīng)依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定,遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則,準(zhǔn)確劃定關(guān)聯(lián)方的范圍,確定關(guān)聯(lián)交易所包含的事項(xiàng),定期編制并及時更新股權(quán)結(jié)構(gòu)圖,如實(shí)披露公司與控股股東、實(shí)際控制人之間的控制關(guān)系,控股股東、實(shí)際控制人應(yīng)披露至國有資產(chǎn)管理部門、自然人或其他最終控制人。最終控制人為自然人的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步披露該自然人的簡歷,該自然人控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)情況,以及與該自然人關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)情況。
(二)關(guān)聯(lián)交易的授權(quán)審批控制
1、建立關(guān)聯(lián)交易的分級授權(quán)審批制度。根據(jù)關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險和重要程度,對經(jīng)常性關(guān)聯(lián)交易和偶然性關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行分類管理,分別賦予股東大會、董事會、董事長或其授權(quán)代表相應(yīng)的審批權(quán)限,嚴(yán)禁越權(quán)審批。如規(guī)定企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的交易金額在3000萬元以上,且占企業(yè)最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對值5%以上的關(guān)聯(lián)交易,應(yīng)聘請中介機(jī)構(gòu)對交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或者評估,并將該交易提交股東大會審議。
2、建立關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)回避審議制度。當(dāng)股東大會、董事會對某一項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易做出決議時,與該關(guān)聯(lián)交易有利害關(guān)系的股東、董事不得就其持有的股份行使表決權(quán),并應(yīng)當(dāng)予以回避。
3、建立獨(dú)立董事對重大關(guān)聯(lián)交易的審核制度。獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對重大關(guān)聯(lián)交易的公允性進(jìn)行事前審核,并對關(guān)聯(lián)交易是否履行法定批準(zhǔn)程序發(fā)表獨(dú)立意見;至少每季度查閱一次公司與關(guān)聯(lián)方之間的資金往來情況,了解公司是否存在被控股股東及其關(guān)聯(lián)方占用、轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)及其他資源的情況,如發(fā)現(xiàn)異常情況,及時提請公司董事會采取相應(yīng)措施。
(三)關(guān)聯(lián)交易的定價控制
關(guān)聯(lián)交易定價是否公允是判斷交易是否公允的關(guān)鍵因素。上市公司應(yīng)當(dāng)遵循商業(yè)原則,根據(jù)公允、合理的定價原則確定關(guān)聯(lián)交易的具體價格。關(guān)聯(lián)交易的價格主要遵循市場價格的原則,如果沒有市場價格,則應(yīng)當(dāng)按照不偏離市場獨(dú)立第三方的價格或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確定。交易雙方根據(jù)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的具體情況確定定價方法,并在相關(guān)的關(guān)聯(lián)交易協(xié)議中予以明確,詳細(xì)說明選擇的定價方法及理由、與公平市價的差異及原因、對公司經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況的影響等。對于超出授權(quán)范圍的定價,應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)授權(quán)部門審批。上市公司應(yīng)當(dāng)定期對關(guān)聯(lián)交易的定價及價格執(zhí)行情況進(jìn)行審核、分析,對于涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)置換等的重大關(guān)聯(lián)交易,還應(yīng)當(dāng)聘請相關(guān)中介機(jī)構(gòu)提供專業(yè)咨詢服務(wù)。
(四)關(guān)聯(lián)交易的披露控制
上市公司應(yīng)當(dāng)建立重大信息對外披露制度,明確規(guī)定信息披露的范圍和內(nèi)容,確保在成本效益原則的基礎(chǔ)上披露所有重要信息,避免出現(xiàn)重大遺漏。重大關(guān)聯(lián)交易經(jīng)股東大會或董事會審議批準(zhǔn)后,通過相關(guān)的信息披露程序,及時向證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告,并向社會公眾公告,披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及關(guān)聯(lián)方交易,包括關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素等信息,以維護(hù)投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者的合法權(quán)益。
(五)建立關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險防范和責(zé)任追究制度
上市公司應(yīng)當(dāng)采取有效措施防范關(guān)聯(lián)方以壟斷采購和銷售業(yè)務(wù)渠道等方式干預(yù)公司的經(jīng)營,防止控股股東及其關(guān)聯(lián)方以各種形式占用或轉(zhuǎn)移公司的資金、資產(chǎn)及其他資源,不得為股東及其關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保。若發(fā)現(xiàn)異常情況,審計(jì)委員會或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)立即提請董事會及時采取訴訟、財(cái)產(chǎn)保全等保護(hù)性措施避免或減少損失,并及時向證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。對未履行審批程序、未按要求披露關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)、私自或提前向特定對象單獨(dú)披露或泄露關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的相關(guān)責(zé)任人,應(yīng)當(dāng)追究其相關(guān)責(zé)任。
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