摘要：對內部會計控制制度中存在的問題進行分析后認為：在當前企業(yè)制度條件下，內部會計控制制度的內涵和外延都發(fā)生了極大的變化，建立和完善內部會計控制制度，提高職工素質才能提高會計信息質量。

　　關鍵詞：提出問題,解決辦法,總結

　　1 目前企業(yè)內部會計控制制度中存在的問題

　　1.1 公司法人治理結構形同虛設

　　我國大部分企業(yè)雖然實行了公司制改造，但真正的公司法人治理結構并未建立，在實際工作中，“內部人控制”現(xiàn)象普遍，董事會獨立性受到干擾，監(jiān)事會成員主要由公司職工和股東代表組成，在行政關系上受制于董事會，監(jiān)督作用難以發(fā)揮。

　　1.2 對內部會計控制不重視，內控失控

　　我國企業(yè)內部會計控制的基礎比較薄弱，一些企業(yè)的管理者對建立內部控制制度不夠重視，更多的是有章不循，遇到具體問題強調靈活性，使內部控制制度流于形式，企業(yè)內部控制失控現(xiàn)象嚴重。

　　1.3 內部會計控制體系不完善

　　目前我國企業(yè)雖然建立了內部會計控制，但總體上缺乏科學性、系統(tǒng)性。一是企業(yè)對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務的變化缺乏預見性導致其管理滯后，從而使內部會計控制失去了健全性。二是偏重事后控制，通常是違規(guī)違紀行為發(fā)生后才設法堵塞或懲處。三是內部會計控制制度在內容上片面、零散，不具有科學性和系統(tǒng)性。

　　1.4 會計人員整體素質不高

　　現(xiàn)階段，我國會計人員整體素質不高，平平庸庸，墨守陳規(guī)，不能在財務管理中發(fā)現(xiàn)問題，分析原因。不注重知識的學習和更新、不掌握現(xiàn)代化管理知識、不學習掌握計算機等管理工具，導致有些會計人員監(jiān)督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風險意識，職業(yè)判斷能力不高，自我管制能力差，影響其會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外，我國企業(yè)的會計機構和會計人員缺乏起碼的獨立性，經(jīng)理和董事長怎樣說，會計人員就怎樣辦，無原則地順從領導意圖辦事，從而內部會計控制失控在所難免。

　　1.5 對內部會計控制的監(jiān)督檢查不力

　　制度的執(zhí)行必須要有監(jiān)督。會計控制監(jiān)督主要包括兩個方面：一方面是內部監(jiān)督，相當一部分企業(yè)還沒有建立內部審計機構，各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，己建立的內部審計機構也未能發(fā)揮應有的作用。另一方面是外部監(jiān)督，目前已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系，一些監(jiān)督?jīng)]有按照設定的目標進行，有的甚至從局部和本位出發(fā)，以平衡預算和創(chuàng)收為目的，突破制度法規(guī)紅線，發(fā)現(xiàn)問題不及時糾正處理，致使監(jiān)督嚴重弱化。

　　2 完善企業(yè)內部會計控制制度的措施

　　2.1 把握企業(yè)內部會計控制制度建立的原則。

　　2.1.1 符合法律、法規(guī)規(guī)定和單位內部實際情況的原則，如一切會計憑證都必須由會計人員認真審核，把不合法合規(guī)的經(jīng)濟業(yè)務堅決予以揭露和制止等。

　　2.1.2 講究成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果，最大程度上提高單位的經(jīng)濟效益。

　　2.1.3 具有廣泛約束性原則。

　　2.1.4 符合全面性和系統(tǒng)性原則。

　　2.1.5 實行內部牽制原則。

　　2.1.6 實行動態(tài)的信息反饋原則。

　　2.2 企業(yè)內部會計控制制度的主要內容。 

　　 2.2.1 建立貨幣資金管理制度：貨幣資金是單位流動性最強的一種資產(chǎn)，也是惟一能夠轉換為其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)。因此控制貨幣資金的目標是保證貨幣資金的安全、完整。

　　2.2.2 建立資產(chǎn)管理制度：它是指為了確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整所采用的各種方法和措施。對企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)等物資，很有必要進行資產(chǎn)安全控制，企業(yè)實物控制具體而言應包括以下幾個方面：①卡住固定資產(chǎn)購置、驗收關。②把好固定資產(chǎn)價值計量關。③卡住固定資產(chǎn)內部轉移、對外租賃、報廢處理關。④卡住固定資產(chǎn)修理修繕關。⑤把好固定資產(chǎn)清查關。⑥緊抓存貨收發(fā)存環(huán)節(jié)的單證控制。⑦落實存貨收發(fā)存環(huán)節(jié)單證的稽核檢查。⑧加強存貨倉儲、運輸?shù)拳h(huán)節(jié)的人員素質控制。

　　2.2.3 建立財務管理控制制度：對各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關領導和經(jīng)辦人簽章、明細數(shù)同合計數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面做出規(guī)定；對各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統(tǒng)馭關系的規(guī)定；還有會計核算中規(guī)定的雙線核對、余額明細核對、各種報表相關數(shù)字核對，以及由此而規(guī)定的內部稽核制度等。

　　2.2.4 建立企業(yè)內部審計監(jiān)督制度：在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，內部審計人員被賦予了新的職責和使命。審計部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內部控制是否被執(zhí)行，還應該成為內部控制過程設計的顧問。建議管理者建立一種健康積極的組織文化，使企業(yè)員工能自覺地把辦事準確和職業(yè)道德放在首位。

　　2.3 完善企業(yè)內部會計控制制度應注意的問題 建立、健全企業(yè)內部會計控制制度是一項新的工作，不同企業(yè)由于其業(yè)務性質、經(jīng)營規(guī)模等各不相同，內部控制的內容也不盡相同。因此，在設計時必須關注以下問題：

　　2.3.1 明確設計主體：內部會計控制制度設計的組織者必須是企業(yè)管理當局。設計者既要熟知企業(yè)經(jīng)營政策和業(yè)務性質，了解經(jīng)營理念和管理目標，還應熟悉內部控制原理和方法，有較強的綜合分析和文字表達能力。如果企業(yè)內部具備這樣的人才，企業(yè)可自行設計內部會計控制制度，否則應聘請外部專家來設計。

　　2.3.2 注重選擇關鍵的控制點：只有找出企業(yè)會計工作和管理工作中的這些關鍵環(huán)節(jié)，才能有針對性地設置相應內部控制制度，做到防范于未然。

　　2.3.3 明確控制目標：在設計時必須明確控制目標，充分考慮各項內部會計控制制度是否符合內部控制基本原則，認真檢查關鍵控制點是否進行了控制，所有的控制目標是否已達到。

　　2.3.4 加強內部監(jiān)督：企業(yè)應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統(tǒng)，加強對本企業(yè)內部會計控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)內部控制中的漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題、新情況及內部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進控制政策，做到有章必循、違章必究、違規(guī)必罰、以罰促糾，以期能更好地完成內部控制目標。

　　2.3.5 關注人員素質：會計人員在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的新形勢下，僅僅具有較高的專業(yè)素質還是不夠的，加強對會計人員的品德教育、職業(yè)道德教育，在專業(yè)人員的選拔任用方面以德為先，凈化專業(yè)隊伍，造就一支綜合素質較高的會計隊伍，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟管理工作沿著健康有序的軌道良性運轉。 轉