摘要：全球性的競(jìng)爭(zhēng)隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化日益白熱化，尤其在中國(guó)成為WTO成員之后，這個(gè)問(wèn)題變得更加突出。企業(yè)想立足于這樣競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境，并能在這樣的環(huán)境中得到良好的發(fā)展，就必須探索尋找減輕企業(yè)稅負(fù)壓力的最佳途徑，以此來(lái)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)快速穩(wěn)定發(fā)展。怎樣運(yùn)用有效的會(huì)計(jì)處理方法合理籌劃自身企業(yè)需要繳納的各類稅金，在國(guó)家法律的稅法要求下，讓企業(yè)的稅負(fù)壓力減到最輕，已經(jīng)成為企業(yè)目前急需解決的關(guān)鍵問(wèn)題。

　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)，處理方法，納稅籌劃，利益最大化

　　一、會(huì)計(jì)處理方法

　　1.會(huì)計(jì)處理方法的概念

　　會(huì)計(jì)處理方法可以具體定義為企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中所選擇采用的具體實(shí)施方法，一般可以分為存貨計(jì)價(jià)方法，固定資產(chǎn)折舊方法，企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理方法，外幣折算會(huì)計(jì)處理方法，壞賬損失核算方法，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，收入確認(rèn)等。會(huì)計(jì)資料的可比性和一致性會(huì)被不同的處理方法所影響，進(jìn)一步來(lái)說(shuō)會(huì)計(jì)資料的使用也會(huì)受到影響。所以，國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度明文規(guī)定，各企業(yè)單位選擇采用的會(huì)計(jì)處理方法在使用期間的每個(gè)時(shí)段必須保持一致，不應(yīng)隨意更改變動(dòng)；在實(shí)際運(yùn)用中如果的確有需要更改變動(dòng)的，必須依照國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)處理方法的統(tǒng)一規(guī)定實(shí)施變更，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中詳細(xì)說(shuō)明變更原因、情況及影響，方便會(huì)計(jì)資料使用者及時(shí)了解該處理方法變更的相關(guān)情況。

　　2.會(huì)計(jì)處理方法的選擇

　　在選擇合理的會(huì)計(jì)處理方法之前，首先要弄清楚經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的來(lái)源，產(chǎn)生的問(wèn)題及預(yù)想的解決目標(biāo)。對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要熟悉運(yùn)用，不被問(wèn)題表面復(fù)雜的現(xiàn)象所迷惑，以實(shí)質(zhì)重于形式的會(huì)計(jì)原則為實(shí)施準(zhǔn)則，謹(jǐn)慎冷靜分析，尋找到正確的會(huì)計(jì)處理方法。相關(guān)操作人員平時(shí)應(yīng)盡可能豐富拓展自身相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)及會(huì)計(jì)操作的法律規(guī)章制度，以便在實(shí)施過(guò)程中能迅速的解決問(wèn)題，提高工作效率，為企業(yè)爭(zhēng)取最大效益。

　　二、納稅籌劃

　　1.納稅籌劃的概念

　　納稅籌劃的主要內(nèi)容是指根據(jù)國(guó)家政策的相關(guān)規(guī)定，在國(guó)家稅收法的有效范圍內(nèi)，通過(guò)安排籌劃經(jīng)營(yíng)、理財(cái)、投資、籌資各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，取得減少所要上繳的稅額，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化及價(jià)值最高化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。要做到合理的納稅籌劃。企業(yè)必須組建擁有專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)的團(tuán)隊(duì)，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中進(jìn)行合理的納稅籌劃。

　　2.納稅籌劃的操作

　　在實(shí)施納稅籌劃之前，首先要搜集整理企業(yè)的基本財(cái)務(wù)和稅務(wù)情況。納稅籌劃操作者應(yīng)事先了解的基本情況主要包括企業(yè)的組織形式，財(cái)務(wù)情況及投資意向。不同企業(yè)的差異性組織形式使其稅務(wù)待遇也產(chǎn)生巨大不同，充分了解企業(yè)的組織形式、可以幫助操作者針對(duì)不同企業(yè)的組織形式制定最適合其自身的納稅籌劃實(shí)施戰(zhàn)略。只有深入詳細(xì)地了解企業(yè)的全面真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，才能在法律規(guī)定的范圍內(nèi)結(jié)合企業(yè)自身因素制定合理合法的納稅籌劃方案，達(dá)到節(jié)減稅收的根本目的。其次是了解納稅人對(duì)納稅籌劃的具體要求及期望，不同納稅人對(duì)納稅籌劃的要求可能有所差異，這些都是必須要了解的。一般情況下的要求是在國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)事先籌劃和安排投資、經(jīng)營(yíng)、管理、清算等方式取得節(jié)減負(fù)稅的母的。接下來(lái)是了解投資的目標(biāo)要求，一些納稅人有若干種投資意向及目標(biāo)或者要求更大財(cái)務(wù)收益。稅收籌劃操作的時(shí)候時(shí)應(yīng)從納稅人的具體實(shí)際情況出發(fā)，提出符合納稅人需求的建議。最后，操作者運(yùn)用豐富的專業(yè)知識(shí)和熟練的會(huì)計(jì)處理技巧和稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)格按照納稅籌劃的規(guī)范要求為企業(yè)實(shí)施納稅籌劃。

　　三、不同會(huì)計(jì)處理方法的選擇與納稅籌劃

　　1.存貨計(jì)價(jià)方法

　　存貨計(jì)價(jià)的不同方式，直接影響銷貨成本和期末存貨價(jià)值，進(jìn)而對(duì)所得稅及盈虧情況造成很大影響。使用存貨計(jì)價(jià)方法，要結(jié)合環(huán)境及價(jià)格波動(dòng)等相關(guān)因素來(lái)實(shí)施。實(shí)行條件是比例稅率時(shí)，要充分全面分析市場(chǎng)價(jià)格變化的主要因素。價(jià)格持續(xù)上漲時(shí)，選擇后進(jìn)先出作為計(jì)價(jià)方式，提高本期銷貨成本并降低期末存貨成本，進(jìn)而使應(yīng)繳納的所得稅額基數(shù)有所減少，以此減少所得稅的負(fù)擔(dān)，使稅后利潤(rùn)得到增加；相反的，價(jià)格持續(xù)下降時(shí)，選擇先進(jìn)的計(jì)價(jià)方式，一樣能使期末存貨價(jià)值較低，增加銷貨的成本同時(shí)減少應(yīng)納的稅收金額，完成節(jié)稅目標(biāo)。實(shí)行條件是累進(jìn)稅率時(shí)，采用移動(dòng)加權(quán)平均法或加權(quán)平均法作為計(jì)價(jià)方式，可以讓企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)得到有效改善。由于各個(gè)時(shí)期存貨的價(jià)格比較穩(wěn)定均衡，不會(huì)忽高忽低，產(chǎn)品成本不會(huì)產(chǎn)生很大的改變，選擇加權(quán)平均法為計(jì)價(jià)方式，不會(huì)使利潤(rùn)高于會(huì)計(jì)期間套用的過(guò)高稅率，增加稅收負(fù)擔(dān)或影響稅后收益。企業(yè)如果處于免稅期，企業(yè)將獲得更多的利潤(rùn)和免稅額。企業(yè)通過(guò)合理的會(huì)計(jì)處理方法，將會(huì)減少費(fèi)用的攤?cè)�，增加利�?rùn)；而處于征稅期時(shí)，企業(yè)獲得的利潤(rùn)與需繳納的所得稅成正比例增長(zhǎng)，這時(shí)應(yīng)該采用后進(jìn)先出計(jì)價(jià)法，減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。

　　2.固定資產(chǎn)折舊方法

　　折舊以稅收擋板的效用在成本中起著十分重要的作用。雙倍余額遞減法、平均年限法、年數(shù)總合法和工作量法都是常用的折舊方法，不同的折舊方法得出的折舊額是有差異的，分配到各個(gè)時(shí)期的固定資產(chǎn)成本也有是差異的。折舊方法的選用會(huì)直接影響成本的多少，影響利潤(rùn)及企業(yè)的稅負(fù)壓力大小。在用折舊方法進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)該對(duì)各個(gè)方面因素進(jìn)行綜合分析。如果各年的所得稅稅率在比例稅制下沒(méi)有改變，應(yīng)該選擇加速折舊法，使企業(yè)在年初提取到較多折舊，在年末提取較少折舊，如此企業(yè)便可以獲取延期納稅的益處。應(yīng)把握市場(chǎng)資金折現(xiàn)率的高低，綜合每個(gè)方面進(jìn)行比較分析，選出最佳的折舊方法。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，分析通貨膨脹因素，若存在通貨膨脹問(wèn)題，企業(yè)的實(shí)際購(gòu)買能力大幅度貶值，不能在現(xiàn)行市價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行重置固定資產(chǎn)的簡(jiǎn)單再生產(chǎn)。但是，面對(duì)同樣的問(wèn)題，如果選擇加速折舊方法，不僅縮短了企業(yè)的回收期，而且加快了企業(yè)的折舊速度，從而使前期的折舊成本獲得更大的稅收抵稅額，增加了企業(yè)的投資收益。在分析折舊年限因素時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照自身的切實(shí)情況，采取相對(duì)有利的固定資產(chǎn)折舊年限。在分析資金時(shí)間價(jià)值因素時(shí)，企業(yè)應(yīng)該清楚不同的折舊方法將會(huì)產(chǎn)生不同的時(shí)間價(jià)值收益并承擔(dān)不同的稅負(fù)壓力。企業(yè)應(yīng)該運(yùn)用動(dòng)態(tài)的方法進(jìn)行分析，對(duì)計(jì)算提取的折舊在折舊年限內(nèi)按當(dāng)時(shí)資本市場(chǎng)的利率進(jìn)行貼現(xiàn)，算出在規(guī)定年限內(nèi)計(jì)算提取的折舊費(fèi)用的現(xiàn)價(jià)總額進(jìn)行再比較分析，擇選能產(chǎn)生最高稅收抵稅現(xiàn)值的折舊方法。

　　3.債券溢折價(jià)的攤銷方法

　　企業(yè)可以采用實(shí)際利率法或直線法對(duì)長(zhǎng)期債券投資溢折價(jià)進(jìn)行核算。采用實(shí)際利率法是用實(shí)際利率乘以債券期初的賬面價(jià)值來(lái)確認(rèn)應(yīng)計(jì)的利息收入，由于溢折價(jià)的攤銷，其結(jié)果會(huì)逐期增加或減少。而直線法的采用，會(huì)使溢折價(jià)的攤銷額和實(shí)際投資收益相等，債券攤銷的不同方法對(duì)利息費(fèi)用總和不產(chǎn)生影響，確會(huì)對(duì)年度的利息費(fèi)用攤銷額產(chǎn)生影響。所以，企業(yè)折價(jià)購(gòu)入債券時(shí)，核算的方式采用實(shí)際利率法就會(huì)取得延緩納稅收益

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　相關(guān)稅收法律下的各類稅種籌劃與會(huì)計(jì)處理方法之間存在著十分密切的聯(lián)系，會(huì)計(jì)處理方法的不同選擇會(huì)產(chǎn)生不同的納稅籌劃效果。納稅籌劃需要選擇合理的會(huì)計(jì)處理方法來(lái)實(shí)施，而會(huì)計(jì)處理方法選擇的合理與否直接決定著納稅統(tǒng)籌的最終效果，兩者之間相互依存，相互促進(jìn)。納稅籌劃作為企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的一個(gè)重要決定性因素，政府應(yīng)該給予高度的重視，加大對(duì)納稅籌劃的宣傳力度，應(yīng)運(yùn)用各種宣傳手段讓廣大市民認(rèn)識(shí)到在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃是爭(zhēng)取自身合法權(quán)益的有效途徑。政府應(yīng)該擴(kuò)大納稅籌劃對(duì)整個(gè)社會(huì)的影響，不斷健全完善稅收法律法規(guī)，讓納稅籌劃做到有法可依，有法可循。

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