隨著票據(jù)業(yè)務(wù)的蓬勃發(fā)展，票據(jù)已成為商業(yè)銀行推進(jìn)金融服務(wù)、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的重要業(yè)務(wù)之一。與此同時(shí)，票據(jù)詐騙犯罪呈現(xiàn)出日趨增長(zhǎng)的趨勢(shì)，使得票據(jù)業(yè)務(wù)所蘊(yùn)涵的風(fēng)險(xiǎn)日趨顯現(xiàn)。目前，各商業(yè)銀行票據(jù)營(yíng)業(yè)部雖然也建立了一套較為全面、系統(tǒng)的票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系，為票據(jù)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展和安全運(yùn)行起到了一定的保駕護(hù)航作用，但隨著票據(jù)業(yè)務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展，其內(nèi)部控制制度建設(shè)中逐漸暴露出一些問(wèn)題亟待完善。

    一、票據(jù)營(yíng)業(yè)部?jī)?nèi)控體系存在的問(wèn)題

    （一）現(xiàn)有內(nèi)部控制制度有待落實(shí)

    目前票據(jù)營(yíng)業(yè)部雖然也制定了大量的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，但這些制度的實(shí)際落實(shí)情況卻不容樂(lè)觀，執(zhí)行效果不盡人意。如對(duì)票面的審查只是機(jī)械地套用票面“審查標(biāo)準(zhǔn)”，而沒(méi)有將不同承兌行對(duì)《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》的不同理解考慮進(jìn)去，直接導(dǎo)致票據(jù)逾期現(xiàn)象的發(fā)生；對(duì)票據(jù)跟單資料的審查和客戶身份的驗(yàn)證，也只是按照相應(yīng)的“審查標(biāo)準(zhǔn)”去執(zhí)行，在一定程度上欠缺對(duì)“標(biāo)準(zhǔn)”的可操作性及合理性分析，對(duì)操作者來(lái)說(shuō)重要的是收集齊“標(biāo)準(zhǔn)”所要求的資料，而無(wú)力或不去對(duì)資料的合理或真?zhèn)巫鞒鰷?zhǔn)確的判斷，一旦出現(xiàn)問(wèn)題將直接造成資金損失風(fēng)險(xiǎn)或法律風(fēng)險(xiǎn)。又如票據(jù)營(yíng)業(yè)部的內(nèi)部審計(jì)工作，不僅審計(jì)的頻度不夠，而且更是重形式、輕實(shí)質(zhì)，對(duì)被審計(jì)部門(mén)的工作只是注重檢查其留有的工作記錄是否齊全，而不管其工作記錄的合理性或真?zhèn)?，也不?duì)其記錄背后的實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)操作及其個(gè)性問(wèn)題進(jìn)行分析，更無(wú)力對(duì)其真正的內(nèi)控執(zhí)行情況及潛在的風(fēng)險(xiǎn)或機(jī)會(huì)作出正確的判斷等。

    （二）內(nèi)部控制制度的制定落后于業(yè)務(wù)的發(fā)展

    “制度先行于業(yè)務(wù)、程序先行于操作”是企業(yè)真正落實(shí)內(nèi)部控制的管理理念，但在實(shí)際執(zhí)行中這一理念卻沒(méi)有得到徹底的貫徹落實(shí)，內(nèi)部控制制度的制定落后于業(yè)務(wù)的發(fā)展。崗位牽制與崗位責(zé)任不匹配的現(xiàn)象仍然存在，使得有職無(wú)責(zé)的人員因不需對(duì)業(yè)務(wù)操作后果進(jìn)行負(fù)責(zé)而放松履職的審慎性，有責(zé)無(wú)職的人員則無(wú)力對(duì)業(yè)務(wù)操作后果進(jìn)行負(fù)責(zé)，最終造成無(wú)人負(fù)責(zé)的混亂局面，嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)的發(fā)展。如在票據(jù)的托收問(wèn)題上，票據(jù)的買(mǎi)入與票據(jù)的到期托收往往是由不同崗位的人員來(lái)?yè)?dān)任的，而對(duì)票據(jù)逾期率的考核結(jié)果則由票據(jù)買(mǎi)入人員獨(dú)立承擔(dān)，其結(jié)果就使得托收人員因無(wú)責(zé)可以不必對(duì)托收的結(jié)果格外重視，隨之就會(huì)出現(xiàn)托收發(fā)錯(cuò)地址、托收逾期無(wú)人及時(shí)催收或催收力度不夠的現(xiàn)象不斷發(fā)生，而票據(jù)買(mǎi)入人員雖然要對(duì)托收結(jié)果負(fù)責(zé)，但卻無(wú)法及時(shí)掌握托收狀況，其最終結(jié)果則是托收逾期率得不到最有效的控制。這種程序落后于操作的現(xiàn)象直接造成了內(nèi)部控制上的漏洞，給票據(jù)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展埋下了隱患。

    （三）內(nèi)部控制體系的技術(shù)含量過(guò)低，信息溝通的渠道不暢

    隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷完善和發(fā)展，計(jì)算機(jī)日益作為業(yè)務(wù)處理的手段而被廣泛應(yīng)用。然而商業(yè)銀行票據(jù)營(yíng)業(yè)部的一些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)采用的還是人腦控制，而不是電腦控制。如我們?nèi)粘０l(fā)布的“公示信息”，就是操作人員按照“公示信息”的內(nèi)容從上百?gòu)垺⑸锨埳踔辽先f(wàn)張的票據(jù)當(dāng)中查找出所要禁止買(mǎi)入或要特別關(guān)注的票據(jù)。如果“公示信息”的內(nèi)容很少，只要操作員有足夠的責(zé)任心，雖然工作效率較低，還是可以完成預(yù)期目標(biāo)的。然而當(dāng)“公示信息”的內(nèi)容較多且公示期限各不相同時(shí)，問(wèn)題就會(huì)出現(xiàn)了，即使責(zé)任心再?gòu)?qiáng)的操作員也可能會(huì)因?yàn)闃I(yè)務(wù)繁忙或所需記憶的東西太多而在執(zhí)行中出現(xiàn)紕漏，這樣就必然導(dǎo)致內(nèi)控失效、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

    日常各項(xiàng)內(nèi)部控制政策都是自上而下發(fā)布的，而這些控制政策是通過(guò)操作員的具體操作執(zhí)行的。票據(jù)營(yíng)業(yè)部急需通過(guò)一個(gè)暢通的渠道與政策制定部門(mén)進(jìn)行信息交流。如在票據(jù)托收過(guò)程中，我們通過(guò)對(duì)逾期票據(jù)的催收發(fā)現(xiàn)個(gè)別承兌行存在著惡意逃避承兌責(zé)任的現(xiàn)象。為避免造成新的潛在損失，我們應(yīng)該適時(shí)控制或限制對(duì)該行所承兌票據(jù)的買(mǎi)入，而這些情況也許政策制定部門(mén)并不了解，操作員又無(wú)權(quán)自行控制或限制買(mǎi)入該行票據(jù)，其結(jié)果就使本應(yīng)該控制住的風(fēng)險(xiǎn)得不到控制，直接加大了票據(jù)營(yíng)業(yè)部經(jīng)營(yíng)的潛在損失。

    （四）部分領(lǐng)域還存在內(nèi)部控制盲點(diǎn)

    根據(jù)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)原理，企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，不能存在任何盲點(diǎn)，但目前票據(jù)營(yíng)業(yè)部的內(nèi)控制度覆蓋面還不大，部分領(lǐng)域還存在盲點(diǎn)。如對(duì)商業(yè)秘密的保密方面，我們知道商業(yè)秘密大多是企業(yè)的核心技術(shù)或信息，是其占據(jù)市場(chǎng)有利地位的制勝武器，一旦泄密將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失甚至是毀滅性的打擊。對(duì)票據(jù)營(yíng)業(yè)部來(lái)說(shuō)，擬執(zhí)行的票據(jù)交易利率、已掌握的票據(jù)承兌行信息、交易客戶的有關(guān)資料、擬進(jìn)行的票據(jù)交易行為、內(nèi)控技術(shù)與手段等都是商業(yè)秘密，都應(yīng)該得到嚴(yán)格的保密。但目前票據(jù)營(yíng)業(yè)部尚無(wú)商業(yè)秘密保護(hù)方面的具體控制措施及失密后的補(bǔ)救措施并對(duì)有關(guān)人員的獎(jiǎng)懲制度；另外票據(jù)營(yíng)業(yè)部目前的內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評(píng)價(jià)也僅限于合規(guī)性審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)尚未納入其中；對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的控制制度和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等也是一片空白。

    （五）內(nèi)部控制的前瞻性研究不足

    目前票據(jù)營(yíng)業(yè)部的內(nèi)部控制與評(píng)價(jià)體系多是沿用金融系統(tǒng)全行性的內(nèi)部控制與評(píng)價(jià)體系，部分控制政策或制度及其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)并不完全適合于票據(jù)營(yíng)業(yè)部，一些具有票據(jù)專營(yíng)機(jī)構(gòu)特點(diǎn)的控制政策、制度、程序及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)并沒(méi)有融入到票據(jù)營(yíng)業(yè)部的內(nèi)控體系之中，且票據(jù)營(yíng)業(yè)部在內(nèi)部控制的前瞻性研究方面投入略顯不足，完全適合票據(jù)專營(yíng)機(jī)構(gòu)的內(nèi)控體系尚未形成。

    二、加強(qiáng)和完善票據(jù)營(yíng)業(yè)部?jī)?nèi)控體系建設(shè)的幾點(diǎn)建議

    鑒于上述問(wèn)題的存在，加強(qiáng)內(nèi)部控制研究、完善內(nèi)部控制體系已迫在眉睫。筆者認(rèn)為，應(yīng)從如下方面入手，以建立適合票據(jù)專營(yíng)機(jī)構(gòu)的、更為完善的內(nèi)部控制體系。

    （一）建立有效的、切實(shí)可行的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和考核機(jī)制，使各項(xiàng)內(nèi)控制度真正落到實(shí)處

    在各種政策、制度、辦法等的制定過(guò)程中，應(yīng)將辦理票據(jù)業(yè)務(wù)所處的外部環(huán)境、管理層所預(yù)期的管理目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)層所面臨的經(jīng)營(yíng)壓力、操作層所能夠達(dá)到的可操作程度等綜合地加以研究、分析，使制定出的內(nèi)部控制方法切實(shí)可行、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)客觀、公正。體現(xiàn)在票據(jù)營(yíng)業(yè)部就是要對(duì)現(xiàn)有的票據(jù)業(yè)務(wù)管理制度、辦法、措施、程序等進(jìn)行認(rèn)真研究、歸納和梳理，對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行重新整合，在加強(qiáng)調(diào)查研究的基礎(chǔ)上建立分類科學(xué)、內(nèi)容全面的內(nèi)控制度體系，制定出適合票據(jù)業(yè)務(wù)健康發(fā)展的操作程序，從技術(shù)上量化風(fēng)險(xiǎn)，從制度上控制風(fēng)險(xiǎn)，激發(fā)起員工的內(nèi)控意識(shí)，提高其執(zhí)行制度的自覺(jué)性，從根本上化解管理層與經(jīng)營(yíng)層及操作層的矛盾，真正形成從管理中出效益、以管理促經(jīng)營(yíng)的良好局面。

    （二）完善票據(jù)營(yíng)業(yè)部的業(yè)務(wù)流程

    我們應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)崗位進(jìn)行認(rèn)真的分析、研究，合理劃分崗位職責(zé)，使每一個(gè)崗位的職與責(zé)做到合理匹配。只有這樣才能充分調(diào)動(dòng)各崗位的工作責(zé)任心，使其真正做到盡職盡責(zé)。如在票據(jù)的托收問(wèn)題上我們應(yīng)該盡快制定出一個(gè)辦法以合理劃分票據(jù)買(mǎi)入人員與票據(jù)托收人員對(duì)票據(jù)逾期的責(zé)任，即票據(jù)買(mǎi)入人員應(yīng)對(duì)票據(jù)所蘊(yùn)涵的潛在信用風(fēng)險(xiǎn)負(fù)全部責(zé)任，票據(jù)托收人員應(yīng)對(duì)所托收票據(jù)的管理負(fù)全部責(zé)任，確保票據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)地送達(dá)承兌人處，對(duì)于到期日款項(xiàng)沒(méi)有劃回的票據(jù)要及時(shí)進(jìn)行催收，對(duì)于超過(guò)正常解付期而仍未能收回票款的票據(jù)，票據(jù)托收人員應(yīng)在正常解付期末營(yíng)業(yè)終了后及時(shí)將未能解付票據(jù)的情況通知相應(yīng)的票據(jù)買(mǎi)入人員，由票據(jù)買(mǎi)入人員承擔(dān)催收責(zé)任，同時(shí)票據(jù)托收人員還應(yīng)將上述票據(jù)的回收情況及時(shí)通知票據(jù)買(mǎi)入人員。這樣就可以避免職、責(zé)不匹配或相應(yīng)管理辦法欠缺所造成的相互推諉和工作效率低下的問(wèn)題。

    另外，筆者認(rèn)為，我們現(xiàn)有的一些操作方式應(yīng)該有所改善，不管是業(yè)務(wù)處理流程還是賬務(wù)處理手續(xù)，都要盡量簡(jiǎn)化客戶的處理手續(xù)，除非不得已，不要因票據(jù)營(yíng)業(yè)部?jī)?nèi)部的業(yè)務(wù)改革或流程變更而增加客戶的手續(xù)；與此同時(shí)我們還要注意票據(jù)營(yíng)業(yè)部?jī)?nèi)部的任何業(yè)務(wù)處理流程或手續(xù)都不應(yīng)該與其上一級(jí)規(guī)章、制度、法規(guī)、法律等相抵觸等。我們只有將這些細(xì)節(jié)問(wèn)題處理妥當(dāng)，才能做到既嚴(yán)密了內(nèi)部控制，又不因我們內(nèi)部管理問(wèn)題而給客戶帶來(lái)不必要的麻煩，這樣一來(lái)既贏得了客戶，也有利于票據(jù)營(yíng)業(yè)部聲譽(yù)的提高。

    （三）暢通信息交流渠道，進(jìn)一步提高內(nèi)控手段的技術(shù)含量

    一方面，要對(duì)現(xiàn)有的信息交流及反饋的渠道進(jìn)行徹底的疏通并進(jìn)一步完善，建立起逐級(jí)報(bào)告、緊急情況越級(jí)報(bào)告、平級(jí)信息交流與友情提示的信息交流與溝通網(wǎng)絡(luò)，搭建起一個(gè)良好的信息平臺(tái)。如票據(jù)營(yíng)業(yè)部一線員工在與客戶交往的過(guò)程中或在向承兌人催收票款的過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)某承兌人或客戶有惡意、欺詐行為或信譽(yù)拙劣者，就應(yīng)該及時(shí)將有關(guān)情況逐級(jí)上報(bào)并向平級(jí)操作人員發(fā)出提示信息，同時(shí)還可以向風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或其他有權(quán)部門(mén)直接提請(qǐng)“公示控制”，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或其他有權(quán)部門(mén)應(yīng)及時(shí)核查有關(guān)情況并迅速制定相應(yīng)對(duì)策——禁止、限制買(mǎi)入其票據(jù)或加強(qiáng)對(duì)其的催收力度、改變對(duì)其的催收策略等，使票據(jù)營(yíng)業(yè)部的風(fēng)險(xiǎn)水平降至最低。另一方面，要不斷改革和完善內(nèi)部控制的技術(shù)和手段，將計(jì)算機(jī)技術(shù)廣泛運(yùn)用于內(nèi)部控制的各個(gè)方面，充分發(fā)揮電腦控制的準(zhǔn)確性和快速性，摒棄人腦控制容易產(chǎn)生遺漏的缺陷，同時(shí)還要充分運(yùn)用人腦的靈活性及面對(duì)復(fù)雜問(wèn)題的判斷和處理能力，彌補(bǔ)電腦所固有的機(jī)械性，使人腦控制與電腦控制做到完美結(jié)合，從而避免票據(jù)市場(chǎng)過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)所造成的經(jīng)營(yíng)行為扭曲及過(guò)分追求眼前考核利益而放松對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的行為，將票據(jù)營(yíng)業(yè)部的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度真正落到實(shí)處。

    （四）加大內(nèi)部控制的覆蓋面，真正做到全方位控制

    對(duì)票據(jù)營(yíng)業(yè)部來(lái)說(shuō)，要做到全方位控制，就要針對(duì)我們已有的內(nèi)部控制政策、制度和方法等，找到內(nèi)部控制中的漏洞或盲點(diǎn)并盡快加于彌補(bǔ)。如對(duì)商業(yè)秘密的管理辦法、對(duì)員工操作風(fēng)險(xiǎn)和職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的管理辦法、對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的控制辦法、對(duì)內(nèi)部稽核的管理辦法等，其中商業(yè)秘密、員工操作風(fēng)險(xiǎn)和職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)等都是與人有關(guān)的，而人又是最為靈活、最難于控制的因素，因此在加強(qiáng)對(duì)員工的職業(yè)道德教育和操作水平培訓(xùn)的同時(shí)，不妨引入保險(xiǎn)機(jī)制，用保險(xiǎn)來(lái)彌補(bǔ)因員工操作失誤和道德偏差控制不足而給票據(jù)營(yíng)業(yè)部帶來(lái)的損失；利率風(fēng)險(xiǎn)則是與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等密切相關(guān)的，這就要求我們準(zhǔn)確把握宏觀經(jīng)濟(jì)政策、貨幣市場(chǎng)信息及銀行經(jīng)營(yíng)政策目標(biāo)，靈活運(yùn)用適當(dāng)?shù)亩▋r(jià)政策，細(xì)分目標(biāo)市場(chǎng)，建立反應(yīng)快速、靈活多變的價(jià)格操作體系，不斷優(yōu)化票據(jù)資產(chǎn)存量結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)期限、利率、票面金額的合理搭配；同時(shí)還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)性檢查力度和水平，在合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上引入風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)，不斷優(yōu)化審計(jì)方法、完善審計(jì)手段，做到現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、事后審計(jì)與事中、事前審計(jì)的緊密配合，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的核心作用。只有這樣才能建立起票據(jù)營(yíng)業(yè)部嚴(yán)密的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)，確保票據(jù)營(yíng)業(yè)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。

    （五）加強(qiáng)內(nèi)部控制的前瞻性研究

    內(nèi)部控制是貫穿于企業(yè)整個(gè)發(fā)展歷程的課題，它隨著企業(yè)的不斷發(fā)展而不斷地改進(jìn)與完善。因此要用發(fā)展的眼光來(lái)看待風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控的問(wèn)題，既要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，又要加強(qiáng)其前瞻性研究。目前我國(guó)票據(jù)業(yè)務(wù)還處于起步階段，各項(xiàng)宏觀配套法規(guī)、辦法還不健全，票據(jù)專營(yíng)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)模式也是剛具雛形，其內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)還略顯不足，我們還急需尋找適合于票據(jù)業(yè)務(wù)健康發(fā)展的、適合于票據(jù)專營(yíng)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)模式的內(nèi)部控制體系，還需要加強(qiáng)對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)定價(jià)及其風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施、票據(jù)交易機(jī)會(huì)成本、員工職業(yè)道德偏失、票據(jù)防假、識(shí)假及防詐手段與措施、信用風(fēng)險(xiǎn)控制、票據(jù)市場(chǎng)秩序與合理競(jìng)爭(zhēng)、風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)量化、企業(yè)文化建設(shè)、員工激勵(lì)機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)的方式、手段及其所產(chǎn)生的效應(yīng)等作出進(jìn)一步的研究，以構(gòu)建出具有票據(jù)專營(yíng)機(jī)構(gòu)特色的內(nèi)部控制體系。綜上所述，筆者認(rèn)為，經(jīng)過(guò)上述幾個(gè)方面的努力和改進(jìn)，票據(jù)營(yíng)業(yè)部的內(nèi)部控制與管理水平必將登上一個(gè)新的臺(tái)階，具有票據(jù)專營(yíng)機(jī)構(gòu)特色的內(nèi)部控制體系必將很快浮出水面，票據(jù)營(yíng)業(yè)部的業(yè)務(wù)發(fā)展也必將更趨規(guī)范。

    （作者單位：中國(guó)工商銀行票據(jù)營(yíng)業(yè)部北京分部）