中小型企業(yè)的健康發(fā)展，有利于確保國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，對于促進(jìn)市場競爭、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)市場繁榮、方便群眾生活、保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮愈加重要的作用。但是，中小企業(yè)受經(jīng)營規(guī)模、財(cái)力、人力、經(jīng)驗(yàn)等因素的限制，企業(yè)組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，尤其是內(nèi)部會計(jì)控制不健全，崗位設(shè)置、職責(zé)劃分交叉重疊等現(xiàn)象嚴(yán)重，中小企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展頗有影響。因此，根據(jù)中小企業(yè)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，幫助其建立健全有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度。

　　中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的標(biāo)準(zhǔn)

　　對內(nèi)部會計(jì)控制度進(jìn)行研究，特別是建立內(nèi)部會計(jì)控制制度實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，對幫助中小企業(yè)建立和完善其內(nèi)部會計(jì)控制制度，提高中小企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)投資人利益，提高企業(yè)整體的效率和效果具有重要意義。設(shè)立中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度應(yīng)遵循以下原則：

　　成本效益   中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則，如果分工和制衡的成本高于其效益，則不應(yīng)當(dāng)采用該項(xiàng)控制。斷定一項(xiàng)控制是否有效，應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)整體利益的角度上考慮。盡管一些控制方法會影響工作效率，但對整個企業(yè)來講，如果不采用，可能對企業(yè)造成更大的損失，則仍應(yīng)實(shí)施該項(xiàng)控制。

　　突出重點(diǎn)、分清主次   針對中小企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)、對企業(yè)成敗有直接影響的方面，如影響盈虧、成本的重要事項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)格控制；次要的事項(xiàng)，根據(jù)中小企業(yè)的能力限制，可簡單控制或不控制

　　靈活多變   內(nèi)部會計(jì)控制制度應(yīng)隨著中小企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化而變化。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時發(fā)現(xiàn)所存在的缺陷，并采取措施予以補(bǔ)救。

　　因地制宜   中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點(diǎn)，在制定內(nèi)部控制制度時，不能照搬大企業(yè)的做法，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)業(yè)務(wù)、規(guī)模等特點(diǎn)，制定適合本企業(yè)情況的控制制度。

　　一般來說，有效的會計(jì)內(nèi)部控制制度至少應(yīng)實(shí)現(xiàn)以下幾基本目標(biāo)：

　　1、保證企業(yè)決策所依存息的可靠性和完整性。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)中也常見多地區(qū)的經(jīng)營，這就使得中小企業(yè)決策越來越依賴于各種錯綜復(fù)雜的財(cái)務(wù)經(jīng)營信息。內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是保證這些信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的信息的可靠性和完整性，防止支持決策信息的錯誤和貧乏。

　　2、保證企業(yè)各部門遵循已制定的政策。計(jì)劃、外部法律法規(guī)。政策計(jì)劃是企業(yè)管理層制定的，而法律法規(guī)則源于企業(yè)外部法律環(huán)境，遵循企業(yè)內(nèi)部的政策、計(jì)劃是為了保證經(jīng)營活動的有序進(jìn)行，遵守法律、法規(guī)則有利于企業(yè)避免來自外部政府的懲罰損失。

　　3、保護(hù)資產(chǎn)的安全。中小企業(yè)應(yīng)制定一系列內(nèi)部控制制度，以實(shí)現(xiàn)保護(hù)資產(chǎn)安全的目標(biāo)。如對資產(chǎn)接觸人進(jìn)行權(quán)限的限制，設(shè)置計(jì)算機(jī)密碼和操作口令，聘用保安人員和對倉庫保管員制定嚴(yán)格的物資流動程序等。

　　4、提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性和有效性。中小企業(yè)應(yīng)依靠內(nèi)部控制制度進(jìn)行完整的會計(jì)核算，進(jìn)而編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并采用運(yùn)籌學(xué)的方法分析各個經(jīng)營指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)性，考察企業(yè)是否存在設(shè)備未能充分利用、費(fèi)用核算不規(guī)范、工作人員是否超標(biāo)和生產(chǎn)臺班開工不足等情況，保證提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性和有效性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富最大化。

　　5、保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)所制定的經(jīng)營目標(biāo)。中小企業(yè)的諸多經(jīng)營活動和一切內(nèi)部控制措施都是為了經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度應(yīng)圍繞企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)來建設(shè)，以確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　只有達(dá)到以上5個基本標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部會計(jì)控制制度才可稱之為有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度。只有在這樣的內(nèi)部會計(jì)控制制度下，中小企業(yè)才能健康穩(wěn)定地發(fā)展。

　　建立和健全中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的策劃

　　我們應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持對中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度進(jìn)行效益評價，分析其不足與有效性，其最終目標(biāo)在于幫助中小企業(yè)建立起達(dá)到上述5大標(biāo)準(zhǔn)的有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度，防范可能遇到的風(fēng)險，促進(jìn)我國中小企業(yè)繁榮發(fā)展。中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、機(jī)構(gòu)簡單、人員精悍，因而要結(jié)合這些特點(diǎn)，在控制上把握好“小而不粗、疏而不漏”的原則，從“實(shí)用、簡潔、有效”著眼。具體應(yīng)從以下幾方面入手來建立和健全其內(nèi)部控制制度：

　　1、建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)控制

　　——不相容職務(wù)相分離制度。要求中小企業(yè)按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置財(cái)務(wù)會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

　　——授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。要求中小企業(yè)明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級經(jīng)辦人員，包括管理層，必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

　　——會計(jì)系統(tǒng)控制制度。要求中小企業(yè)依據(jù)《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，制定適合本單位的會計(jì)制度，明確會計(jì)工作流程，建立崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能。會計(jì)系統(tǒng)控制制度包括企業(yè)的核算規(guī)程、會計(jì)工作規(guī)程、會計(jì)人員崗位責(zé)任制、會計(jì)檔案管理制度等。

　　2、現(xiàn)金流量預(yù)算控制

　　中小企業(yè)應(yīng)通過現(xiàn)金流量預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量控制。即要求企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，堅(jiān)持“以收定支，與成本費(fèi)用匹配”的原則，明確現(xiàn)金預(yù)算項(xiàng)目、建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序。同時，根據(jù)年度現(xiàn)金流量預(yù)算制定出分時段的動態(tài)現(xiàn)金預(yù)算，對日?，F(xiàn)金流量進(jìn)行動態(tài)控制，及時發(fā)現(xiàn)和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。實(shí)施預(yù)算資金審批制度。

　　3、應(yīng)收賬款控制

　　中小企業(yè)必須建立完整的應(yīng)收賬款核算體系，財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確詳實(shí)，債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確，并且真實(shí)完整。同時必須制定相應(yīng)信用政策評價客戶資信程度。通常從信用品質(zhì)、償還能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況等五個方面來評價客戶的資信程度。從而選擇資信、信譽(yù)良好的客戶，而拒絕那些資信、信譽(yù)較差的客戶。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析，確定收款率和應(yīng)收賬款余額百分比。中小企業(yè)可以結(jié)合銷售合同、確立收款率和應(yīng)收賬款余額百分比，保證應(yīng)收賬款的安全性。落實(shí)專人專職負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，提高資金周轉(zhuǎn)率。

　　4、實(shí)物資產(chǎn)控制

　　實(shí)物資產(chǎn)控制是為保證企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)安全、完整而采取的會計(jì)控制措施。具體內(nèi)容主要有：第一，建立實(shí)物盤點(diǎn)制度。定期盤點(diǎn)存貨等實(shí)物資產(chǎn)，與記錄相比較，看是否存在缺損現(xiàn)象，并查明原因。嚴(yán)格控制對實(shí)物資產(chǎn)及實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)文件的接觸人員，以保證資產(chǎn)的安全。第二，及時入賬。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，必須立即入賬，特別是現(xiàn)金、銀行存款，要做到日清月結(jié)，防止挪用，保證資金的安全和合理使用。第三，做好檔案保管。建立實(shí)物資產(chǎn)會計(jì)檔案保管制度，便于業(yè)務(wù)復(fù)查。

　　5、財(cái)務(wù)風(fēng)險控制

　　債務(wù)就好比是一把雙刃劍。有效地利用債務(wù)，可以大大地提高中小企業(yè)的經(jīng)營收益。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營好、利潤高時，高負(fù)債會帶來企業(yè)的高速增長。但是負(fù)債經(jīng)營要承擔(dān)相當(dāng)?shù)睦①M(fèi)用，并且債權(quán)人對企業(yè)的資產(chǎn)有優(yōu)先求償權(quán)。如果經(jīng)營不善，或出現(xiàn)其他不利因素，則中小企業(yè)資不抵債，破產(chǎn)倒閉的危險就會加大。

　　6、管理信息系統(tǒng)控制

　　通過管理信息系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地理解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，明確其所承擔(dān)的職責(zé)和任務(wù)，并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。有效的管理信息系統(tǒng)有助于提高中小企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。具體講，應(yīng)有助于控制標(biāo)準(zhǔn)的建立和修正，控制活動成效的評定，控制報(bào)告的擬定以及改進(jìn)建議的及時傳達(dá)。企業(yè)應(yīng)按控制系統(tǒng)的需要識別使用者的信息需要，在此基礎(chǔ)上收集、加工和處理信息，并將這些信息及時、準(zhǔn)確和經(jīng)濟(jì)地傳遞給企業(yè)內(nèi)的相關(guān)人員，使他們能夠順利履行其職責(zé)。

　　此外，還要處理好控點(diǎn)與控面之間的關(guān)系，根據(jù)中小企業(yè)自身的特點(diǎn)，找出需要解決的關(guān)鍵問題。只要各中小企業(yè)重視內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)，按照有效的內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)不斷對其進(jìn)行效益評價和修改，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身特點(diǎn)來開展工作，相信各中小企業(yè)將會建立與健全適合自身發(fā)展的內(nèi)部會計(jì)控制制度，推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，為我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出巨大的貢獻(xiàn)。