三、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基礎(chǔ)工作

　　針對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的特點(diǎn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度基礎(chǔ)工作主要包括：

　?。?）原始記錄制度。要統(tǒng)一各項(xiàng)原始記錄的內(nèi)容、 格式和填制方法，對(duì)原始記錄的簽發(fā)，傳遞程序，匯集、反饋，均要明確有關(guān)人員職責(zé)，確保原始記錄的真實(shí)性、完整性和可靠性，這是做好內(nèi)控工作的前提。

　　（2）財(cái)產(chǎn)管理制度。所有庫存物資、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品以及發(fā)出商品的管理，都要詳細(xì)訂出規(guī)定，要求有章可循，便于操作。

　　特別是對(duì)固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、出售均要建立臺(tái)帳。還要建立設(shè)備維修保養(yǎng)制度；工具低耗品領(lǐng)用保管制度；財(cái)產(chǎn)物資盤存制度；帳帳、帳物、帳表核對(duì)制度；盤盈、盤虧、報(bào)廢權(quán)限責(zé)任制度等。對(duì)帳實(shí)動(dòng)態(tài)，做到一清二楚。

　?。?）商品計(jì)量和質(zhì)檢驗(yàn)收制度。逐步推行全面質(zhì)量管理制度（T、Q、C），配置計(jì)量器具和檢測(cè)手段，采取分級(jí)驗(yàn)量和質(zhì)檢制度，爭(zhēng)取上等級(jí)并取得國家計(jì)量部門的確認(rèn)。

　?。?）定額管理制度。核定人員編制，執(zhí)行國家各類費(fèi)用定額、 勞動(dòng)定額、材料消耗定額、材料儲(chǔ)備定額以及設(shè)備完好與利用定額等。

　　四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的主要內(nèi)容

　　由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度相對(duì)薄弱，應(yīng)做好以下控制環(huán)節(jié)：

　　1.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)控制制度。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)控制是采用一定的方法和手段，保證企業(yè)各級(jí)人員具有與他們所負(fù)責(zé)的工作相適應(yīng)的素質(zhì)，從而保證業(yè)務(wù)活動(dòng)處理的質(zhì)量。主要包括各級(jí)人員的品德和業(yè)務(wù)能力委派工作；專業(yè)技術(shù)業(yè)務(wù)考核制度；會(huì)計(jì)人員業(yè)績(jī)考評(píng)制度；職業(yè)道德與技術(shù)輪訓(xùn)制度；獎(jiǎng)懲制度與職務(wù)輪換制度。

　　2.資金管理制度。要制訂資本保值增值辦法，資本公積金管理辦法，各類負(fù)債及其合同管理辦法，資金有償占用及其獎(jiǎng)罰辦法等。

　　在資金使用上一定要嚴(yán)加調(diào)控，本著“先生產(chǎn)，后消費(fèi)”，“先重點(diǎn)，后一般”原則掌握控制。在建設(shè)非生產(chǎn)性設(shè)施時(shí)，不得擠占生產(chǎn)資金。資金實(shí)行企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一調(diào)控，有條件的可設(shè)立資金結(jié)算中心或廠內(nèi)銀行，統(tǒng)一籌集資金，分配、使用、調(diào)度、控制和監(jiān)督資金活動(dòng)，把企業(yè)的有限資金真正用到刀口上。

　　3.賒銷管理制度。健全有效的賒銷管理制度，應(yīng)當(dāng)貫徹不相容職務(wù)相互分離的原則，使不同的職能部門分別由不同的部門或人員負(fù)責(zé)。包括賒銷權(quán)限的授予、信用狀況的調(diào)查、定期核對(duì)工作以及應(yīng)收帳款的收回工作，盡量減少不必要的壞帳損失。

　　4.對(duì)外投資管理制度。對(duì)外投資管理的內(nèi)部控制制度包括投資項(xiàng)目的決策權(quán)限、投資項(xiàng)目的執(zhí)行、投資項(xiàng)目的監(jiān)督、投資項(xiàng)目的會(huì)計(jì)記錄、完善的定期盤點(diǎn)核對(duì)工作，避免盲目投資、非法投資帶來的資金的嚴(yán)重浪費(fèi)與流失。

　　5.經(jīng)濟(jì)合同管理制度。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是以信用為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)合同是信用的表現(xiàn)形式。經(jīng)濟(jì)合同的簽訂，特別是購銷合同的簽訂應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《合同法》的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格監(jiān)督合同的執(zhí)行情況，避免非法合同、合同違約給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

　　6.對(duì)外擔(dān)保管理制度。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，擔(dān)保業(yè)務(wù)越來越多，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)的管理，包括擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的使用情況，擔(dān)保業(yè)務(wù)的監(jiān)督執(zhí)行，擔(dān)保業(yè)務(wù)完成情況的檢查。

　　7.內(nèi)部成本控制制度。嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，正確核算成本費(fèi)用，嚴(yán)禁少計(jì)少攤成本或亂擠亂進(jìn)成本。

　　企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用和預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)，可根據(jù)具體情況確定，報(bào)主管部門備案。預(yù)提數(shù)和實(shí)際數(shù)額發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本，需要保留余額的，應(yīng)在財(cái)務(wù)年度報(bào)告中予以說明。

　　凡屬一次、分期攤銷的待攤費(fèi)用，應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期分?jǐn)?，分期攤銷期限不得超過1年。

　　企業(yè)的遞延資產(chǎn)，應(yīng)按國家規(guī)定的項(xiàng)目列示，分期處理，并報(bào)請(qǐng)主管部門批準(zhǔn)，否則不得列入遞延資產(chǎn)。

　　8.內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核和復(fù)核制度。稽核人員要明確分工和職責(zé)，進(jìn)行定額、定時(shí)和不定期的會(huì)計(jì)憑證、帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)告的復(fù)核，稽核財(cái)產(chǎn)進(jìn)出庫手續(xù)。特別強(qiáng)調(diào)帳證、帳帳、帳表的數(shù)字勾稽關(guān)系，均要核對(duì)無誤，萬無一失。

　　9.內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理的特點(diǎn)建立內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)本身是內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要方式。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)接受企業(yè)最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，保持較好的相對(duì)獨(dú)立性。通過內(nèi)部審計(jì)制度，保證企業(yè)經(jīng)營方針政策的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，評(píng)價(jià)各級(jí)管理人員的業(yè)績(jī)，挖掘企業(yè)發(fā)展的潛力。

　　10.會(huì)計(jì)檔案管理制度。各單位應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)檔案保管制度， 編制會(huì)計(jì)檔案詳細(xì)清冊(cè)。按國家統(tǒng)一規(guī)定，正確及時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書。還可以根據(jù)內(nèi)部管理制度，編制各類成本表、費(fèi)用支出明細(xì)表，營業(yè)外收支明細(xì)表；福利費(fèi)支用明細(xì)表；工資分類支出明細(xì)表，并作出財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。最近全國九屆人大常委會(huì)通過的刑法修正案規(guī)定：隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以下有期徒刑或拘役，并處或單處2萬元以上，20萬元以下罰金。所以會(huì)計(jì)檔案保管一定要重視，千萬不能掉以輕心。

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)一項(xiàng)長期的重要管理工作，每個(gè)企業(yè)要根據(jù)自身情況，在實(shí)施過程中不斷總結(jié)，不斷改進(jìn)，不斷提高，使企業(yè)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有法可依，有章可循，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中真正建立起現(xiàn)代企業(yè)制度。

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