「摘　　　要」高校貸款在促進(jìn)高等教育事業(yè)發(fā)展、改善高校辦學(xué)條件的同時，也存在風(fēng)險防范意識薄弱、貸款規(guī)模過大、財務(wù)管理不力、資金使用效益低下等問題。為了避免高校貸款引發(fā)財務(wù)危機，有效監(jiān)控貸款風(fēng)險，高校應(yīng)樹立貸款風(fēng)險防范意識，合理確定貸款額度，完善高校貸款管理，加強政府相關(guān)部門和金融機構(gòu)對高校貸款的風(fēng)險監(jiān)控。

　　「關(guān)　鍵　詞」高校；高校貸款；風(fēng)險；監(jiān)控

　　高校貸款具有期限長、金額大、利率低以及貸款保證形式單一、還款資金來源渠道窄等特點，高校使用貸款資金要承受宏觀方面的政策風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險、自然風(fēng)險以及微觀方面的市場利率變動風(fēng)險、貸款規(guī)模過大風(fēng)險、高校內(nèi)部管理失控風(fēng)險等多方面的風(fēng)險[1].為了確保高等教育事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須提高高校貸款風(fēng)險防范意識，采取有效措施監(jiān)控高校貸款風(fēng)險。

　　一、提高高校貸款的風(fēng)險防范意識

　　1、必須堅持科學(xué)的發(fā)展觀和政績觀

　　高校必須堅持科學(xué)的發(fā)展觀和政績觀，從國情實際出發(fā)，從有利于高等教育事業(yè)改革與發(fā)展出發(fā)，從扎扎實實辦好讓人民滿意的教育出發(fā)，既要敢于開拓進(jìn)取，積極利用銀行貸款，實現(xiàn)高校的快速發(fā)展；又要正確處理好眼前與長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)系，正確處理好事業(yè)發(fā)展需要與實際經(jīng)濟承受能力的關(guān)系，提倡厲行節(jié)約，堅持量力而行，確保穩(wěn)健發(fā)展。特別要摒棄“銀行是國家的，貸款是銀行的”、銀行的貸款“不用白不用，用了也白用，白用誰不用”的錯誤思想，反對一切追求奢華、超標(biāo)準(zhǔn)的浪費行為，防止脫離實際大搞建設(shè)。

　　2、必須堅持科學(xué)、民主的決策程序

　　貸款高校必須制訂總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、學(xué)科與師資隊伍建設(shè)規(guī)劃和校園建設(shè)規(guī)劃。以高�？傮w規(guī)劃為基礎(chǔ)，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和高校實際償債能力確定貸款項目及適度的貸款額度。貸款項目和額度必須經(jīng)過嚴(yán)格、科學(xué)的可行性論證，充分征求廣大教職工意見，經(jīng)高校最高決策機構(gòu)集體研究決定。貸款額度不得超出預(yù)期償還能力，貸款前應(yīng)制訂切實可行的還貸計劃和措施，以保證高校事業(yè)健康、平穩(wěn)發(fā)展。

　　3、必須堅持“誰貸款，誰負(fù)責(zé)”的原則

　　高校在民事活動中依法享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任。貸款高校作為貸款主體，必須承擔(dān)還貸責(zé)任。高校的校（院）長是高校的法定代表人，對償還貸款負(fù)有法律責(zé)任。教育部、財政部《關(guān)于進(jìn)一步完善高等學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任制加強銀行貸款管理切實防范財務(wù)風(fēng)險的意見》明確規(guī)定：“在今后高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中，高校對銀行貸款資金的管理情況將作為重要考核指標(biāo)”。高校領(lǐng)導(dǎo)要本著對國家高等教育事業(yè)認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，提高風(fēng)險意識，完善決策程序，增強法制觀念，樹立有借有還、再借不難的誠信觀。

　　4、必須堅持效益第一的思想

　　高等教育發(fā)展需要巨額資金投入，政府不應(yīng)也不可能全部包攬高等教育的經(jīng)費投入，多渠道籌集高校建設(shè)發(fā)展資金不僅是可行的，而且是十分必要的[2].但高等教育是準(zhǔn)公共產(chǎn)品，高等學(xué)校是非盈利性質(zhì)的教育實體，高成本、有償性的貸款資金只能作為高校多渠道籌措辦學(xué)經(jīng)費的必要補充，而不能成為高校籌集建設(shè)發(fā)展資金的唯一渠道。各高校必須充分認(rèn)識到貸款的高額利息支出對現(xiàn)有教育資源產(chǎn)生的負(fù)效應(yīng)，應(yīng)始終堅持效益第一的思想，切不可把利用貸款作為融通資金的主要方式，要在切實加強管理、提高資金使用效益上動腦筋、想辦法，充分挖掘內(nèi)部潛力，整合現(xiàn)有資源，合理調(diào)度資金，通過自有資金的有效運作，減少貸款額度，降低貸款成本。

　　二、完善高校貸款的風(fēng)險管理機制

　　1、加強高校貸款的預(yù)算管理

　　（1）應(yīng)將高校貸款資金納入預(yù)算管理�！陡叩葘W(xué)校財務(wù)制度》明確要求高校預(yù)算編制必須遵循“量入為出，收支平衡”的原則，即高校編制預(yù)算要以收定支，收支平衡，不能超越財力可能安排預(yù)算，不得編制赤字預(yù)算。在高校無貸款業(yè)務(wù)的情況下，經(jīng)費來源主要是財政撥款和事業(yè)收費，沒有其他資金來源彌補收不抵支的資金缺口，這時規(guī)定高校不得編制赤字預(yù)算是有道理的。這種預(yù)算收支平衡的關(guān)系是：預(yù)計收入數(shù)=預(yù)計支出數(shù)。在這種關(guān)系式下，當(dāng)高校向銀行貸款時，銀行貸款投資的項目只能在借入款項、暫付款和自籌基建科目中反映，在財務(wù)綜合預(yù)算中得不到體現(xiàn)，違背會計核算的客觀性和及時性原則，不能對基本建設(shè)支出做出客觀、及時的反映，這種當(dāng)年支出、以后年度反映的會計核算方法也嚴(yán)重影響高校財務(wù)報表的質(zhì)量[3].實際上，制度上的規(guī)定和實踐上的運作結(jié)果是有差異的。雖然編制預(yù)算要求收支平衡，但在實際預(yù)算執(zhí)行過程中，收入絕對等于支出是很少見的。年度收支數(shù)不等才是普遍現(xiàn)象。在財務(wù)決算中，年度現(xiàn)金支出數(shù)額并不一定等于財務(wù)決算支出數(shù)額。它們之間的數(shù)量平衡關(guān)系是：年度支出數(shù)=暫付款期初數(shù)+年度現(xiàn)金支出數(shù)-暫付款期末數(shù)。將高校貸款資金納入預(yù)算管理，既是實際操作的需要，也是保證高校財務(wù)信息客觀、真實的必然要求。

　�。�2）預(yù)算的收支平衡不等于決算的收支平衡，編制赤字預(yù)算是違規(guī)的思想應(yīng)該突破。由于可以在一定范圍內(nèi)通過對暫付款數(shù)額的調(diào)控達(dá)到對支出數(shù)的調(diào)整，財務(wù)決算所顯現(xiàn)的收入與支出的大小關(guān)系是可以改變的。如果出現(xiàn)年度收入大于年度現(xiàn)金支出的情況，就可以通過減少暫付款而造成收入小于支出的“赤字”現(xiàn)象；同樣，當(dāng)年度收入小于年度現(xiàn)金支出數(shù)額時，也可以通過增加暫付款數(shù)而出現(xiàn)收入數(shù)大于支出數(shù)的“正�！爆F(xiàn)象。只要高校預(yù)算是根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的，未超過高校財力編制的預(yù)算都是合理的。在目前高校普遍向銀行貨款融資辦學(xué)的情形下，可以根據(jù)自身的財力（含國家財政補助撥款）和借款規(guī)模合并編制綜合財務(wù)預(yù)算，其編制原則可以采用“現(xiàn)金流量平衡”原則，即現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量相平衡。這種編制實際上仍堅持了“量入為出，收支平衡”的原則，只不過“量入為出”的“入”不能僅理解為收入，而應(yīng)理解為現(xiàn)金流入：“收支平衡”中的“收支”應(yīng)理解為現(xiàn)金的流入量和流出量。這種平衡關(guān)系可表示為：預(yù)計收入數(shù)+預(yù)計貸款數(shù)=預(yù)計支出數(shù)+預(yù)計還貸數(shù)。通過這個平衡關(guān)系，可把貸款資金納入高校預(yù)算管理范圍，及時、客觀、真實反映高校當(dāng)年的借款規(guī)模和支出需要，實事求是地反映高校財務(wù)狀況。貸款與還貸的資金差額體現(xiàn)在高校負(fù)債的變化上，貸款數(shù)大于還貸數(shù)則負(fù)債增加，貸款數(shù)小于還貸數(shù)則負(fù)債減少。收入與支出的差額體現(xiàn)在事業(yè)基金的變動上，收入大于支出則事業(yè)基金增加，收入小于支出則事業(yè)基金減少。另外，除將年度貸款本金變動情況編入預(yù)算外，年度貸款利息預(yù)計支付數(shù)作為財務(wù)費用也必須編入預(yù)算。且在利息支出上可做適當(dāng)區(qū)分，用于已建成項目的貸款利息可計入預(yù)計的高校財務(wù)費用內(nèi)，用于在建項目的貸款利息則可計入預(yù)計的自籌基建經(jīng)費內(nèi)。

　　2、合理確定高校貸款的額度

　�。�1）以高校償債能力核定貸款規(guī)模。高校作為獨立法人向銀行貸款，是彌補高校建設(shè)發(fā)展資金不足，實現(xiàn)高�？焖侔l(fā)展的有效途徑。但高校貸款作為籌措高等教育建設(shè)發(fā)展資金的新渠道，與傳統(tǒng)的財政撥款、學(xué)生學(xué)費收入在性質(zhì)上有著資金是否需要償還的本質(zhì)區(qū)別。財政撥款和學(xué)生學(xué)費收入資金是高校自有資金，無需償還，不存在資金成本和財務(wù)風(fēng)險；而高校貸款是高校借入資金，是一種負(fù)債，必須按貸款合同約定償還本金、支付利息。高校過去長期使用財政撥款，習(xí)慣于無償使用資金，對貸款資金的有償使用性質(zhì)認(rèn)識不足，缺乏資金成本觀念和財務(wù)風(fēng)險意識。為了有效防范和監(jiān)控高校貸款風(fēng)險，應(yīng)從高校綜合償債能力出發(fā)，全面評價高校資產(chǎn)負(fù)債情況，科學(xué)測算貸款需求的額度及還款年限，適度舉債。只有這樣，才能一方面積極籌資，自求發(fā)展，加大對高校各項建設(shè)事業(yè)的投資力度；另一方面又能實事求是，安全穩(wěn)妥地降低和規(guī)避貸款風(fēng)險[4].能否規(guī)避高校貸款風(fēng)險關(guān)鍵要解決好貸款額度問題，而貸款額度的測定，關(guān)鍵是要對高校的償債能力有個科學(xué)評估，科學(xué)測算高校的貸款償還能力是核定合理貸款規(guī)模的前提和關(guān)鍵。

　　高校償債能力是指高校在借款期限內(nèi)償還借款本金和利息的能力，償債能力的高低可通過對流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、負(fù)債自有資金率、速動比率、長期資產(chǎn)與長期資金比率等指標(biāo)的測算加以核定。需要注意：1）流動比率指標(biāo)反映的是高校的短期償債能力。一般而言，流動比率越低，短期償債能力越差，財務(wù)風(fēng)險越大；流動比率越高，短期償債能力越強，財務(wù)風(fēng)險越小。但是這個指標(biāo)并不是越大越好，合理的限度應(yīng)該是學(xué)校在流動資金清償流動負(fù)債后仍有余力支付正常的教育事業(yè)支出，滿足日常事業(yè)活動的資金需求[5].一般來說，2/1的流動比率被認(rèn)為是令人滿意的。流動比率過高，則表示擁有過多的閑置資產(chǎn)，學(xué)校的資金利用率不高或未能及時核銷應(yīng)收款或應(yīng)收款太大，應(yīng)收款數(shù)額大導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備大。2）資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)一方面反映學(xué)校利用債權(quán)人提供的資金開展業(yè)務(wù)活動的能力，另一方面也是反映高校長期償債能力的指標(biāo)。對學(xué)校而言，資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)不應(yīng)太高，一般以30%-50%為宜，國外高校資產(chǎn)負(fù)績率一般在40%左右。資產(chǎn)負(fù)債率太高則表明高校要承擔(dān)較大的財務(wù)風(fēng)險，太低則不能達(dá)到負(fù)債辦學(xué)的目的，因此，高校必須在負(fù)債辦學(xué)獲取收益和承擔(dān)風(fēng)險之間作出權(quán)衡，確定對學(xué)校適宜的最佳資金結(jié)構(gòu)。高校資產(chǎn)負(fù)債率是體現(xiàn)高校償還債務(wù)綜合能力的指標(biāo)，其計算是否準(zhǔn)確直接影響高校最佳貸款額度的確定。3）負(fù)債自有資金率指標(biāo)是用于衡量學(xué)校借入資金與自有資金配比情況的。一般地說，該比率應(yīng)維持在1左右或更低，這表明高校的借入資金有相應(yīng)數(shù)額的自有資金作保證，高校有償還債務(wù)的能力，財務(wù)風(fēng)險不大[6].4）速動比率是高校速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比例。一般而言，1∶1的速動比率是合理的。如果速動比率大于1，說明有能力償還債務(wù)；如果小于1，則需要舉借新債償還到期債務(wù)[8].5）長期資產(chǎn)與長期資金比率是從高校的資源配置結(jié)構(gòu)來反映高校的財務(wù)狀況和償債能力的。高校長期資金的籌集渠道有兩個，一是所有者投入，二是長期債務(wù)借入。一般來說，高校的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應(yīng)由所有者權(quán)益與長期負(fù)債來支撐。長期資產(chǎn)與長期資金的比率應(yīng)低于100%；高于100%，則說明長期資產(chǎn)的一部分是由短期債務(wù)支撐的，將影響學(xué)校的短期償債能力。

　�。�2）以承受資金成本的能力控制貸款規(guī)模。貸款是有資金成本的，高校財力能承受的資金成本是控制貸款規(guī)模的重要依據(jù)。由于高校每年都必須支付貸款利息，所以，預(yù)算中能用于支付利息的資金額度是一個重要的經(jīng)濟指標(biāo)，它決定了高校貸款規(guī)模的最大極限。預(yù)算中確定自籌基建經(jīng)費的額度是在扣除維持高校正常運轉(zhuǎn)的基本支出后能用于發(fā)展的建設(shè)資金。編制預(yù)算時又將正在建設(shè)中的項目所用貸款總額的利息的費用安排在自籌基建經(jīng)費中支付。因此，正在建設(shè)中的項目所用貸款總額的利息不能超過年度預(yù)算內(nèi)安排的自籌基建經(jīng)費。同樣，已建成項目尚未償還貸款總額的利息不能超過高校預(yù)算安排的財務(wù)費用。如果高校財力連支付利息都困難的話，顯然就是貸款規(guī)模過大，債務(wù)負(fù)擔(dān)過重。

　�。�3）以高�；I資能力制約貸款規(guī)模。首先，貸款是要償還本金的，除從資金成本角度考慮貸款規(guī)模外，高校還必須從償還貸款本金角度考慮貸款規(guī)模，高校貸款規(guī)模受到高�；I資能力的制約。償還到期債務(wù)有兩種途徑：一種是借新還舊，或?qū)①J款展期，這種方式總負(fù)債沒有減少；另一種是用自有收入償還，真正使負(fù)債減少，同時高校資產(chǎn)也將減少。高校償還貸款能力最終取決于高校獲取收入的能力和增加凈資產(chǎn)的能力，貸款運用得當(dāng)，可以促進(jìn)高校的發(fā)展，增加高校的創(chuàng)收能力，為償還貸款提供資金保證。其次，貸款建設(shè)項目必須有經(jīng)濟效益。高校貸款的投資方向應(yīng)該是優(yōu)先解決高校擴大辦學(xué)的“瓶頸”問題，建設(shè)高校教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施，改善辦學(xué)硬件條件，而不是教職工的福利和日常運營問題，高校日常運營經(jīng)費不得使用貸款。增加校舍建筑面積，可以直接擴大辦學(xué)規(guī)模，招收更多的學(xué)生。學(xué)生數(shù)的增加可以相應(yīng)增加國家財政撥款和學(xué)費、住宿費用收入，為償還銀行貸款提供資金保證。

　　3、加強高校貸款的項目管理

　�。�1）加強貸款項目的投資方向管理。在貸款投資有關(guān)項目時，事先應(yīng)深入進(jìn)行市場調(diào)查和可行性論證，充分利用高校豐富的信息資源與人才資源，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確、全面、動態(tài)的財務(wù)信息，決不能因財務(wù)信息失誤導(dǎo)致決策不當(dāng)而造成損失。既要做到敢于貸款，更要善于貸款。高校貸款資金應(yīng)用于解決制約高校當(dāng)前和未來事業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問題以及對高校事業(yè)發(fā)展有重大影響的項目，嚴(yán)格限定于改善辦學(xué)條件（不含學(xué)生宿舍、食堂、教職工住宅等要求社會化的建設(shè)項目）。為了確保�？顚Ｓ茫瑧�(yīng)該對項目資金流量信息進(jìn)行科學(xué)分析，加強對貸款資金投向的監(jiān)控，確保貸款資金百分之百用于既定的建設(shè)項目，貸款資金不得用于對外投資（含對校辦產(chǎn)業(yè)投資）、科技開發(fā)、捐贈、支付罰沒款項以及平衡預(yù)算抵補日常經(jīng)費開支的不足等，嚴(yán)禁用貸款資金提高或變相提高人員待遇。

　�。�2）堅持“有所為，有所不為”原則，慎重選擇投資項目。首先，高校選擇投資項目時要謹(jǐn)慎論證，堅決杜絕無效益投資的現(xiàn)象，做到“四個不貸”：貸款項目未定者不貸，資金投向不明者不貸，另有無償性資金來源者不貸，還貸無保障者不貸[8].即使有些項目在經(jīng)過可行性論證后是非貸不可的，也應(yīng)該把沉淀資金減少到最低限度。其次，高校建設(shè)必須量力而行，自覺控制建設(shè)項目和建設(shè)規(guī)模，避免基建戰(zhàn)線過長造成“半拉子”工程和無效投入。

　�。�3）必須建立項目管理責(zé)任制。高校應(yīng)按管理層次逐級建立貸款資金項目管理責(zé)任制，成立以校（院）長為組長、主管財務(wù)副校（院）長為副組長，財務(wù)、基建、監(jiān)察、審計、工會等部門負(fù)責(zé)人為成員的貸款資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)組織貸款項目的論證、貸款資金的使用、管理與監(jiān)督。高校校長是貸款項目總負(fù)責(zé)人，對全部貸款資金使用的安全性、合理性和有效性負(fù)責(zé)，對確保按期償還貸款本息負(fù)責(zé)。各項目負(fù)責(zé)人必須嚴(yán)格按照項目建設(shè)計劃使用資金，確保項目建設(shè)質(zhì)量。財務(wù)部門必須配備專門人員做好貸款資金的管理工作，確保貸款資金�？顚Ｓ�。

　　4、加強貸款資金的財務(wù)管理

　　（1）加強貸款資金的使用管理。首先，財務(wù)部門應(yīng)加強貸款資金的日常管理，嚴(yán)格按照高校會計制度進(jìn)行正確的業(yè)務(wù)處理，建立貸款臺賬，詳細(xì)記錄貸款銀行、貸款時期、貸款金額、貸款利率、貸款到期日等；快到期的貸款應(yīng)及時報告相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，籌措資金，按時歸還；對于貸款項目在執(zhí)行過程中所發(fā)生的異常情況，要及時向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報，及時研究處理[9].財務(wù)部門要充分發(fā)揮主觀能動性，合理配置高校資源，從由單獨管理資金擴大到管理整個學(xué)校的辦學(xué)資源。財務(wù)部門要做好資金預(yù)算，保證合理的現(xiàn)金持有量，一方面能及時籌措所需資金，盡力減少間歇資金；另一方面按照資金來源利率的高低合理安排資金，將低利率的資金優(yōu)先安排到位，節(jié)約財務(wù)費用。其次，應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)控制度，充分發(fā)揮審計、監(jiān)察、工會等部門的監(jiān)督作用，對貸款項目實施全方位、全過程的監(jiān)控。另外，貸款資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)定期對貸款資金的使用情況進(jìn)行分析評價，對資金使用效益不高的項目及時整改、糾正，造成貸款資金損失或浪費的部門或個人應(yīng)追究法律責(zé)任。

　　（2）科學(xué)規(guī)劃、合理安排不同種類貸款的組合，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。應(yīng)認(rèn)真研究資金市場的供求情況，根據(jù)資金市場利率走勢和項目建設(shè)進(jìn)度對資金的需求制定科學(xué)、合理的資金使用方案，優(yōu)化貸款資金結(jié)構(gòu)，降低貸款成本。貸款按期限可分為流動資金貸款和固定資產(chǎn)貸款。流動資金貸款期限較短，有三個月、半年、1年期貸款；固定資產(chǎn)貸款期限較長，有3年、5年、10年甚至更長時間的貸款種類。高校切不可將貸款資金全部安排長期貸款，盡管長期貸款財務(wù)風(fēng)險小，但由于銀行貸款期限越長，付出的利息就越多，加大了資金成本。若從銀行一次性貸出數(shù)額較大的資金，短期又不需要支付出去，滯留在賬上，必然會多付利息，造成資金浪費。高校也不能將貸款資金全部安排短期貸款，短期借款雖然能減少資金占用成本，若高校短期內(nèi)不具備償還能力，就會出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。因此，高校應(yīng)對一定時期的固定資金、流動資金需要量進(jìn)行預(yù)測，注意研究債務(wù)結(jié)構(gòu)和國家信貸政策，根據(jù)項目計劃、工程進(jìn)度、收支情況分期分批貸款，合理安排長期貸款和短期貸款之間的最優(yōu)組合。另外，銀行貸款還可按信用分為信用貸款、擔(dān)保貸款和抵押貸款。銀行對不同貸款的審查要求不完全相同，高校辦成貸款的難易不同。長期信用貸款在銀行內(nèi)有額度限制，在無法爭取到信用貸款的時候，可讓校辦企業(yè)作為擔(dān)保單位申請辦理擔(dān)保貸款，也可以考慮有限的抵押貸款。

　�。�3）建立高校償債基金。應(yīng)制訂切實可行的還款計劃，按照貸款本息歸還的時間、額度要求，合理安排調(diào)度資金，避免因準(zhǔn)備不足、資金周轉(zhuǎn)困難而出現(xiàn)延期還款損失。對于短期負(fù)債，理財者應(yīng)搞好現(xiàn)金調(diào)度；對于長期負(fù)債，重在建立充足的償債基金。建立償債基金的關(guān)鍵是按期提取償債基金。有兩種方法進(jìn)行計提：第一種是平均計算法，將負(fù)債總額按整個借款期平均分?jǐn)�，每期提起等額基金，這種方法是貸款到期時有足夠的資金償還本金；第二種是比例法，每年按一定比例和當(dāng)年高校收取的學(xué)費數(shù)額為基數(shù)提取償債基金，這種方法要根據(jù)每年實際收取學(xué)費的數(shù)額來確定合適的計提比例，通過不斷調(diào)整計提比例來確保償債基金能夠清償?shù)狡趥鶆?wù)[10].如果還債的確有困難，也要及時做好貸款的展期，或貸新還舊，以維護(hù)高校的信譽。

　　三、加強政府部門、金融機構(gòu)對高校貸款的風(fēng)險監(jiān)控

　　1、加強對高校貸款的風(fēng)險監(jiān)控是各級教育行政主管部門的重要職責(zé)

　　高校既是獨立的財務(wù)主體，同時又是國家預(yù)算的基層執(zhí)行單位，是一個財政主體，高校貸款風(fēng)險的終極承擔(dān)者是國家。因此，加強對高校貸款的風(fēng)險監(jiān)控是各級教育行政主管部門的重要職責(zé)。一是組建貸款項目專家組。建議由省級教育行政主管部門組建貸款項目專家組，為貸款項目的順利實施提供技術(shù)咨詢和指導(dǎo)意見，協(xié)助政府部門對貸款項目的執(zhí)行進(jìn)展及完成效益情況進(jìn)行監(jiān)督，向有關(guān)部門定期提供項目進(jìn)展情況評價報告。二是建立高校財務(wù)預(yù)警機制和預(yù)警提示制度。負(fù)債辦學(xué)不能作為高校長久的經(jīng)濟工作策略，負(fù)債作為一種資金運用的技術(shù)手段，只能滿足高校發(fā)展階段性和局部性的需要。高�？蓞⒄战逃�部、財政部共同組織開發(fā)的“高等學(xué)校銀行貸款額度控制與風(fēng)險評價模型”的方法和思路，研究確定本校合理的貸款控制規(guī)模，隨時掌握和了解自身的財務(wù)風(fēng)險狀況。主管部門應(yīng)加大對高校貸款管理的宏觀監(jiān)控力度。對于個別已超出償債能力、財務(wù)風(fēng)險達(dá)到預(yù)警線的高校，主管部門應(yīng)及時發(fā)出預(yù)警通知，要求其調(diào)整建設(shè)規(guī)劃、停止貸款；主管部門發(fā)出預(yù)警通知后，如有關(guān)高校仍無視財務(wù)風(fēng)險、繼續(xù)盲目擴大貸款規(guī)模，主管部門可會同財政部門通過扣減專項資金撥款、暫停財政專項資金申請資格等方式對其實施處罰，高校的法人代表要接受主管部門領(lǐng)導(dǎo)的質(zhì)詢，主管部門還可根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定對主要責(zé)任人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理。三是建立、健全貸款資金核算制度、貸款資金使用情況年度報告和項目年度執(zhí)行進(jìn)展、完工總結(jié)報告制度，全面、真實地反映貸款資金的運行情況。四是建立大額貸款備案制度和銀行審批制度。為便于全面掌握高校的貸款規(guī)模和風(fēng)險狀況，凡累計貸款余額達(dá)到本校近三年平均總收入10%的高校，必須將所有貸款項目的可行性研究報告、分年度貸款額度方案、具體還貸計劃和措施等相關(guān)材料報送教育主管部門備案。各省級教育行政主管部門應(yīng)會同財政部門結(jié)合本地實際，根據(jù)“高等學(xué)校銀行貸款額度控制與風(fēng)險評價模型”測算所屬高校的貸款風(fēng)險指數(shù)，貸款風(fēng)險指數(shù)已大于0 6或新增貸款后風(fēng)險指數(shù)將超過0 6的高校的新增貸款均建立銀行貸款審批制度，納入審批范圍；凡新增貸款后貸款風(fēng)險數(shù)低于0 6（含0 6）的高校貸款，按教育主管部門的有關(guān)規(guī)定實行備案制度。

　　2、金融機構(gòu)應(yīng)加強對高校貸款的風(fēng)險監(jiān)控

　　金融機構(gòu)作為發(fā)放貸款資金的主體，應(yīng)完善信貸資金貸后管理制度，進(jìn)一步加強對高校貸款的風(fēng)險監(jiān)控。一控項目。為了突破高校發(fā)展瓶頸，應(yīng)對有利于提高高校辦學(xué)效益的項目加以支持；對形象工程、消費性建設(shè)項目要嚴(yán)加限制。二控規(guī)模。要根據(jù)項目投資的實際需求，在保證一定比例項目資本金的前提下，控制項目貸款規(guī)模，并且要按照項目實際進(jìn)程發(fā)放貸款資金，絕不能以貸促存，盲目擴大貸款規(guī)模，將貸款資金轉(zhuǎn)變?yōu)榇婵钜?guī)模。否則，勢必加大貸款高校資金成本，增加貸款風(fēng)險。三控使用。金融機構(gòu)要加強信貸資金貸后管理，監(jiān)管好每一筆貸款資金的使用，確保貸款資金專款專用，并形成有效資產(chǎn)。在貸款資金的貸后管理中，尤其要防止貸款高校將貸款資金挪用作生活消費、日常消耗性開支。四控回款。金融機構(gòu)一旦向高校發(fā)放貸款，就必關(guān)注其現(xiàn)金流向。學(xué)費收入、財政撥款及其他一切現(xiàn)金流入，在保證高校正常教學(xué)、科研活動進(jìn)行的前提下，要及時用于還本付息。另外，金融機構(gòu)應(yīng)加強與教育行政主管部門的溝通，定期分析貸款高校的財務(wù)狀況，與貸款高校實施全面銀校合作，對防范款風(fēng)險也有十分重要的意義[11].

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