自90年代初至今，國(guó)際金融市場(chǎng)動(dòng)蕩不寧，金融危機(jī)先后肆虐了東南亞、東亞、俄羅斯，并波及拉美、歐洲和美國(guó)，引起了國(guó)際社會(huì)廣泛關(guān)注和金融界高度重視與警覺，未雨綢繆話風(fēng)險(xiǎn)，已成為當(dāng)今社會(huì)各界乃至每一個(gè)經(jīng)濟(jì)工作者所思考的必然。筆者擬從基層工作實(shí)踐出發(fā)，結(jié)合亞洲金融危機(jī)的教訓(xùn)，對(duì)支付結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)予以透視。

　　一、風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

　　支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是指?jìng)鶛?quán)方在辦理支付結(jié)算過程中因偶發(fā)的和不完全確定的因素所引起資產(chǎn)損失的可能性。它的具體表現(xiàn)有

　　1、信用風(fēng)險(xiǎn)

　　信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由于負(fù)債方無視商業(yè)信用，對(duì)到期的債務(wù)不予落實(shí)的支付結(jié)算過程中，其風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)分別反映在銀行和企業(yè)雙方。在企業(yè)方的表現(xiàn)有：故意簽發(fā)空頭或與銀行預(yù)留印鑒（支付密碼）不符的支票。為套取商品物資故意承兌無資金保證的商業(yè)承兌匯票，拖欠或無理拒付到期的委托收款與托收承付，對(duì)到期的銀行承兌匯票不予付款，倒逼銀行發(fā)放票據(jù)貸款以及信用卡惡意透支等等。在銀行方主要表現(xiàn)有：無視結(jié)算制度與紀(jì)律的存在，對(duì)到期的支款憑證壓?jiǎn)巍�壓票、任意退票，截留和挪用客戶與他行資金，受理無理拒付，拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)，超占聯(lián)行匯差資金。放棄對(duì)開戶單位違反結(jié)算紀(jì)律的制裁，少扣或不扣滯納金與結(jié)算罰款，拒絕支付已承兌的商業(yè)匯票款等等。這種風(fēng)險(xiǎn)由于受辦理支付結(jié)算對(duì)象性質(zhì)，即：債權(quán)方與債務(wù)方在經(jīng)濟(jì)交往中可互換性的影響，以及社會(huì)結(jié)算資金有限性的制約，必將誘發(fā)債權(quán)方因在某一支付結(jié)算過程中的債權(quán)得不到落實(shí)而反以“其人之道還其人之身”想方設(shè)法逃避自身債務(wù)的惡性循環(huán)，從而導(dǎo)致支付結(jié)算運(yùn)行體系紊亂，社會(huì)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的惡化。

　　2、支付風(fēng)險(xiǎn)

　　支付風(fēng)險(xiǎn)首先表現(xiàn)為在辦理支付結(jié)算過程中，收款人或代理收款人持有“給付對(duì)價(jià)”或按法律另有約定所取得的支款憑證，在辦理提示付款時(shí)被付款人以合法的理由而拒絕兌現(xiàn)所產(chǎn)生的支付風(fēng)險(xiǎn)。近年來，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，金融立法逐漸趨于完善，特別是為了規(guī)范社會(huì)支付結(jié)算行為，相繼頒布實(shí)施了《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》與《支付結(jié)算會(huì)計(jì)核算手續(xù)》等法律與規(guī)章，這是我國(guó)自建國(guó)以來較為徹底的一次結(jié)算制度改革，也是第一次以立法的形式，形成了一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹Ц督Y(jié)算法規(guī)體系和操作規(guī)范。由于受執(zhí)行法律規(guī)定的強(qiáng)制性和法律宣傳普及的局限性，以及規(guī)范對(duì)象對(duì)新法津?qū)W習(xí)、理解、掌握的片面性等多種因素制約，客觀形成了在支付結(jié)算過程中出現(xiàn)收款人持有出票不規(guī)范、背書不連續(xù)、簽章不完整、不得更改事項(xiàng)被更改、不得轉(zhuǎn)讓票據(jù)被轉(zhuǎn)讓以及超過提示付款有效期等等，被法律所禁止兌現(xiàn)的支款憑證在支付結(jié)算領(lǐng)域中流通，從而導(dǎo)致善意持票人的債權(quán)得不到實(shí)現(xiàn)，被迫退出支付結(jié)算債務(wù)鏈的清算環(huán)節(jié)。其次，支付風(fēng)險(xiǎn)還表現(xiàn)為銀行因自身經(jīng)營(yíng)不善，形成資不抵債，支付困難或面臨破產(chǎn)，使存款人的債權(quán)得不到及時(shí)償還。

　　3、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)

　　隨著金融業(yè)實(shí)行自我經(jīng)營(yíng)，自我發(fā)展等五自方針以來。各家金融機(jī)構(gòu)間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，在部分地區(qū)甚至趨于白熱化和惡性發(fā)展，出現(xiàn)為搶占市場(chǎng)份額或爭(zhēng)市場(chǎng)地位而盲從的鋪攤設(shè)點(diǎn)，為爭(zhēng)存款亂發(fā)紀(jì)念品，為吸引客戶不惜利率倒掛，在法定利率上給付手續(xù)費(fèi)或饋贈(zèng)實(shí)物變相提高存款利率，為爭(zhēng)拉存（貸）款大戶以開具商業(yè)匯票作為交換條件等等。這些不正常的無序競(jìng)爭(zhēng)不僅嚴(yán)重違紀(jì)、違章甚至違法，也使銀行負(fù)債成本提高，經(jīng)營(yíng)效益下降，同時(shí)也迫使辦理支付結(jié)算的會(huì)計(jì)部門和經(jīng)辦人員為穩(wěn)定“來之不易”的基本客戶群，放松了對(duì)制度的執(zhí)行，盲從積極參與競(jìng)爭(zhēng)，違規(guī)為企業(yè)多頭開戶。為一般存款賬戶套取現(xiàn)金提供方便，違紀(jì)為公款私存開綠燈，違章受理不規(guī)范的支付結(jié)算憑證和辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)等等，從而導(dǎo)致銀行因無序競(jìng)爭(zhēng)而形成嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

　　4、會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

　　為正確核算自身的經(jīng)營(yíng)成果和分別考核隸屬機(jī)構(gòu)的盈利水平，各金融機(jī)構(gòu)均設(shè)定了多項(xiàng)考核管理指標(biāo)，如：存（貸）款余額數(shù)、費(fèi)用指標(biāo)數(shù)、固定資產(chǎn)占比數(shù)、表內(nèi)應(yīng)提應(yīng)付利息數(shù)、呆賬準(zhǔn)備金提取數(shù)、利潤(rùn)完成數(shù)等等，這些考核指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)期間因受會(huì)計(jì)制度所規(guī)定的核算期間制約，一般均以月末、季末或年末的時(shí)點(diǎn)數(shù)為準(zhǔn)。對(duì)基層金融機(jī)構(gòu)來說，考核管理指標(biāo)的完成與否不僅與下一考核期間指標(biāo)數(shù)掛鉤，同時(shí)還與機(jī)構(gòu)和自身的發(fā)展及職工福利水平相掛鉤。因此，在某些地方經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)，或因自身經(jīng)營(yíng)管理不善，創(chuàng)利水平負(fù)增長(zhǎng)的銀行，便在會(huì)計(jì)核算上玩起數(shù)字游戲，或亂用、錯(cuò)用會(huì)計(jì)科目，搞賬外經(jīng)營(yíng)和賬外賬，或假造、變?cè)�、更改�?huì)計(jì)憑證、賬表與賬簿，或采取月底壓貸、月初放貸、以貸還貸、以貸收息，或少提錯(cuò)提，漏提應(yīng)付利息和貸款呆賬準(zhǔn)備金以及虛擬支出、轉(zhuǎn)移收入、擠占挪用費(fèi)用成本等等。從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算不實(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表信息反映失真失靈、形成嚴(yán)重的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

　　5、經(jīng)濟(jì)詐騙風(fēng)險(xiǎn)

　　隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)上一些不法分子為攝取錢財(cái)，將作案目標(biāo)首先瞄準(zhǔn)了銀行貨幣資金的總出口——支付結(jié)算的門市業(yè)務(wù)，加上金融機(jī)構(gòu)因人員數(shù)量急劇增加而客觀形成結(jié)構(gòu)層次復(fù)雜，素質(zhì)良莠不齊的因素存在，使支付結(jié)算領(lǐng)域中經(jīng)濟(jì)詐騙案件時(shí)有發(fā)生且急劇增長(zhǎng)，據(jù)某一國(guó)有商業(yè)銀行不完全統(tǒng)計(jì)，19××年支付結(jié)算案件所涉及的詐騙金額已高達(dá)26054萬元。其作案的手段形形色色、多種多樣，如：私刻印章偽造假票據(jù)與單證、變?cè)旌透�改票�?jù)要素、偽造開戶單位資料，騙取空白支付憑證、涂改銀行進(jìn)賬回單騙取財(cái)物，其作案方法和偽造程度足以以假亂真，甚至已逞高科技犯罪。更為嚴(yán)重的是少數(shù)銀行職員因抵擋不住金錢的誘惑或監(jiān)守自盜、作奸犯科，或內(nèi)外勾結(jié)聯(lián)合實(shí)施詐騙，使社會(huì)支付結(jié)算的可信度嚴(yán)重受損，也給國(guó)家資財(cái)造成一定的損失。

　　上述支付結(jié)算的種種風(fēng)險(xiǎn)。因受支付結(jié)算社會(huì)性和涵蓋性的影響，它既存在于整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，也貫穿于某單個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終。在龐大的社會(huì)資金循環(huán)系統(tǒng)內(nèi)，支付結(jié)算這一環(huán)環(huán)相連的清算節(jié)扣，任何一環(huán)的脫節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)現(xiàn)，均會(huì)釀造出國(guó)家資財(cái)?shù)膿p失，甚至導(dǎo)致更有殺傷力的金融風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。如：素有老牌銀行所著稱的英國(guó)巴林銀行就因其新加坡分行經(jīng)理尼克·利森，為掩蓋其大量購買日經(jīng)股價(jià)指數(shù)期貨造成10億美元的損失，利用支付結(jié)算手段虛擬一個(gè)存款賬戶、假使賬務(wù)平衡而使其積累了233年的家底毀于一旦被迫宣布破產(chǎn)。因此，對(duì)支付結(jié)算過程中出現(xiàn)的新現(xiàn)象和新問題，我們必須認(rèn)真歸集、思考和研究，尋找出解決與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法并付諸實(shí)施。

　　二、風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與防范

　　古人曰：“圣人見微以知萌，見端已知末，故見象著而怖，知天下不足也”（《韓非子·說林上》），我們應(yīng)借鑒古訓(xùn)，要在剖析和吸取其它國(guó)家、地區(qū)發(fā)生的金融危機(jī)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上；科學(xué)地預(yù)測(cè)和捕捉引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的誘因，未雨綢繆防患于未然。具體落實(shí)到支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的防范措施上，應(yīng)著重從三提高入手，以兩建立為依托，最終借助社會(huì)保障體系來降低風(fēng)險(xiǎn)、分散風(fēng)險(xiǎn)。即：提高全社會(huì)支付信用意識(shí)、全民法制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以建立金融監(jiān)控體系、支付清算體系為防御支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的組織機(jī)構(gòu)為依托、以社會(huì)保險(xiǎn)為補(bǔ)償。以法律體系為保障，最終達(dá)到減少支付結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)和風(fēng)險(xiǎn)損失。

　　l、提高全社會(huì)支付信用意識(shí)

　　支付信用是當(dāng)事人在辦理支付結(jié)算過程中的履約態(tài)度和履約能力，它一般分為商業(yè)信用和銀行信用。支付信用一方面是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)交往中賴以生存的一種無形資產(chǎn)，另一方面也因其本身的脆弱性而成為影響企業(yè)的生存與發(fā)展的另一因素。就商業(yè)支付信用來說，因其嚴(yán)重依賴于再生產(chǎn)過程的順利進(jìn)行，只有再生產(chǎn)過程暢通無阻，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，購、銷單位之間才可能相互提供和接受信用，實(shí)現(xiàn)社會(huì)結(jié)算資金的良性循環(huán)。反之，其再生產(chǎn)過程只能依賴于現(xiàn)款交易來維系。從而使有限的貨幣資金更加緊缺，導(dǎo)致支付困難，舉步維艱，最終被市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)優(yōu)勝劣汰的運(yùn)作規(guī)律而吞沒。銀行信用也存在著同樣的問題，并且因銀行社會(huì)聯(lián)系廣泛，其殺傷力就可能更大。由于支付結(jié)算行為將金融機(jī)構(gòu)之間、金融機(jī)構(gòu)與工商企業(yè)之間、工商企業(yè)與企事業(yè)單位之間的經(jīng)濟(jì)交往緊密相連，在支付信用的網(wǎng)絡(luò)上，任何一鏈即使是偶發(fā)性的破壞都勢(shì)必會(huì)引起連鎖反映，致使支付信用良好的銀行或企業(yè)也會(huì)被動(dòng)地受牽連而陷于危機(jī)之中。因此，我們必須倡導(dǎo)嚴(yán)守信用的社會(huì)主義文明風(fēng)范，全面提高全社會(huì)支付信用意識(shí)，促進(jìn)支付結(jié)算的良性循環(huán)。

　　2、提高全民法律意識(shí)

　　1993年3月29日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)第一次會(huì)議通過的《中華人民共和國(guó)憲法修正案》明確規(guī)定“國(guó)家實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)”。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)之一就是法制經(jīng)濟(jì)，其基本含義一般有三點(diǎn)：一是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有法可依；二是政府主體依法管理；三是經(jīng)濟(jì)主體合法經(jīng)營(yíng)。具體歸屬到支付結(jié)算這一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，首先應(yīng)提高辦理支付結(jié)算主體對(duì)象的法律意識(shí)，通過提高法律意識(shí)來循序漸進(jìn)地推進(jìn)法律規(guī)范對(duì)象學(xué)法、知法、懂法，最終用法律武器來規(guī)范自我行為和維護(hù)自身的合法權(quán)益。使他們知道什么樣的支付行為是合法、什么樣的要素為完整、什么樣的簽章是規(guī)范、什么樣的背書與保證是有效、什么樣的更改被禁止、什么樣的抗辯為無效，用法制的觀念來依法合規(guī)地辦理支付結(jié)算。

　　3、提高全民防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生淵源于自我管理不善和對(duì)外在風(fēng)險(xiǎn)抵御能力不強(qiáng)兩個(gè)方面。在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，我們辦理支付結(jié)算人員只注重提高操作技能是不行的，必須全面提高防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，一方面要學(xué)習(xí)并掌握支付結(jié)算一般的防假、識(shí)假、打假的防范技能，另一方面還必須時(shí)刻繃緊防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的弦，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的綜合素質(zhì)，自覺抵制違規(guī)經(jīng)營(yíng)中的無序競(jìng)爭(zhēng)和違規(guī)、違紀(jì)、違章的做法，扎緊防范風(fēng)險(xiǎn)的鐵柵欄，用優(yōu)質(zhì)的結(jié)算服務(wù)，以穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)作風(fēng)，力促一方經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定和金融平安。

　　4、建立嚴(yán)密的金融監(jiān)控體系

　　金融監(jiān)控體系是化解和規(guī)避支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的第一道防范屏障，它包括宏觀監(jiān)控體系和內(nèi)控管理體系。宏觀監(jiān)控體系的工作重點(diǎn)應(yīng)著重放在加大對(duì)金融機(jī)構(gòu)無序競(jìng)爭(zhēng)查處力度和依法合規(guī)辦理支付結(jié)算的稽查上，要對(duì)亂輔亂建的網(wǎng)點(diǎn)和機(jī)構(gòu)，該撤的撤，該并的并，對(duì)不符合賬戶管理規(guī)定的賬戶要堅(jiān)決消戶，對(duì)弄虛作假、縱容、包庇、參與或指使截留利潤(rùn)、虛報(bào)盈虧、篡改會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，制造虛假業(yè)績(jī)和亂設(shè)賬外賬的行為堅(jiān)決予以打擊，進(jìn)一步凈化行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，在宏觀管理上遏制支付風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

　　內(nèi)控管理體系應(yīng)包括內(nèi)控組織的設(shè)定和責(zé)權(quán)的劃分，嚴(yán)密的核算規(guī)則和相互勾稽的賬務(wù)組織；靈敏真實(shí)的信息系統(tǒng)和職責(zé)分明的管理職能。要建立經(jīng)辦人員自覺遵守的規(guī)章制度，相關(guān)部門和崗位互相監(jiān)督與制約，審計(jì)稽核部門全權(quán)負(fù)責(zé)的三道防線，以實(shí)行重要崗位和人員不定期換崗為加強(qiáng)內(nèi)控的輔助手段，將風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在萌芽之中。

　　5、建立支付清算體系

　　化解和規(guī)避支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的另一道屏障則為建立我國(guó)銀行支付清算體系。建立由中央銀行組織管理的支付清算體系，既有利于加速聯(lián)行資金的清算速度，減少資金匯劃、轉(zhuǎn)匯環(huán)節(jié)，避免結(jié)算資金的體內(nèi)循環(huán)，又可以提高結(jié)算資金的社會(huì)效益；既有利于加強(qiáng)中央銀行對(duì)支付結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)管理，又可避免和控制支付結(jié)算中的壓?jiǎn)�、壓票和無理退票等違規(guī)行為的發(fā)生，既可以規(guī)范清算行自律行為，制止不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，又可以運(yùn)用電子化清算網(wǎng)絡(luò)，全面提高化解支付風(fēng)險(xiǎn)能力和防御社會(huì)性的支付困難。

　　6、借風(fēng)行船，化解和減少風(fēng)險(xiǎn)損失

　　“借風(fēng)行船”是古代兵戰(zhàn)中一個(gè)謀略，其運(yùn)用到防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)之中，即為借用他方的資金或效力，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失進(jìn)行補(bǔ)償，以達(dá)到將風(fēng)險(xiǎn)損失降低到最低額度。具體的說我們應(yīng)以減少已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)損失額為目的，就風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性而確定合理的保險(xiǎn)標(biāo)的，以合同的形式和分散風(fēng)險(xiǎn)的原則，實(shí)行對(duì)支付風(fēng)險(xiǎn)投保補(bǔ)償機(jī)制。另外，我們還應(yīng)憑借法律手段，合理的運(yùn)用票據(jù)抗辯權(quán)和民事訴訟權(quán)，以健全的法律機(jī)制來保障自身的合法權(quán)益，化解和減少風(fēng)險(xiǎn)損失。