2006-05-22 14:15 來源:
內(nèi)容提要:我國封建社會對國家以行政手段直接參與或間接干預(yù)國民經(jīng)濟(jì)、安排百姓生活與生產(chǎn)的活動,通常以“食貨”一詞來概括,清后期從日本引進(jìn)“財政”一詞,辛亥革命以后逐漸采用西方的現(xiàn)代財政理論。新中國對舊中國的財政理論進(jìn)行了革命性的改造,從而形成社會主義計劃經(jīng)濟(jì)體制下的“國家分配論”的理論體系。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下,形成了以“國家分配論”為內(nèi)涵,以公共財政為外延,將二者科學(xué)地揉為一體的與社會主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的全新的財政理論,即“公共財政框架論”或“新公共財政論”。 |
關(guān)鍵詞:食貨;國家分配論;公共財政框架
近年來,公共財政框架的理論倍受財政理論界人士的矚目。這一理論不同于西式的公共財政理論,也有別于舊中國的公共財政理論,這種理論是在新中國傳統(tǒng)的國家分配論的基礎(chǔ)上,借鑒了西方公共財政理論,結(jié)合我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的具體情況提出的財政理論,所以,可以說這一理論是我國在社會主義市場經(jīng)濟(jì)模式下財政理論的重大突破。
一、我國對資本主義財政理論的引進(jìn)及沿革
在我國封建社會的漫長歷史中,對國家以行政手段直接參與或間接干預(yù)國民經(jīng)濟(jì)、安排百姓生活與生產(chǎn)的活動,通常以“食貨”一詞來概括,歷代史書中,都有“食貨志”專篇記述或論述這些活動!柏斦币辉~是清朝末年從日本舶來的,后來成為概括上述活動的術(shù)語。據(jù)有關(guān)文獻(xiàn)記載:日本在“明治維新”前后從法國引進(jìn)了Finances這個單詞,在翻譯時,借用了漢字中的“財”和“政”二字,于是形成了“財政”這個概念。而FinanceS這個單詞的英文為Financ.,起源于13一15世紀(jì)的拉丁語FiniS,漢語的意思是貨幣支付,后來又發(fā)展為Finars,漢語的意思是支付貨款、裁定款項等,16世紀(jì)末法國政治家布丹在論及財政問題時,將Finars譯成法文Finances,到了18世紀(jì),亞當(dāng)·斯密在《國富論》中論述財政問題時,將FinanceS寫成Financ.,并多處使用Financ……[1]直到1892年巴斯塔布爾才用PubliC financ.表述財政這個概念(漢語的意思是公共財政)。這一表述雖然得到西方大多數(shù)學(xué)者的贊同,但也不乏反對者。例如1898年阿當(dāng)斯就曾以Scienc of financ.一詞來表述,1937年瞻森曾以govemlnent financ.一詞來表述,1965年,約翰森則以public economics一詞來表述。[2]
我國在鴉片戰(zhàn)爭以后,特別是在“戊戌變法”前后,越來越多的仁人志士,開眼看世界,希望從發(fā)達(dá)國家借鑒富國強(qiáng)兵的經(jīng)驗,“財政”一詞就是那時從日本引進(jìn)我國的。但見諸官方文件,大概在光緒年間。光緒10年,“戶部統(tǒng)籌財政。[3]光緒24年(1898年),提出:”改革財政,實行國家預(yù)算“。[4]光緒29年3月,”命奕劻、瞿鴻鴻機(jī)會戶部整理財政。(9月)命那桐、與奕劻、瞿鴻機(jī)整理戶部財政“[5]此后,經(jīng)常以財政處的名義,上奏有關(guān)事宜,如建鑄造銀錢總廠、在京辦銀行等。光緒32年,實行新官制,改戶部為度支部,”改戶部設(shè)省,財政處入之!爸醒朐诙戎Р肯略O(shè)”清理財政處“,各省設(shè)”清理財政正監(jiān)理官、副監(jiān)理官“等職官。[6]這里有兩點應(yīng)該加以說明:其一,當(dāng)時對”財政“一詞的理解偏重于貨幣,所以所設(shè)”財政處“的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)鑄幣,包括銅錢、銀幣、紙幣,以及制定各種錢幣發(fā)行的制度規(guī)則等,直到民國(1912年)以后,才逐漸對”財政“一詞有了較全面的理解;其二,這時的財政處不過是度支部下屬的一個機(jī)構(gòu)名稱,并不是理論意義上的財政概念,但這已經(jīng)證明,最高統(tǒng)治者在革新派人物的影響下開始接受這個新的概念,并運(yùn)用于實踐之中。在財政概念被廣泛應(yīng)用的前后,中國的財政制度也發(fā)生了很大的變化,例如在財政收入中出現(xiàn)了具有資本主義性質(zhì)的國有企業(yè)收入,鐵路、輪船航運(yùn)、電訊、郵政、礦業(yè)收入等,雖然收入甚微,但已不同于封建制度下的官營企業(yè)收入,三次發(fā)行國內(nèi)公債和股票,也是按資本主義方式發(fā)行的;在財政支出中也現(xiàn)了資本主義性質(zhì)的支出項目,如創(chuàng)建新軍、訓(xùn)練警察、獨立的司法機(jī)構(gòu)支出、教育費(fèi)、外交費(fèi)等都屬于此類支出;同時也出現(xiàn)了與資本主義性質(zhì)的財政收支相配套的財政管理制度,如預(yù)算制度就是比較典型的具有資本主義性質(zhì)的財政管理形式,其實,光緒29年設(shè)立清理財政處的目的之一,亦是清理地方財政,測算中央和地方的財政收支,為實行西方模式的預(yù)算作準(zhǔn)備,經(jīng)過4年的準(zhǔn)備,于宣統(tǒng)二年試辦宣統(tǒng)三年的預(yù)算。這個預(yù)算盡管比較粗淺,而且沒來得及實施,清朝就被推翻了,但這個沒會諸實施的預(yù)算,不能說不具有資本主義性質(zhì);宣統(tǒng)二年,制定了統(tǒng)一國庫章程,這一章程也不同于封建性的國庫制度,而是初步具有資本主義性質(zhì)的國庫制度。
從清末舶來資本主義的財政概念以來,到國民黨政府的崩潰,在這不到40年的時間里,財政概念得到當(dāng)時的統(tǒng)治者和經(jīng)濟(jì)學(xué)人士的普遍認(rèn)同,并在各類財政文件和財政著述中予以廣泛采用,20世紀(jì)30一40年代已有多部《財政學(xué)》之類的論著問世,國民黨政府還第一次編印了《財政年鑒》。然而就其實質(zhì)而言,與資本主義的財政概念,無論是內(nèi)涵,抑或外延,都有很大差距,當(dāng)然,由于真正的資本主義生產(chǎn)方式并沒有在中國建立起來,所以也不可能在中國建立起真正的資本主義性質(zhì)的財政概念,這期間雖然使用的是資本主義的財政名詞,但仍然難以掩蓋其封建制度遺留的專制性和半殖民地時產(chǎn)生的買辦性,以及連年不斷地戰(zhàn)爭所造成的軍事性。
二、新中國對資本主義財政理論的革命性改造
從1949年中華人民共和國建立,到1984年中共十二屆三中全會,新中國已經(jīng)建立起了以公有制為基礎(chǔ)的相當(dāng)完善的社會主義計劃經(jīng)濟(jì)體制下的財政制度,例如統(tǒng)收統(tǒng)支的財政預(yù)算管理制度、國有企業(yè)財務(wù)制度和利潤上繳制度、促進(jìn)國營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收制度、促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展的農(nóng)業(yè)稅制度等等。這個時期的財政概念雖然仍以“財政”二字加以概括,但對其內(nèi)容進(jìn)行了革命性的改造。首先,新中國的財政理論是以馬列主義的國家學(xué)說和剩余價值論為理論基礎(chǔ)的,從而擯棄了資本主義的社會契約論和邊際效益論(Financ.或PubliC financ.的理論基礎(chǔ)是資本主義的社會契約論和邊際效益論)。馬列主義的國家學(xué)說認(rèn)為,國家是階級不可調(diào)合的產(chǎn)物,是階級壓迫的工具[7],賦稅(財政中的重要組成部分)是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),而不是其他任何東西[8];其次,新中國財政的實踐基礎(chǔ)是計劃經(jīng)濟(jì)體制,而資本主義實行的是市場經(jīng)濟(jì)體制。在這樣的理論基礎(chǔ)與實踐基礎(chǔ)上,從1951年以來經(jīng)過許多財政專家、學(xué)者的深入探討,到1982年,基本確立了具有中國特色的社會主義計劃經(jīng)濟(jì)體制下的財政概念,即“財政是指國家為了實現(xiàn)其職能的需要而對一部分社會產(chǎn)品進(jìn)行分配或再分配”,這就是所謂的“國家分配論”。這個概念的內(nèi)涵是:以國家為主體的無償?shù)木哂袕?qiáng)制性地分配活動及所體現(xiàn)的分配關(guān)系;這個概念的外延是:財政分配是一部分社會總產(chǎn)品,其中包括一部分國民收入,一部分剩余產(chǎn)品或剩余價值(M),一部分是V或C.對財政概念的這種表述,比較科學(xué)地概括了計劃經(jīng)濟(jì)時期的財政活動,因而得到了新中國大多數(shù)學(xué)者的贊同。與此同時,從財政的本質(zhì)、職能、范圍、作用,到財政政策、制度等方面,建立了一整套相對完整的理論體系,當(dāng)然,這期間關(guān)于財政概念還有其他一些不同的表述,如公共需要論、價值分配論等。
“國家分配論”不僅對我國社會主義財政理論建設(shè)有著重要作用,而且對我國社會主義計劃經(jīng)濟(jì)時期的財政工作實踐有著重要的指導(dǎo)意義。我國能夠勝利渡過三年困難時期,并實現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)和發(fā)展;能夠在極度困難的條件下,沖破“文化大革命”時期的重重阻力,鞏固了政權(quán),穩(wěn)定了經(jīng)濟(jì);能夠在“撥亂反正”以后的一段時間里,使國家財政從危機(jī)的邊緣走向恢復(fù)和發(fā)展;無不與正確的財政方針、政策有著直接或間接的關(guān)系,而這一時期國家財政方針、政策的制定都是以“國家分配論”為依據(jù)的。
但由于“國家分配論”是在特定的經(jīng)濟(jì)體制下形成的,因而不可避免地具有一定的局限性:雖然這一理論對國家財政內(nèi)涵—國家財政本質(zhì)的論述具有普遍真理性,但對國家財政外延的論述卻不具有普遍真理性,例如對國家財政的職能、范圍的論述,如果說在社會主義計劃經(jīng)濟(jì)體制下是完全正確的,但在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下,就需要加以修正了;特別是對不同國家財政在不同的政治制度、經(jīng)濟(jì)體制下的財政模式或類型未能進(jìn)行科學(xué)地區(qū)分,所以當(dāng)我國由社會主義計劃經(jīng)濟(jì)向社會主義市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的過程中,這一理論就遇到了來自實踐的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。面對這一尷尬局面,“國家分配論”必須突破過去對國家財政這一概念的外延的認(rèn)識,打造一種新的財政理論,以適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制,指導(dǎo)不斷向縱深發(fā)展的財政改革實踐。在這種情況下,公共財政框架論應(yīng)運(yùn)而生了。
三、公共財政框架理論是我國財政理論的發(fā)展與創(chuàng)新
1984年10月中共中央十二屆三中全會作出的《中共中央關(guān)于經(jīng)濟(jì)體制改革的決定》,明確指出:我國社會主義經(jīng)濟(jì)是公有制基礎(chǔ)上有計劃的商品經(jīng)濟(jì)。這時,一些先知先覺的人士就根據(jù)中國經(jīng)濟(jì)體制的變化,提出了“公共財政”的概念,并引發(fā)了關(guān)于“國家分配論”與“公共財政論”的學(xué)術(shù)之爭。1992年10月中共十四大更加明確地提出:我國經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)。自此以后,中國的經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了很大的變化,原來實行的計劃經(jīng)濟(jì)體制,逐漸向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變。同時,財政制度和財政預(yù)算管理體制也發(fā)生了巨大的變革,例如在財政預(yù)算管理體制方面,已由國家統(tǒng)收統(tǒng)支逐步改變?yōu)榉旨壺斦A(yù)算管理體制;在財政收入方面,原來以國有企業(yè)利潤為主要來源,改革開放以后,逐步改變?yōu)橐远惔、以稅為主的繳納方式;在稅收制度上,建立了以增殖稅為主體、消費(fèi)稅與營業(yè)稅為補(bǔ)充的新流轉(zhuǎn)稅制度,修訂和完善了企業(yè)所得稅和個人所得稅制度改革,完善了資源稅、財產(chǎn)稅制度等;在財政支出方面,改變了原來對國有企業(yè)一攬子包下來的做法,而是按照抓大放小、有進(jìn)有退、有所為有所不為的方針,進(jìn)行企業(yè)改制,將大多數(shù)國有企業(yè)推向市場,而以有限的財政資金保證公共部門的需要;在財政管理方面,實行復(fù)式預(yù)算制度,又頒布了預(yù)算法、公司法等。由于經(jīng)濟(jì)制度、財政制度的改革,原來以國家為主體的分配活動及所體現(xiàn)的分配關(guān)系的財政概念,顯然無法全面概括財政活動的實踐,于是一些有識之士開始沖破各方面的阻力,進(jìn)一步探討“公共財政概念”。以“公共財政”來概括現(xiàn)實財政活動的財政概念由此登上了歷史舞臺。
1997年下半年,中國經(jīng)濟(jì)經(jīng)受了一次嚴(yán)峻的考驗,這就是東南亞的金融危機(jī),以及國內(nèi)由于前期實行的財政與貨幣的雙緊政策的負(fù)效應(yīng),致使投資嚴(yán)重不足,總需求小于總供給,造成市場蕭條,經(jīng)濟(jì)萎縮。在這種情況下,中央及時調(diào)整財政政策,于1997年底開始實行積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策,以加大力度,擴(kuò)大內(nèi)需,調(diào)整結(jié)構(gòu),拉動經(jīng)濟(jì)增長。就是在這種形勢下,財政部長項懷誠于1999年初,在《關(guān)于1998年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況及1999年中央和地方預(yù)算草案的報告》中提出了“轉(zhuǎn)變財政職能,優(yōu)化支出結(jié)構(gòu),建立公共財政的基本框架”的思想!敦斦冯s志1999年第4期為此配發(fā)了《轉(zhuǎn)變財政職能,建立公共財政》的專論。這些論述,充分說明政府部門已經(jīng)接受并已在實踐中開始運(yùn)用“公共財政”這一概念,隨后便在全國范圍內(nèi)掀起了關(guān)于“公共財政”概念和“公共財政”理論的討論熱潮。隨著“公共財政”概念和理論大討論的深入開展,中國的財政制度也發(fā)生了一系列的重大變化,如財政支出方面的政府采購制度、社會保障制度、轉(zhuǎn)移支付制度,在財政融資方面的發(fā)展證券市場、發(fā)行品種齊全的國債制度等。目前,財政理論界的許多專家、學(xué)者都在深入研究公共財政概念內(nèi)涵和外延,密切關(guān)注公共財政理論的發(fā)展?梢灶A(yù)期,隨著“公共財政”概念與理論大討論的深入發(fā)展,必將帶來財政制度的更大變革。
在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下所建立的“公共財政”理論,繼承了“國家分配論”的馬列主義傳統(tǒng),摒棄了西方公共產(chǎn)品論中關(guān)于否定資本主義國家財政的階級性和剝削性等糟粕,借鑒了這一理論中關(guān)于在市場經(jīng)濟(jì)條件下,國家財政彌補(bǔ)市場失靈、為市場提供非排他陛和非對抗性服務(wù)等合理內(nèi)容,創(chuàng)建了新的財政理論。其實,在“公共財政論”提出之前,我國已經(jīng)出現(xiàn)了一系例類似“公共財政”的改革實踐,例如利改稅、分稅制的實行、國有企業(yè)改制、財政的轉(zhuǎn)移支付制度等等,所以這一理論實際上是我國在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下財政改革實踐的理論升華。故此,筆者稱之為“公共財政框架論”或“新公共財政論”。
“公共財政框架論”或“新公共財政論”既能夠深刻闡釋我國在社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中所出現(xiàn)的國家財政改革的新事物,又能化解在國家財政改革中出現(xiàn)的有關(guān)矛盾,同時也能指導(dǎo)國家財政改革向縱深發(fā)展。特別是在我國加入WTO之后,這一理論必將顯示其蓬勃的生機(jī)。因而,“公共財政框架論”或“新公共財政論”是我國財政理論的重大發(fā)展和創(chuàng)新。因為這一理論為國家財政的改革提供了充分的理論依據(jù)。我國自改革開放以來,國家財政率先改革,并取得了很大的成績,然而在改革過程中,理論滯后的問題一直困繞著改革的步伐。無論是對利改稅,還是政府財政行為的轉(zhuǎn)軌,抑或國家預(yù)算體制與制度的改革,都需要理論界給予財政理論的指導(dǎo)和診釋,然而傳統(tǒng)的國家分配論對此卻無能為力。例如國有企業(yè)的利改稅,傳統(tǒng)的國家分配論認(rèn)為國家是以兩種身份從國有企業(yè)取得收入的,即一種是以國家的行政權(quán)利強(qiáng)制取得的稅收,一種是以所有者的身份取得利潤,如果將利潤改為稅收,就等于放棄了國家的所有者身份,所以,在理論上是說不通的,因而在利改稅出臺很長一段時間后,仍然有人進(jìn)行理論上的批評;政府財政行為的轉(zhuǎn)軌更是有悖于傳統(tǒng)的國家分配論,在計劃經(jīng)濟(jì)時期,我國的國家財政一向以建設(shè)財政、生產(chǎn)財政自喻,為了支持國有企業(yè)的發(fā)展,國家財政付出高昂的代價,而到了80一90年代,中央已經(jīng)明確要建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制以后,國有企業(yè)的虧損戶仍不斷增加,虧損額急劇上升,為了彌補(bǔ)巨額虧損,國家不得不再三削減政府必要的開支,更無法興辦基礎(chǔ)性事業(yè)和公共事業(yè),致使經(jīng)濟(jì)建設(shè)一度出現(xiàn)“瓶頸”梗阻,在這種情況下,人們?nèi)匀话凑諅鹘y(tǒng)思維,呼吁“放水養(yǎng)魚”,可魚兒還是難以生存,當(dāng)時如若有人換一種方式思考,就會與傳統(tǒng)的國家分配論相碰撞。而“公共財政框架論”或“新公共財政論”不僅能夠?qū)@些改革給予充分的理論解釋,而且還為在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的財政改革提供了充分的理論依據(jù),從而保證這些改革不斷向縱深發(fā)展。其次,這一理論更有利于我國與國際接軌。雖然我國實行的是社會主義公共財政,西方國家實行的是資本主義的公共財政,但既然都是公共財政,就必然有許多相通之處,這無疑為各國財政之間進(jìn)行國際比較,提供了前提,有利于我們吸取國際上各國財政的先進(jìn)經(jīng)驗(當(dāng)然,這些經(jīng)驗主要是技術(shù)性的),也使我國的數(shù)量統(tǒng)計口徑與國際上的數(shù)量統(tǒng)計口徑更加接近,進(jìn)而拉近了我國與國際社會的距離。此外,這一理論也敦促職能部門更好地運(yùn)用資本運(yùn)營規(guī)律,改造國有資產(chǎn),加快國有企業(yè)轉(zhuǎn)軌改制的步伐,提高國家財政宏觀調(diào)控的能力。總之,在市場經(jīng)濟(jì)條件下,“公共財政框架論”或“新公共財政論”是對新中國傳統(tǒng)的“國家分配論”的發(fā)展和創(chuàng)新,國家決策部門選擇這一理論,應(yīng)該說是一種與時俱進(jìn)的明智的抉擇。
參考文獻(xiàn):
[l]何盛明,梁尚敏。財政學(xué)[M].北京:中國財經(jīng)出版社,1987
[2]應(yīng)從市場經(jīng)濟(jì)的基點看待公共財政問題「J].財政研究,1999,(l)。
[3]《清史稿》卷124《食貨志》5((茶法》。
[4]光緒24年《明定國是詔書》。
[5]《清史稿》卷24((本紀(jì)德宗記》。
[6]《清史稿》卷ll9((職官志》6“度支部‘,條和”清理財政處“條。
[7]列寧。國家與革命「M].北京:人民出版社。
[8]馬克思。哥達(dá)綱領(lǐng)批判「M].北京:人民出版社。
學(xué)習(xí)到晉升一站式解決,一對一輔導(dǎo)直推上崗……詳細(xì)>>
系統(tǒng)化培養(yǎng)會計思維,用就業(yè)驗證培訓(xùn)效果……詳細(xì)>>
通往管理層的有效捷徑,短期晉升拿下高薪……詳細(xì)>>
【對話達(dá)人】事務(wù)所美女所長講述2017新版企業(yè)所得稅年度申報表中高企與研發(fā)費(fèi)那些表!
活動時間:2018年1月25日——2018年2月8日
活動性質(zhì):在線探討