隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立與經(jīng)濟體制改革的不斷深化，民營企業(yè)迅速發(fā)展壯大，己成為促進我國經(jīng)濟發(fā)展的重要力量。但是，隨著民營企業(yè)的發(fā)展壯大，管理力度不足的問題也日益顯露出來，其較為突出的是在企業(yè)財務管理上較為混亂，表現(xiàn)為會計基礎工作差， 財務管理職能沒有得到發(fā)揮，偷稅漏稅現(xiàn)象較為嚴重等。這些問題不僅損害了民營企業(yè)長期發(fā)展利益，也制約了我國經(jīng)濟發(fā)展與社會進步。要解決這些問題，就必須提高民營企業(yè)財務管理水平，充分發(fā)揮財務管理職能。為此，本課題結合臨安實際，力求從政府職能角度探討如何加強民營企業(yè)財務管理，促進臨安市場經(jīng)濟進一步發(fā)展。

　　一、民營企業(yè)財務管理現(xiàn)狀與問題

　　民營企業(yè)是臨安市經(jīng)濟發(fā)展的主體。目前，相當一部分企業(yè)的管理思想僵化、落后，忽視了財務管理的核心地位與獨立性，財務管理目標短期化，致使財務管理職能得不到發(fā)揮，企業(yè)管理滯后于生產(chǎn)經(jīng)營型的管理格局中。把這種影響企業(yè)持續(xù)發(fā)展的財務問題進行細化研究，可分類如下：

　　1、企業(yè)領導素質(zhì)不高，財務管理意識淡薄。

　　臨安市民營企業(yè)的領導者，從總體看，文化水平不高，特別是“小作坊”、“夫妻店”起家的民營企業(yè)，其經(jīng)營者缺乏基本的財務管理知識，對財務管理的要求和作用認識不清。而且，不少民營企業(yè)的領導者癡迷于自己的經(jīng)驗，錯誤地認為企業(yè)效益是靠業(yè)務做出來的，而不是由財務管理管出來的。這種認識上的偏差，使這些領導者不僅簡單地認為財務管理就是記賬、算賬和報賬，完全無視財務信息對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活功的指導作用；也導致他們對專職財會人員的輕視，忽視財會人員在企業(yè)中應發(fā)揮的管理職能。企業(yè)領導素質(zhì)不高，財務管理意識的淡薄，就大大制約了企業(yè)管理的科學化進程和持續(xù)發(fā)展。

　　2、企業(yè)會計機構不健全，財務管理制度缺失。

　　臨安市民營企業(yè)凡是采取公司制的都設立了會計機構，但不少會計機構的設置不移科學，存在著層次不清、分工不明的弊端，也有不少的小企業(yè)根本不設會計機構，或雖設會計機構卻形同虛設。較典型的是老板娘任出納掌握財政大權，只聘一個記賬員記記賬。

　　會計機構的不健全，導致財務管理制變的缺失。除萬馬集團等較大型的企業(yè)外，多數(shù)民營企業(yè)缺乏完善的財務管理制度，如內(nèi)部財務牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、 財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本的財務管理制度 ， 這些制度或殘缺不全或徒有其名。特別是現(xiàn)金管理，更具隨意性，不按《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍和標準使用現(xiàn)金，白條抵庫、坐支現(xiàn)象嚴重，幾萬甚至幾十萬的大額現(xiàn)金只要領導點頭就可任意開支的情況隨處可見。隨意的現(xiàn)金使用一方面造成企業(yè)現(xiàn)金閑置，或者因管理不善，需要資金時卻因缺乏周轉資金商陷入財務困境，更嚴重的是因此而使會計信息失真。

　　3、財會人員素質(zhì)普遍較低。

　　臨安民營企業(yè)財會從業(yè)人員的素質(zhì)普遍較低，這集中表現(xiàn)在兩個方面：一是法制觀念淡薄。多數(shù)財會人員對《會計基礎工作規(guī)范》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《個體工商戶會計制度》、修訂后的《會計法》及其他有關法律規(guī)定了解甚少，財經(jīng)紀律自律性很差，無視法律后果，任意變造偽造會計憑證、賬簿，編制虛假會計報表。

　　財會工作人員素質(zhì)較低的第二個表現(xiàn)是專業(yè)技術本平低。臨安有不少民營企業(yè)財會人員非 “科班”出身，沒有會計專業(yè)技術職稱。我們在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，除萬馬等幾家較成熟的集團公司的財會人員具備較好的專業(yè)知識外，有不少民營企業(yè)的財會人員上崗靠的是關系而非專止水平 ，甚至有一部分沒有取得會計從業(yè)資格證書而非法上崗。 他們對財會新規(guī)則、新技術知之甚少，實際操作技術落后且更新速度慢。財會人員專業(yè)技能低，先進的財務管理方法得不到應用，財務管理的職能發(fā)揮不出來的現(xiàn)狀，既導致企業(yè)會計行為隨意化，財務工作極不規(guī)范，也使企業(yè)無法運用會計信息用以指導和發(fā)展生產(chǎn)。

　　4、外在會計監(jiān)督缺位。

　　企業(yè)會計的外在監(jiān)督主要是政府監(jiān)督和會計中介機構的社會監(jiān)督。就臨安市的民營企業(yè)而言，這兩種外在監(jiān)督都不到位。目前，臨安市政府對企業(yè)會計實施監(jiān)督的手段主要是會計規(guī)范和會計監(jiān)督。會計規(guī)范主要指針對會計實務起約束作用的原則、準則、法規(guī)、條例和道德守則的總和。但是，由于我國目前還沒有專門針對民營企業(yè)的會計法規(guī)，民營企業(yè)會計現(xiàn)范體系還不健全，政府財政、稅務、統(tǒng)計、審計、工商等部門因受人力、物力的限制，難以最大限度利用現(xiàn)有的會計規(guī)范對民營企業(yè)日常的具體會計行為進行監(jiān)督。這些部門對民營企業(yè)的會計報表往往是我發(fā)表你填制，你報送我匯總。即使發(fā)現(xiàn)報表內(nèi)容離譜太大一般也是退回重報。在審查報表是偏重于技術上的差錯而不注重報表的真實性，缺少對報送虛假信息的責任追究與懲罰措施。政府監(jiān)督的缺位和政府各有關部門信息的相互獨立，從客觀上使民營企業(yè)會計行為放任自流，有些民營企業(yè)往往因不同的目的商向不同的部門報送不同的會計報表，顯而易見，這種會計信息的可用性、可比性和可靠性是何等的低下。

　　民營企業(yè)外在監(jiān)督的另一種缺位是社會監(jiān)督的缺位。社會監(jiān)督主要由以會計師事務所為主體的會計中介機構執(zhí)行。修訂后的《會計法》增加了注冊會計師審計和對注冊會計師審計質(zhì)量進行再監(jiān)督的內(nèi)容，以保證會計中介機構有效發(fā)揮社會監(jiān)督作用。由于目前社會審計的業(yè)務尚未涉及到民營企業(yè)，法律上尚未明確規(guī)定民營企業(yè)年度會計報表必須經(jīng)注冊會計師審計，加之民營企業(yè)財務管理混亂，內(nèi)控乏力，經(jīng)營活動中不規(guī)范行為普遍，對其年度會計報表審計風險很高，使得注冊會計師及會計師事務所不大愿意從事民營企業(yè)審計工作。

　　政府監(jiān)督與社會監(jiān)督缺位，加重了民營企業(yè)財務工作的隨意性。

　　5、先進的財務管理方法得不到應用。

　　目前，臨安市民營企業(yè)財務管理方法普遍落后，先進的財務管理技術得不到應用，主要表現(xiàn)在兩個方面：一是財務人員知識陳舊，企業(yè)領導對財會工作又重視不夠，使財務人員窮于應付日常的記賬、算賬和報賬工作?？梢哉f，他們沒有繼續(xù)學習得以更新知識的機會與動力，先進的會計原則與理論在企業(yè)中也就得不到應用。二是臨安市民營企業(yè)多數(shù)沒有建立起先進的財務管理信息系統(tǒng)，財務管理沒有實現(xiàn)信息化。

　　財務管理信息化包括基于財務管理基礎上的網(wǎng)絡信息設計建設和相應財務管理軟件應用。在這一點上，臨安民營企業(yè)要么是財會部門根本沒有配置電腦，要么是財會部門雖配置了電腦，但各部門之間沒能實現(xiàn)信息共享，且財務軟件落后，僅是記賬系統(tǒng)。我們的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，臨安市幾乎沒有民營企業(yè)建立有效的網(wǎng)絡信息設施，在運用先進的財務管理軟件進行財務信息收集、分析和查詢，實現(xiàn)各部門的信息共享上幾乎是空白。

　　6、會計信息失真，偷稅漏稅現(xiàn)象嚴重。

　　調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，臨安民營企業(yè)會計資料失真現(xiàn)象較為普遍。 會計信息失真 ， 客觀上是因為民營企業(yè)管建制度不完善，企業(yè)財務人員技術不過關，財會工作內(nèi)外監(jiān)督不到位；主觀上則在于企業(yè)領導為達到其申請銀行貸款、偷漏稅收的目的，不惜違法造假。會計信息失真集中表現(xiàn)在民營企業(yè)編制多套會計報表，報送銀行的是好看的實現(xiàn)盈利的會計報表，目的是獲得銀行貸款；報送稅務部門的則大都是虧損的會計報表，這些報表往往通過少列收入、多列支出、設置賬外賬和小金庫，達到偷漏稅款的目的，給國家造成重大損失。

　　二、加強民營企業(yè)財務管理控制應采取的對策

　　民營經(jīng)濟目前已是臨安市經(jīng)濟的主體。民營企業(yè)的發(fā)展水平事關全市經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定。但民營企業(yè)目前財務管理上所存在的問題不僅阻礙了民營企業(yè)自身的發(fā)展壯大，而且制約了全市經(jīng)濟與社會的進步。因此，加強對民營企出財務管理的控制以規(guī)范其財會行為，成為當前全市經(jīng)濟工作由一個重點。我們認為，加強對民營企業(yè)財務管理的控制必須要堅持一個原則，采取兩類措施。

　　所謂堅持一個原則，即堅持市場經(jīng)濟原則。加強對民營企業(yè)財務管理的控制以規(guī)范其財會行為。政府職能不能違背市場原則，必須堅持民營企業(yè)市場主體的獨立性，不干涉其合法的具體經(jīng)濟行為。

　　在堅持市場經(jīng)濟原則下，市政府應取采取兩類措施，即政府宏觀調(diào)控和微觀監(jiān)督。

　　（一） 宏觀調(diào)控

　　加強對民營企業(yè)財務管理，規(guī)范其財會行為，政府必須發(fā)揮宏觀調(diào)控的政府職能。針對當前民營企業(yè)宏觀經(jīng)濟環(huán)境中的弊端，我們認為應該采取以下宏觀措施。

　　1、健全和完善民營企業(yè)財務法律規(guī)范。

　　目前我國所有有會計法律規(guī)范 ， 都沒有很好的考慮民營企業(yè)的特點，而且很多財務法規(guī)本身已經(jīng)出現(xiàn)不適應市場經(jīng)濟的地方，使得民營企業(yè)會計行為沒有針對性強的、統(tǒng)一的法律依據(jù)，導致民營企業(yè)會計行為隨意性大。所以，國家立法機關應該在新 《會計法》的基礎上，通過修訂《統(tǒng)計法》、《審計法》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》等財務法規(guī)，借鑒歐美等發(fā)達國家的經(jīng)驗，盡快制定出臺專門適用于我國民營企業(yè)統(tǒng)一會計行為的法律依據(jù)，嚴格落實民營企業(yè)法人會計資料合法性、其實性對應的法律責任，從而減少會計行為的隨意性。

　　2、建立統(tǒng)一的民營企業(yè)咨詢與管理機構臨安市民營企業(yè)規(guī)模太多較小，企業(yè)管理制度不健全，企業(yè)領導缺乏現(xiàn)代管理意識，財務制度較為混亂，企業(yè)發(fā)展的基礎較弱。要擺脫這種狀況，加快企業(yè)發(fā)展步伐；就必須給民營企業(yè)提供更多的指導。因此建立一個統(tǒng)一的民營企業(yè)咨詢與管理機構，為民營企業(yè)提供相關服務是很有必要的。該機構可以向民營企業(yè)提供投資評價、制度建設、財務管理等咨詢服務，也可以負責民營企業(yè)經(jīng)濟行為監(jiān)督、信用建設與信用等級評定、企業(yè)財務法規(guī)及其他相關法律規(guī)范的普及與教育等工作。

　　3、實現(xiàn)信息共享。

　　民營企業(yè)財務管理的一大弊端在于其領導者出于申請銀行貸款、偷漏稅等目的，指使會計人員隨意編制不同的會計報表，嚴重損害了國家利益。政府有關部門要加強國家監(jiān)督以制止多套報表現(xiàn)象，就必須實現(xiàn)對民營企業(yè)的財務信息的共享，即政府的經(jīng)貿(mào)、財政、稅收、金融、工商、質(zhì)量技代監(jiān)督、公安等有關部門共同探索建立部門間信息互通與共享機制。為此，必須充分利用計算機和網(wǎng)絡等先進技術和現(xiàn)代化工具，在政府有關部門間建立民營企業(yè)信息發(fā)布與共享平臺，并在法律框架內(nèi)實現(xiàn)政府部門對民營企業(yè)信用信息的查詢、交流與共享，實現(xiàn)信息共享不僅可以制止多套報表現(xiàn)象，而且可以強化民營企業(yè)財務基礎工作，推動財務管理現(xiàn)代化。

　　4、加強民營企業(yè)信用建設。

　　信用是市場經(jīng)濟的重要基礎。民營企業(yè)目前雖已成為臨安市場經(jīng)濟的主力軍，但信用較差的民營企業(yè)不在少數(shù)，這集中反映了民營企業(yè)了民營企業(yè)存在的一些欺詐行為和由此引發(fā)的抽逃資金、惡意偷稅漏稅等問題，它嚴重影響了臨安市的經(jīng)濟發(fā)展。加強民營企業(yè)的信用管理已刻不容緩。

　　通過信用建設來規(guī)范民營企業(yè)的財務管理，必頸從兩點著手，一是強化中介機構對民營企業(yè)的社會監(jiān)督。政府部門直接進行民營企業(yè)財務監(jiān)督，存在成本高昂、有效性差且易引發(fā)腐敗等社會問題，因此政府必須充分發(fā)揮會計中介機構如會計師事務所對民營企業(yè)合計信息的社會監(jiān)督職能，讓會計師事務所成為民營企業(yè)外部監(jiān)督的主導力量。為此，要讓注冊會計師承擔起民營企業(yè)的審計職能，加強對民營企業(yè)的審計工作；同時要對注冊會計師的審計工作程序和質(zhì)量進行再監(jiān)督，促進會計中介機構提供客觀、公正的社會服務。對那些不能公正執(zhí)法、出具虛假審計結論的機構和個人，要按照注冊會計師執(zhí)業(yè)的有關規(guī)定，吊銷其營業(yè)執(zhí)照和追究其刑事責任，保證會計師事務所充分發(fā)揮“經(jīng)濟警察”的作用。

　　二是政府有關部門積極推進民營企業(yè)信用制度的建立和完善。積極推進民營企業(yè)信用制度的建立與完善，政府部門要指導民營企業(yè)建立信用管理的基本制度，借助合理有效的手段以提高其經(jīng)營者的信用管理意識；同時要積極研究和制定民營企業(yè)信用評價標準和評價體系，將其信用評價等級在政府有關部門間的民營企業(yè)信息平臺上發(fā)布或者直接對外公布，這樣既可供政府部門監(jiān)督之用，也可供其貿(mào)易伙伴用作參考。

　　（二）微觀措施

　　政府宏觀職能的發(fā)揮為民營企業(yè)財務管理的健康發(fā)展創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境，但是在監(jiān)督民營企業(yè)具體的財會行為時，其有效性的發(fā)揮還須有賴于以下微觀措施的實施：

　　1、責任人的追究。

　　提高民營企業(yè)外部監(jiān)督的質(zhì)量，必須加強對民營企業(yè)在財務管理上存在問題的會計行為責任人的追究。新《會計法》明確規(guī)定，企業(yè)負責人是本單位會計的首要責任人。這既讓民營企業(yè)的負責人明確了自身的會計責任，也為打擊不會會計行業(yè)提供了直接依據(jù)。實際上，民營企業(yè)存在的嚴重的違反財經(jīng)法規(guī)、違反會計法規(guī)、偷稅漏稅、隱瞞財務會計資料等情況的一個很重要的剌激因素在于他們這樣做得到了不該得到的利益，卻沒有付出相應的成本。對于經(jīng)濟行為來說，也許只有不法行為的高昂成本本身才能制止不法行為的泛濫。因此，執(zhí)法部門必須加大對民營企業(yè)不法會計行為責任人的追究力度。高昂時代價會使其卻步。

　　2、加強對會計從業(yè)人員的管理。

　　臨安民營企業(yè)會計基礎工作薄弱的重要原因是會計人員專業(yè)技術水平低。改善良營企業(yè)財務管理狀況就必須加強對會計從業(yè)人員的管理，提高他們的專業(yè)技能。加強對民營企業(yè)會計從業(yè)人員的管理，可以根據(jù)兩種不同情況，一是對企業(yè)新聘的會計人員；二是企業(yè)己聘的會計人員。對于前者，可以采取以下措施：（1）嚴格執(zhí)行《會計法》，要求企業(yè)新聘的會計工作者必須持有會計人員從業(yè)資格證書，嚴禁無證上崗。（2）根據(jù)規(guī)模，規(guī)定民營企業(yè)必須聘請的持有會計從業(yè)資格證書的會計人員的下限。（3）企業(yè)新聘的會計人員應報市財政局進行資格審查，不合格者嚴禁上崗，合格者的資料存檔管理。

　　加強民營企業(yè)現(xiàn)有會計人員的管理應該保證企業(yè)會計工作的正常運轉，在此前提下，可采取以下措施：（1）規(guī)定民營企業(yè)必須對其不合格的會計人員或辭退，或進行再教育；（2）依托會計師事務所或浙江林學院經(jīng)濟管理學院面向民營企業(yè)會計人員定期舉辦會計培訓班，提高其業(yè)務能力；（3）對沒有履行職責的會計人員，政府將吊銷其會計從業(yè)資格證書，取消其會計任職資格或規(guī)定在一定期限內(nèi)不得從事會計工作。

　　通過加強對會計從業(yè)人員的管理，最終建立和健全民營企業(yè)賬簿體系，促進民營企業(yè)規(guī)范建賬。

　　3、推廣統(tǒng)一的財務管理軟件。

　　要改善和加強民營企業(yè)財務管理水平，財務管理信息化是必然要求。因此，在民營企業(yè)中推廣統(tǒng)一的財務管理軟件就勢在必行。新《會計法》第二十三條規(guī)定會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；財務管理軟件必須按修訂后的《會計法》各有關會計制度進行設計，其核算方式和功能必須符合修訂后的《會計法》的規(guī)定。因此，統(tǒng)一的財務管理軟件不僅提高了財會工作的效率，促進會計管理職能的發(fā)揮，更重要的是它有效規(guī)范了會計資料，避免手工核算上的隨意性和不一致性，保證會計信息和會計資料符合會計制度的規(guī)定。

　　在臨安的民營企業(yè)中推廣統(tǒng)一的財務管理軟件，政府有關部門必須提供相應的配套服務，主要是對企業(yè)財會人員提供相應的技術培訓和軟件的維護服務。