我國目前四大國有商業(yè)銀行是剛從原來的四大專業(yè)銀行轉化而來的。長期以來，我國采取高度集中的金融管理體制，從金融機構上看，四大專業(yè)銀行在金融領域占據絕對壟斷地位，其他銀行或金融機構很少、很小；從國民經濟的資金流動上看，居民或企事業(yè)單位的閑置資金一般只能存在銀行，不能直接辦理投資，相應地，企事業(yè)單位（尤其是國營單位）需要資金時，除向上級主管單位申請（實際上非常有限）外，絕大部分依賴銀行貸款解決。因此，銀行實際上是整個國家資金流動的蓄水池，銀行經營如果出現重大動蕩，必然給國民經濟的穩(wěn)定帶來嚴重影響。

　　1995年7月1日頒布實施《中華人民共和國商業(yè)銀行法》規(guī)定，商業(yè)銀行要堅持流動性、安全性、盈利性的經營原則，實行自主經營、自負盈虧、自擔風險、自我約束的管理機制。其中，將流動性、安全性放在盈利性前面，是講商業(yè)銀行要在保證流動性、安全性的前提下追求盈利性，對整個國民經濟來說，銀行的穩(wěn)健經營是首要的目標。同時，商業(yè)銀行要在貫徹執(zhí)行其所有者（如股東大會、董事會，對國有商業(yè)銀行來說，就是國務院及其各主管部門）所確定的銀行經營管理大政方針和利潤分配基本原則的前提下，依據"三性"原則的要求，自主從事經營活動，在銀行正常經營活動中，投資者（所有者）不得隨意撤回投資或無償調撥銀行資產，非銀行所有者的其他任何機關、團體和個人都不得干涉銀行的經營活動。在此基礎上，銀行要對其經營結果負責，銀行所有者對銀行只負有限責任，而不再負完全責任，銀行則以其資產對其負債和所有者權益負責，就是說，所有者不再對銀行的經營結果和經營風險負完全責任，銀行如果經營不好，資不抵債，其所有者又不愿繼續(xù)給予扶持，銀行就很有可能破產倒閉，這就迫使銀行加強自我約束，在保證穩(wěn)健的前提下追求利潤的最大化，保持商業(yè)銀行經營的良性循環(huán)?？梢姡€(wěn)健的經營管理也是國有商業(yè)銀行商業(yè)化改造的基本要求。

　　然而，由于種種原因，目前國有商業(yè)銀行的穩(wěn)健經營面臨著嚴重的外部管理問題。 

　　一、由于國有銀行商業(yè)化改造還剛剛開始，國家對四大銀行的管理模式還沒有發(fā)生根本變化，行政干預依舊存在（目前四大國有商業(yè)銀行承辦的政府干預性貸款、安定團結貸款仍時有發(fā)生），加之國有大中型企業(yè)改造目前還處于嘗試階段，絕大部分企業(yè)的資金需求還完全依賴于銀行貸款，還沒有走向資金市場，資金市場也還不夠健全，社會資金的風險大量的還是集中在國有商業(yè)銀行。 

　　二、目前破產法的實施還不健全，在破產企業(yè)債務清償中，銀行的債權往往得不到保護，即使是抵押物也很難收回。比如，最近國家經貿委、 中國人民銀行聯合簽發(fā)的國經貿業(yè)[1996]492號《關于試行國有企業(yè)兼并破產若干問題的通知》中規(guī)定："在實施企業(yè)破產中，首先要妥善安置破產企業(yè)職工， 保持社會穩(wěn)定。企業(yè)以土地使用權作為抵押物的，其轉讓所得首先用于破產企業(yè)職工的安置，對剩余部門抵押權人享有優(yōu)先受償的權力；處置土地使用權所得不足以安置職工的，不足部分依次從處置無抵押財產、其他抵押財產所得中撥付。抵押權人未獲優(yōu)先受償部分，參加一般債權的清償分配"。根據這一規(guī)定， 很多地方政府都把職工安置費定得很高，使破產企業(yè)的財產處置所得連職工安置費都不夠，銀行要收回貸款本息根本無從談起。 

　　三、國有商業(yè)銀行的所得稅率太高，與其他銀行不平等。目前國有商業(yè)銀行的所得稅率為55％，而其他商業(yè)銀行一般只有33％，外資銀行還會享受一些優(yōu)惠待遇，國有銀行的稅賦遠遠高于其他銀行。如果說國有銀行完全由國家投資，目前在金融領域又占有絕對的資金優(yōu)勢，理應給國家多作貢獻的話，那么這種貢獻也不應體現在稅收上，而應表現在上交利潤上，因為稅收和利潤是完全不同的兩個概念。稅收是企業(yè)享受國家所提供的基礎設施和國防保護等服務必須對國家支付的報酬，它具有平等性、強制性，所有的企業(yè)都應按同一標準向國家繳稅，不論國有、集體、個體，還是外商投資企業(yè)，其稅率應該是相同的。而利潤分配（稅后利潤分配）則完全屬于投資收益的范疇，企業(yè)的稅后利潤只對投資者分配，分配的多少則完全取決于投資者的意圖。因此，稅利合一是不對的，二者必須分流。同時應該認識到，國有銀行是國家的銀行，其稅后利潤即使不上交國家，也依然歸國家所有，因此，國家應對國有銀行予以保護和支持，而不是相反。 

　　另外，目前國有銀行一般都是按計劃利潤按季預繳稅款，而不是按實際利潤繳納，在以后財政部批準決算時再予清算，由于計劃利潤一般都比較高，銀行往往因此墊繳大筆資金而得不到利息回報。 

　　四、國有銀行準備金的規(guī)定不夠充分。 根據財政部規(guī)定， 目前國有商業(yè)銀行可以提取的準備金只有貸款呆賬準備金和應收賬款壞賬準備金兩種（銀行所屬的信托公司可以提取投資風險準備金），而對投資風險準備金、外匯買賣損失準備、證券投資準備等國際上銀行通常提取的準備金則不能提取。即使可以提取的貸款呆賬準備金和應收賬款壞賬準備金其規(guī)定也不夠充分。 

　?。ㄒ唬┵J款呆賬準備金目前只允許按年初貸款余額的1％提取無對象的普通準備金， 而不能提取有對象的特殊準備金，這在目前銀行貸款呆賬率較高的情況下，準備金的水平毫無疑問是太低了；在計提基數中，年初貸款余額還不包括抵押貸款，這在《貸款通則》已經明確規(guī)定今后銀行貸款原則上都應實行抵押，嚴格控制信用放款，而抵押放款的收回也沒有把握的情況下，把抵押放款排除在計提準備金范圍之外是不合理的；外匯貸款也只能提取人民幣的呆賬準備金，不能提取外匯的呆賬準備金，這使外匯貸款呆帳的核銷還面臨著匯率的風險；貸款呆賬的核銷條件比較苛刻，手續(xù)比較繁瑣，核銷呆賬很不容易。而且財政部規(guī)定，貸款呆賬的核銷不得超過準備金的余額，如果超過則只能掛賬或在準備金賬戶紅字反映，不得將超過部分直接計入成本或補提準備金后再予核銷。這實際上是完全不合理的，因為如果說提取準備金是在貸款尚未實際形成呆賬損失之前就預先計入成本，因而不得超過規(guī)定比率是完全應該的話，那么，在貸款符合呆賬核銷條件，經批準核銷時，已經是實實在在的貸款呆賬損失，此時必須全部列賬，有準備金的先沖減準備金，準備金不足的則要繼續(xù)進成本，如果已經形成損失還不允許計入當期損益，則完全是違反財政部頒布的企業(yè)會計準則中謹慎原則要求的。 

　　（二）應收賬款壞賬準備金目前只允許按應收賬款年末余額的0．3％差額提取，這里，應收賬款不包括銀行存出或拆出等對其他銀行或金融機構的應收賬款，只包括應收利息等對其他客戶的應收賬款，而對應收利息來說，目前0．3％水平顯然是太低了。不僅如此，由于銀行計提應收利息，計入當期收入，就要相應繳納營業(yè)稅及其附加稅、所得稅，而當應收賬款最終收不回形成壞賬時，原來已經繳納的稅款卻無從收回（這是目前有關規(guī)定最明顯的一個漏洞）。 

　　五、目前關于應收利息的規(guī)定不合理。根據1993年7月1日實施的《金融保險企業(yè)財務制度》規(guī)定，銀行不僅正常貸款，而且逾期3年以內的貸款都要按期計提應收利息計入當期收入。 在目前貸款收息率不是很高的情況下，銀行如果嚴格執(zhí)行這一規(guī)定，每年都要墊繳大量的稅款，是銀行根本無法承受的，這一規(guī)定已給銀行的經營帶來了嚴重的困難。這一規(guī)定如不改變，銀行的穩(wěn)健經營將受到嚴重沖擊。實際上，由于銀行計提應付利息（計入當期支出）是要保證到期及時足額對外支付的，與此對應，銀行計入當期收入的應收利息也只能是有規(guī)定的結息日、到期能及時足額收回的利息。而有規(guī)定結息日的貸款只能是未逾期的正常貸款，對逾期貸款來說，其本息已處于催收階段，已不存在規(guī)定的結息日的問題。因此， 從對等的原則出發(fā)， 為與應付利息相匹配，只能將正常貸款的應收利息計入當期收入，對逾期貨款的應收利息則不能計入當期收入。正常貸款的應收利息也有可能到結息日收不到，為簡化手續(xù)，對到期收不到的利息應允許全額沖銷當期的利息收入，以避免應付的稅款損失（如果這樣做，應收利息的壞賬準備金可以不提）。 

　　六、證券投資不能按成本與市價孰低進行估價。在很多銀行，證券投資在其資產戰(zhàn)略擺布上是一個重要的組成部分，在國際上，通常都要求銀行期末要對證券投資按成本與市價孰低原則進行估價，對估價損失要及時計入當期損益。目前我國尚不允許對證券投資進行價值重估，會計上不能將證券價格下跌可能造成的損失及時反映出來。 

　　七、由于上述種種原因， 使銀行補充資本金（包括核心資本和附屬資本）的來源受到制約， 發(fā)展后勁不足，承受風險能力受到影響。 鑒于上述問題，要改善國有銀行經營的外部環(huán)境,實現穩(wěn)健經營，需要采取以下措施：

　　一、加快國有企業(yè)改造的步伐和資金市場的建設，加強和完善資本市場的管理。要盡快將國有企業(yè)推向資本市場，其多余的資金可以到資本市場上去購買股票或債券（而不必全部存入銀行）并承擔投資的風險，從而培養(yǎng)企業(yè)的風險意識，避免將企業(yè)經營風險全部轉嫁給銀行。銀行也不再有義務包纜企業(yè)的資金供應，從而做到擇優(yōu)扶持，保證銀行信貸資產的質量和安全。 

　　二、完善和統(tǒng)一《破產法》、《擔保法》、《公司法》、《合同法》等有關法規(guī)規(guī)定，在經濟交往中，嚴格執(zhí)行商品經濟的運行法則，切實保護債權人的利益，使銀行貸款本息的回收真正得到法律的保障，改善目前有關規(guī)定存在的矛盾，執(zhí)行不嚴，企業(yè)借錢不還，逃避債務，銀行收貸遭受干預，銀行資產被蠶食的局面。 

　　三、將國有商業(yè)銀行的所得稅率降低到與其他商業(yè)銀行同等的水平，避免稅率上的不公平。同時，要嚴格法定盈余公積金制度，稅后利潤必須提足法定盈余公積金后才能分配。 

　　四、改變目前關于應收利息的規(guī)定，對逾期貸款和呆滯貸款的應收利息不再計入當期收入，而要在實際收到時再計入當期收入；對正常貸款的應收利息，如到結息日收不到，應允許全額沖減當期收入，并可相應取消應收利息壞賬準備金的規(guī)定，以簡化相應的管理和會計處理手續(xù)。 

　　五、改變目前有關準備金的規(guī)定。除貸款呆賬準備金外，應允許銀行計提外匯買賣損失準備金和證券投資風險準備金；對貸款呆帳準備金，除允許按年初貸款余額的1％提取普通準備金外， 應允許按貸款質量提取不同比例的特殊準備金， 并允許按貸款提取原幣的呆賬準備金； 符合呆賬條件的要及時足額予以核銷，不得掛賬。這里應該強調的,一是貸款質量的劃分應更詳細、科學、合理,對雖未逾期或逾期不足規(guī)定年限，但借款人已停止生產經營活動或項目已停止建設，亦應轉入呆滯貸款，呆滯貸款應視情況最多可提取 100％的準備金；二是中央銀行應從保持金融秩序穩(wěn)定， 保護存款人利益的角度出發(fā)， 規(guī)定銀行準備金的最低水平，并加強監(jiān)管，對準備金不足的要嚴厲處罰。 

　　六、中央銀行應明確商業(yè)銀行資本充足率水平，并作為一項重要的指標加強監(jiān)管。在目前國有商業(yè)銀行資本充足率普遍不足的情況下，除銀行自身要加強內部管理，不斷調整資產結構，提高資產質量，壓縮風險資產規(guī)模之外，國家作為國有商業(yè)銀行的唯一出資者，如有可能也應適當追加投資，或者適當減少國有商業(yè)銀行稅后利潤的分配，以支持國有商業(yè)銀行盡快提高資本充足率。 

　　七、國有商業(yè)銀行的經營管理者應認清形勢，轉變觀念， 按照《商業(yè)銀行法》的要求，把"安全性、流動性、盈利性"的經營原則落實到經營管理的全過程之中。 國有商業(yè)銀行應根據中央銀行的規(guī)定，結合自身的實際情況，制定出一套嚴密的融資與流動性管理（或稱資產負債比例管理）政策和流動性危機應急措施，要明確規(guī)定業(yè)務發(fā)展規(guī)劃、資金籌措政策、資產框架結構、流動性比率控制標準、各級機構或部門業(yè)務經營的權限和職責、違反規(guī)定的處罰辦法等，并要有專門的機構或人員負責流動性管理政策的制定或修改，并負責對政策執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督。要相應建立一套嚴密、準確、高度自動化的管理信息系統(tǒng)和風險控制系統(tǒng)，以便及時發(fā)現問題，解決問題。 

　　八、國有商業(yè)銀行要嚴格執(zhí)行《貸款通則》規(guī)定，加強貸款管理，努力提高貸款質量。要改變傳統(tǒng)的信貸管理模式，建立健全審貸分離和貸款分級審計制，建立健全信貸工作崗位責任制和離任審計制、；要適時調整貸款投向，集中財力保證重點；要加強對借款人條件的審查，對不符合《貸款通則》規(guī)定條件的嚴格控制發(fā)放貸款；控制信用放款，擴大擔保貸款，不得向關系人發(fā)放信用貸款、向關系人發(fā)放擔保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件；嚴格控制貸、存款比率等控制指標；加強貸款貸中調查、貸后檢查，如實反映貸款質量，及時處理呆滯貸款；要強調貸款的綜合效益，以貸款拉存款、促結算。 

　　九、國有商業(yè)銀行要努力發(fā)展中間業(yè)務，壓縮風險資產規(guī)模，增加手續(xù)費等收入的比重。隨著銀行同業(yè)競爭的日益激烈，隨著資金市場的不斷發(fā)展壯大，利差收入在利潤中的比重呈下降趨勢已是國際上商業(yè)銀行一種普遍的現象，大力發(fā)展中間業(yè)務也是國際上很多銀行增加收入，壓縮風險資產規(guī)模，維持較高指標充足率的重要手段。我國國有商業(yè)銀行也應看到這一趨勢，在今后的經營中，利用現有的優(yōu)勢，努力發(fā)展中間業(yè)務。 

　　十、國有商業(yè)銀行要按照中央銀行規(guī)定，認真清理違規(guī)經營和賬外賬資產，并建立健全有關的制度規(guī)定，健全內部管理。對現有機構中效益很差，扭虧無望的，應盡快予以撤并。要嚴格控制固定資產投資規(guī)模，提高資金收益率。要加強對各級機構和本行各個部門的質量效益考核，推動全行切實提高質量效益意識。 

　　總之，國有商業(yè)銀行的穩(wěn)健經營，意義很重大，在近期尤其如此，我們對此應該有清醒的認識，切實把穩(wěn)健作為近期國有商業(yè)銀行經營管理的首選目標，并將其落實到經營管理的實際工作之中。同時，國有商業(yè)銀行經營的穩(wěn)健，需要國家對其管理模式的改變，需要良好的外部環(huán)境的支持，也需要銀行內部經營觀念、經營機制、經營手段轉變。各個方面應密切配合，配套改革，為盡快把國有商業(yè)銀行建設成為現代化國際性大銀行而努力，并為推動國民經濟的穩(wěn)定和發(fā)展做出貢獻。